裴靜

摘 要 文章首先分析了加強(qiáng)私企稅務(wù)管理的作用，結(jié)合私營企業(yè)自身經(jīng)營管理特征進(jìn)行，然后重點(diǎn)論述私營企業(yè)稅務(wù)管理中的常見問題，以及適應(yīng)企業(yè)稅務(wù)管理優(yōu)化改革的主要方向，幫助強(qiáng)化私企稅務(wù)管理力度，營造良好的市場發(fā)展環(huán)境，也可以作為私企稅務(wù)管理改革中的理論參照文獻(xiàn)，本文觀點(diǎn)具有可行性。

關(guān)鍵詞 私營企業(yè) 稅務(wù)管理 稅法

一、加強(qiáng)私企稅務(wù)管理的作用

（一）控制稅收成本

私企稅務(wù)管理工作的開展，可有效提升企業(yè)稅收成本控制效率，私營企業(yè)運(yùn)營管理期間，需要在政府部門管理制度下，按照經(jīng)營獲利標(biāo)準(zhǔn)繳納稅款。私企加強(qiáng)稅務(wù)相關(guān)的管理工作，對政府部門所制定的稅收管理計劃，形成更深入的了解，經(jīng)營過程中也能實(shí)現(xiàn)稅收實(shí)體成本控制。私營企業(yè)運(yùn)營期間，如果不能及時繳納稅款，將按照滯留繳納金額與時間，繼續(xù)繳納相關(guān)滯納金與罰款，無形中增大了私營企業(yè)的運(yùn)營成本。為滿足政府公共部門以及國家實(shí)現(xiàn)其職能的財政需要，稅收不可避免地要逐年增加。企業(yè)必須將稅收當(dāng)作其經(jīng)營的必要成本，并通過加強(qiáng)稅務(wù)管理，有效地節(jié)稅，獲得最大限度的稅后利潤。開展稅務(wù)管理專項工作，幫助企業(yè)協(xié)調(diào)好與稅收管理部門之間的溝通，能夠定期定額完成繳納任務(wù)，從而減少由于罰款所造成的損失。由此可見，稅收管理需要強(qiáng)化關(guān)系到私營企業(yè)運(yùn)營過程中的成本控制。

（二）促進(jìn)稅法普及

私企運(yùn)營管理中，需要嚴(yán)格執(zhí)行國家稅法規(guī)定，通過加強(qiáng)稅務(wù)管理私企稅法普及力度將得到提升。私企財務(wù)部門工作人員也能夠嚴(yán)格按照稅法規(guī)定，監(jiān)督私企運(yùn)營中定期完成稅務(wù)繳納任務(wù)。稅法的普及落實(shí)對市場運(yùn)營發(fā)展也起到監(jiān)督作用，建立在這樣的稅務(wù)管理基礎(chǔ)上，私營企業(yè)可以不斷優(yōu)化自身運(yùn)營環(huán)境。協(xié)調(diào)好競爭能力提升與市場發(fā)展之間的關(guān)聯(lián)，為稅法全面落實(shí)普及創(chuàng)造合理環(huán)境，稅法普及關(guān)系到私營企業(yè)發(fā)展中所處的市場環(huán)境，通過強(qiáng)化私企稅務(wù)管理工作開展落實(shí)，私企的內(nèi)部管理制度也能夠直接與稅法形成聯(lián)系，結(jié)合稅法改革及時調(diào)整。國家稅收政策在地區(qū)之間、行業(yè)之間有一定的差異，稅法所允許的會計處理方法也不盡相同。因此，企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理，要求管理人員不僅要熟知各項稅收法規(guī)，還要熟知《會計法》、會計準(zhǔn)則和會計制度，從而提高了企業(yè)的財務(wù)管理水平。

二、私企稅收管理中存在的問題

（一）缺乏資源統(tǒng)籌

私企稅收管理由于缺乏資源方面的統(tǒng)籌，稅務(wù)部門所制定的稅收計劃難以在私企中落實(shí)，私營企業(yè)在復(fù)雜多樣化的生產(chǎn)經(jīng)營活動下，繳納的稅務(wù)等級也有很大區(qū)分，需要根據(jù)不同產(chǎn)品生產(chǎn)情況來進(jìn)行繳納。由于私營企業(yè)管理中注重市場調(diào)控與財務(wù)支出控制，并沒有將稅務(wù)管理作為重點(diǎn)工作，所生產(chǎn)的不同產(chǎn)品，在稅務(wù)繳納中不能形成資源整合模式。最終影響到稅務(wù)管理工作開展，資源統(tǒng)籌問題直接造成私營企業(yè)稅收繳納遲緩，逃稅、漏稅現(xiàn)象屢禁不止。只有在生產(chǎn)活動與稅務(wù)管理中形成一致體系，才能從根源上避免此類問題發(fā)生。稅收資源統(tǒng)籌也可以理解為是生產(chǎn)活動與管理活動之間的相互整合，資源統(tǒng)籌問題直接導(dǎo)致稅收過程中缺乏有效的內(nèi)控力，容易出現(xiàn)遺漏的部分。

（二）稅收管理工作混亂

私營企業(yè)開展稅收管理工作期間，并沒有將工作任務(wù)落實(shí)到具體部門負(fù)責(zé)人，這便導(dǎo)致稅收管理中出現(xiàn)相互推脫的問題，負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作的相關(guān)人員更是態(tài)度散漫。稅收管理工作需要結(jié)合私營企業(yè)運(yùn)營共同開展，現(xiàn)存問題為雖然私營企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃隨著市場發(fā)展而開展，但配合的稅務(wù)管理卻并沒有及時落實(shí)。導(dǎo)致稅務(wù)管理工作與企業(yè)運(yùn)營規(guī)劃之間存在一定距離，逐漸導(dǎo)致稅務(wù)管理工作任務(wù)積壓過多，經(jīng)營期間部分財務(wù)資料丟失，也會影響私營企業(yè)稅款繳納準(zhǔn)確度。任何環(huán)節(jié)產(chǎn)生問題都會影響到最終的納稅，導(dǎo)致私營企業(yè)面臨嚴(yán)厲的處罰。稅收管理工作開展缺乏完善的流程規(guī)范與管理制度，當(dāng)前開展的稅收管理大部分過于形式化，私營企業(yè)并沒有真正認(rèn)識到自身的納稅責(zé)任，以及逃稅、漏稅的嚴(yán)重后果。

（三）稅法執(zhí)行力度不足

私營企業(yè)經(jīng)營過程中產(chǎn)生賬目做手腳，在納稅環(huán)節(jié)中更是謊報營業(yè)額，出現(xiàn)這些問題的根本原因是稅法執(zhí)行力度不足，并沒有針對私企經(jīng)營活動中存在的偷稅、漏稅情況及時處罰。僅僅依靠私營企業(yè)自覺繳納稅款完成稅收管理，在短時間內(nèi)很難達(dá)到預(yù)期效果，稅法執(zhí)行中缺乏主動出擊。私企稅務(wù)管理過于依靠企業(yè)內(nèi)部力量，稅法的嚴(yán)謹(jǐn)性與控制力缺少體現(xiàn)，很容易侵犯國家公共財產(chǎn)利益，誘使私營企業(yè)走向偷稅逃稅的犯罪道路。稅法在私營企業(yè)稅收管理中，應(yīng)當(dāng)占據(jù)主動地位，而當(dāng)前的管理規(guī)范中，卻存在過于被動的情況，導(dǎo)致私營企業(yè)在納稅中始終存在僥幸心理，國家公共財產(chǎn)也因此受到損失。稅法執(zhí)行力度控制問題還直接關(guān)系到私營企業(yè)發(fā)展前景，法律如果不能發(fā)揮市場調(diào)控作用，將在其中逐漸喪失主導(dǎo)位置，私營企業(yè)所處的市場環(huán)境也將因此混亂不堪，最終威脅到企業(yè)自身利益。

由此可見，企業(yè)稅收管理關(guān)系重大，具體的稅務(wù)管理工作開展中，還應(yīng)該從多角度分析，下面針對現(xiàn)存問題的改革優(yōu)化方向作出總結(jié)。

三、私企稅務(wù)管理工作開展優(yōu)化方向

（一）設(shè)置獨(dú)立稅務(wù)管理團(tuán)隊

企業(yè)稅務(wù)管理工作的開展可以從獨(dú)立稅務(wù)管理部門建設(shè)方向進(jìn)行，確保稅務(wù)管理在私營企業(yè)中開展的嚴(yán)謹(jǐn)性。在私營企業(yè)人力資源有限的條件下，可以針對現(xiàn)有財務(wù)管理人員進(jìn)行培養(yǎng)，形成獨(dú)立的稅務(wù)管理團(tuán)隊，學(xué)習(xí)稅法知識。同時，在私營企業(yè)運(yùn)營中配合稅收管理部門監(jiān)督企業(yè)完成納稅任務(wù)，形成稅務(wù)管理團(tuán)隊后，私營企業(yè)可將稅務(wù)相關(guān)工作落實(shí)到具體個人，企業(yè)運(yùn)營過程中不會受到其他因素干擾影響到稅收管理的正常開展。私營企業(yè)應(yīng)從稅務(wù)管理專業(yè)人才培養(yǎng)的角度，強(qiáng)化稅收管理能力，并對當(dāng)前的財務(wù)工作人員加強(qiáng)控制，形成企業(yè)上下統(tǒng)一的嚴(yán)格管理標(biāo)準(zhǔn)。稅務(wù)管理部門開展工作期間，由專業(yè)負(fù)責(zé)人將工作任務(wù)落實(shí)到基層中，并監(jiān)督完成質(zhì)量。確定稅務(wù)管理團(tuán)隊后，在此基礎(chǔ)上可開展管理制度制定工作，為稅務(wù)管理工作在私企開展提供制度基礎(chǔ)。

（二）加強(qiáng)稅務(wù)預(yù)測與統(tǒng)籌

私營企業(yè)還需加強(qiáng)稅收中的預(yù)測與統(tǒng)籌。根據(jù)自身經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃，對下一階段的納稅金額做出預(yù)算。這一工作同樣是由稅務(wù)管理部門來完成。結(jié)合財務(wù)預(yù)算，對結(jié)果綜合統(tǒng)籌分析，企業(yè)也可以根據(jù)以往的納稅情況對發(fā)展前景進(jìn)行分析。例如，分析綜合成本與未來發(fā)展經(jīng)營規(guī)劃之間是否存在沖突。稅收預(yù)測統(tǒng)籌分析可避免企業(yè)經(jīng)營中，流動資金預(yù)留不足而導(dǎo)致納稅遲緩，對于加強(qiáng)稅收管理預(yù)測的方向，要考慮私營企業(yè)未來經(jīng)營中是否存在轉(zhuǎn)型計劃。稅務(wù)預(yù)測中，要考慮各種因素對其造成的影響，包括轉(zhuǎn)型期間稅務(wù)成本是否會影響到企業(yè)的常規(guī)經(jīng)營計劃，在此基礎(chǔ)上完善管理制度，形成對企業(yè)的稅務(wù)管理保護(hù)。稅務(wù)統(tǒng)籌則需要根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)品類型作出有效的調(diào)節(jié)控制，避免納稅環(huán)節(jié)產(chǎn)生遺漏的部分，幫助企業(yè)控制由于稅務(wù)管理不當(dāng)造成的成本提高的問題。

（三）自覺維護(hù)稅法原則

私營企業(yè)在稅務(wù)管理中應(yīng)重點(diǎn)踐行落實(shí)稅法原則，以國家公共利益為重，自覺維護(hù)所處市場環(huán)境的秩序。稅法原則應(yīng)作為企業(yè)制定自身經(jīng)營計劃的核心部分，建立在稅法制度原則基礎(chǔ)上強(qiáng)化內(nèi)部控制管理。必要時可以聘請專業(yè)的稅務(wù)中介部門，深入了解自身經(jīng)營中可以利用的稅收政策，合理利用稅法來維護(hù)自身利益。私營企業(yè)在稅務(wù)管理中應(yīng)該協(xié)調(diào)好內(nèi)部資源與外部資源之間的關(guān)系，提升內(nèi)部稅務(wù)管理資源的運(yùn)用效率。稅法中規(guī)定的原則，對企業(yè)有著硬性管理的作用，是企業(yè)必須執(zhí)行的，內(nèi)部稅務(wù)管理制度可以根據(jù)自身經(jīng)營以及市場環(huán)境變化需求及時作出調(diào)整，從而達(dá)到增強(qiáng)企業(yè)適應(yīng)能力的作用。進(jìn)入發(fā)展改革階段，企業(yè)稅收管理還應(yīng)該綜合多角度進(jìn)行分析研究，自覺按照稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)納稅，凈化市場發(fā)展環(huán)境。

四、結(jié)語

企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)在遵守國家稅法，不損害國家利益的前提下，充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策，達(dá)到少繳稅或遞延繳納稅款，從而降低稅收成本，實(shí)現(xiàn)稅收成本最小化的經(jīng)營管理活動。它是一種合理、合法的避稅行為，不是違法的偷稅，是國家稅收政策所允許的。在國外，納稅人為有效減輕稅收負(fù)擔(dān)，都對稅務(wù)管理加以研究，專門聘請稅務(wù)顧問研究稅收政策和征管制度的各項規(guī)定，利用優(yōu)惠政策達(dá)到節(jié)稅的目的。在我國隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的建立，企業(yè)之間競爭日趨激烈。因此，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理具備重要意義，需要在私企中強(qiáng)化落實(shí)。

（作者單位為中商融航國際控股有限公司）

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