嚴禮年

摘 要 完善企業(yè)財務內(nèi)控制度，提高財務管理水平，是促進企業(yè)發(fā)展的有效措施之一。本文中，筆者就以“企業(yè)財務內(nèi)控制度的建立”為主要研究對象，通過對其所應秉承原則的表述，進而從三個角度論述了具體的建立過程和策略，望能夠為相關工作人員提供一定的借鑒和啟示。

關鍵詞 財務管理 財務內(nèi)控 企業(yè)財務

企業(yè)財務內(nèi)控制度主要是指通過企業(yè)的董事會、監(jiān)事會、管理層以及全體工作人員來實施，以實現(xiàn)對財務更好地控制為目標的財務管理制度。對企業(yè)而言，缺乏良好的財務內(nèi)控機制，其財務管理極有可能出現(xiàn)重要紕漏，對企業(yè)成本控制和項目運營造成重要影響。

一、企業(yè)制定財務內(nèi)控制度所應秉承的基本原則

就大部分企業(yè)的共性因素而言，財務內(nèi)控制度的制定應秉承如下原則：

合法性原則。即內(nèi)控制度既要與企業(yè)自身的發(fā)展狀況相契合，宏觀與細節(jié)之處更要符合國家的法律法規(guī)，這是基礎、更是條件，是確保其能夠長久運行的根本和前提。

有效性原則。企業(yè)財務內(nèi)控制度要從根本上對全體財務工作者產(chǎn)生約束作用，任何人不得在制度之外行使特權;任何與財務工作無關聯(lián)的部門（或工作人員）不可使用該制度所賦予的權利。

發(fā)展性原則。財務內(nèi)控制度的相關條款和要求并非一成不變，而是需要根據(jù)國家宏觀政策的變革、外在環(huán)境的變化做出適度的調(diào)整，并做到及時更新和完善。

互不干涉原則。財務內(nèi)控制度監(jiān)控下的工作人員，不同崗位、不同職責之間要權責分明，既要相互影響、又要彼此監(jiān)督。

二、企業(yè)制定財務內(nèi)控制度的重要意義

于企業(yè)而言，財務內(nèi)控制度的制定具有十分重要的意義，是能夠幫助企業(yè)規(guī)避運營風險、實現(xiàn)長足發(fā)展的重要依據(jù)。

（一）保障財務安全、規(guī)避風險

建立諸如“企業(yè)財務信息運行機制與政策”“財務人員守則”等內(nèi)控制度，有助于保障企業(yè)的財務信息安全、規(guī)避風險。同時將其與企業(yè)已有的財務管理制度相組合更有助于建立起一套完整的、系統(tǒng)的、綱領性的制度和法則，對于完善財務體系，強化財務核算能力和監(jiān)督管控水平，其作用顯而易見。

（二）提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)發(fā)展

通過建立完善的企業(yè)內(nèi)控制度，有助于控制企業(yè)的運營目標，階段性地節(jié)約企業(yè)的運營成本，并達到提高企業(yè)經(jīng)濟效益的目的。一方面，內(nèi)控制度的完善同樣有助于將運營目標進行深入分析和高度解構，將細節(jié)處與個人相銜接、與個人責任相掛鉤，與財務人員績效考核相關聯(lián)，讓全體財務工作人員充分建立起高度的責任意識和積極的工作態(tài)度。另一方面，內(nèi)控制度可以協(xié)助制定企業(yè)階段性的運營目標，以數(shù)據(jù)等協(xié)助目標的設計、成本的預估，間接保障成本和效益的合理控制，長遠來看可提高企業(yè)經(jīng)濟效益、實現(xiàn)企業(yè)更好發(fā)展。

三、依托企業(yè)財務內(nèi)控制度，提高財務管理水平的具體策略

結合當前國內(nèi)大部分企業(yè)財務管理工作的實際情況，以及財務內(nèi)控制度建立的意義和價值，筆者認為在內(nèi)控制度具體建立實施的過程中，可以朝著這樣幾個方向去執(zhí)行、去設計：

（一）加強企業(yè)的內(nèi)部審計與監(jiān)督

這意味著要對企業(yè)內(nèi)部組織當中的各類業(yè)務和控制進行獨立的評價，并基于此來確定內(nèi)控制度建立和實施以來是否得到了很好的遵循和落實，是否有效地使用了企業(yè)的內(nèi)部資源。企業(yè)需要通過加強內(nèi)部審計監(jiān)控的方式，來對財務核算系統(tǒng)當中的日常核算數(shù)據(jù)進行實時跟蹤與監(jiān)督，如果發(fā)現(xiàn)其中出現(xiàn)背離審計極限或者參數(shù)的情況，就需要審計人員及時接收預警信號，并作出適當?shù)姆答伜涂刂啤?/p>

（二）加強企業(yè)的財務支出控制

這意味著要對企業(yè)的主要資產(chǎn)進行控制，主要包括定期核對和分析企業(yè)的庫存材料、轉賬、積存產(chǎn)品，這樣才能保證有效控制企業(yè)的每一筆支出。另一方面，企業(yè)要形成這樣一種運營模式，即以財務為媒介，控制資金成本的核算，清楚記錄每一筆轉賬支出，在對材料進行采購時，要根據(jù)市場的實際情況進行訂貨、進貨、入庫、出庫和領用。采取合理有效的方法對材料的市場價格進行科學的分析和市場預估，并最終實現(xiàn)對企業(yè)綜合性支出的有效控制與深入分析。

（三）完善財務的匯報制度與管理過程

要通過完善財務的匯報制度與管理過程的方式，來實現(xiàn)對企業(yè)財務內(nèi)控制度的建立，提升企業(yè)財務管理的質(zhì)量和效果，就需要在已有的財會制度的基礎上，充分考慮企業(yè)經(jīng)營管理組織的設置，讓財務匯報管理制度與之相契合、相一致。另一方面，由于不同企業(yè)所隸屬的項目范圍有所區(qū)別，各自的市場容量也和企業(yè)大小有著至關重要的聯(lián)系，所以財務匯報管理制度與過程必然不同，小型企業(yè)在進行核算時通常會采取集中核算的方法，由會計進行統(tǒng)一處理，這就要求業(yè)務量小、市場容量有限、財務統(tǒng)一處理的企業(yè)單位需要充分結合最新的、宏觀范圍內(nèi)的財務政策，結合企業(yè)的實際情況，完善匯報制度與過程，使之成為財務內(nèi)控制度的有效構成和重要輔佐，推動企業(yè)財務管理水平的全面提升。

四、結語

在企業(yè)發(fā)展運營的過程中，建立完善的內(nèi)部控制制度，是保障財務有效管理、強化財務監(jiān)督控制、規(guī)避財務風險、保障信息安全的必要之舉。而在實際操作的過程中，更為重要的是全體財務工作人員對相關制度的有效遵循和自發(fā)服從。否則再完備的制度也不過是一紙張，無所謂作用、無所謂效果、更無所謂價值，對財務工作人員而言，服從內(nèi)控、自發(fā)約束個人行為，將個人職責與企業(yè)發(fā)展相關聯(lián)才是重中之重。

（作者單位為成都東旭智能科技有限公司）

參考文獻

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