王海東

環(huán)保稅從征管準備到實施征收，都需要各地財政、環(huán)保、稅務(wù)部門密切合作，實現(xiàn)信息共享，加強征管互助

繼“最嚴”環(huán)保督查之后，環(huán)保稅也即將落地?！吨腥A人民共和國環(huán)境保護稅法》將于2018年1月1日起正式實施。環(huán)保稅法列出了環(huán)境保護稅（下稱環(huán)保稅）征稅稅目及稅額，也明確大氣和水污染物的稅額由省級政府確定，報經(jīng)省級人大常委會決定。排污費改環(huán)保稅，有利于增強執(zhí)法剛性，減少地方政府干預(yù)，內(nèi)化環(huán)境成本。環(huán)保稅按排放量征收，多排多繳，少排少繳，有利于促進企業(yè)提升環(huán)保水平，減少污染物排放量。

環(huán)保稅實施進程

環(huán)保稅采取“企業(yè)申報、稅務(wù)征收，環(huán)保協(xié)作、信息共享”的征管模式，由企業(yè)向稅務(wù)部門主動申報排污量，稅務(wù)部門核定征收，有疑問可向環(huán)保部門提出復(fù)核。目前稅務(wù)部門正與環(huán)保部門密切配合，部署開征工作，包括交接排污企業(yè)信息、稅源摸底和信息共享平臺征管系統(tǒng)開發(fā)等。環(huán)保稅法實施條例也即將上報國務(wù)院審議。

2016年12月25日，第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十五次會議通過《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》，該部法律將于2018年1月1日起正式實施。從此，排污收費制度將成為歷史。

2017年6月26日，財政部、稅務(wù)總局、環(huán)保部三部門聯(lián)合發(fā)布《中華人民共和國環(huán)境保護稅法實施條例（征求意見稿）》，對環(huán)保稅法涉及的部分內(nèi)容加以明確，向社會公開征求意見。

2017年6月底，稅務(wù)總局和環(huán)保部簽署《環(huán)境保護稅征管協(xié)作機制備忘錄》，建立了部局層面的征管協(xié)作機制，為各地加強部門合作做出了示范。此次三部門聯(lián)合下發(fā)通知，不僅明確各地征管準備工作事項要求，也將進一步鞏固協(xié)作機制成果，形成內(nèi)外聯(lián)動部署、上下協(xié)同推進的良好工作局面。

2017年8月，三部門聯(lián)合部署，要求全面做好環(huán)境保護稅法實施準備工作，要求各地建立地方政府領(lǐng)導(dǎo)下的多部門協(xié)作機制，確定本地區(qū)應(yīng)稅大氣污染物和水污染物具體適用稅額，摸清稅源底數(shù)，并及時交接檔案資料，抓緊建立基礎(chǔ)稅源數(shù)據(jù)庫等工作。

為什么要費改稅

環(huán)保稅啟征，一大重要緣由是排污收費制度不再適用環(huán)保發(fā)展趨勢。中國排污收費制度實施多年，對防治環(huán)境污染起到重要作用，但隨著生態(tài)文明建設(shè)更加深化，排污費制度的弊端日漸積重，環(huán)保形勢愈加嚴峻，加上經(jīng)濟綠色生態(tài)發(fā)展的主客觀要求加重，以環(huán)保稅取代也在情理之中。

其中有兩個現(xiàn)象就飽受詬?。浩湟?，排污收費征收標準低于污染治理成本，導(dǎo)致排污企業(yè)寧愿繳納排污費，也不愿投入資金改進生產(chǎn)工藝或進行污染治理。其二，有些地區(qū)協(xié)議征收、任意減免現(xiàn)象較為嚴重，在地方行政干預(yù)下，排污收費執(zhí)法不嚴，使得一些重點排污企業(yè)因“政策性免征”而少繳納或不繳納排污費。更有甚者，排污收費成為部分企業(yè)“減負”的手段之一。從更深層面來說，在經(jīng)濟增長高壓下，不少地方政府常把“環(huán)境容量”作為招商引資籌碼，犧牲環(huán)境保GDP，造成環(huán)保不力乃至惡化的局面。

排污費的收取有一定隨意性，“費改稅”后，除了遵循環(huán)保稅法，還要遵守稅收征管法，可能會涉及滯納金、處罰等，執(zhí)法的剛性會增強。簡單來說，不繳納排污費是不守規(guī)矩，但不繳納環(huán)保稅就是違法行為。

排污費原來由環(huán)保部門收取，未來將改由稅務(wù)部門征收。監(jiān)測核定的職責在環(huán)保部門，稅務(wù)部門負責規(guī)范征稅，環(huán)保稅的規(guī)范度會提高。政府收費改由統(tǒng)一部門征收，能形成規(guī)模效應(yīng)。環(huán)保稅部分稅目的稅額由省級政府確定，也是很好的嘗試。在環(huán)保稅征收層面，需要相關(guān)部門實現(xiàn)信息共享，還要形成激勵兼容機制，這很考驗地方政府的治理能力。

費和稅的區(qū)別

環(huán)保稅開征后，每年環(huán)保稅征收規(guī)?？蛇_500億元人民幣。這比排污費多，但征收該稅的目的不在于獲取更多財政收入，因為整體規(guī)模并非很大，且屬于調(diào)節(jié)型稅種。其真正目的是通過稅收機制倒逼高環(huán)保稅與排污費的區(qū)別污染、高能耗企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，減少污染物排放，進而推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，從而在未來建立起“企業(yè)多排多繳稅，少排少繳稅”的良性機制。

按照立法原則，環(huán)保稅是“稅負平移”，從排污費“平移”到環(huán)保稅，征收對象等都與現(xiàn)行排污費保持一致，征收對象為大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲。不過兩者相比，有所不同（見表）。相較于排污收費制度，環(huán)保稅法規(guī)定了大氣污染物和水污染物的稅額幅度。以10倍為限，大氣污染物為每污染當量征收1.2—12元，水污染物為每污染當量征收1.4—14元。同時根據(jù)減排幅度增加一檔稅收減免的規(guī)定，即納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于規(guī)定標準30%的，減按75%征收環(huán)境保護稅。

按現(xiàn)行財政體制，排污費是實行中央和地方按1：9分成，考慮到地方政府承擔主要污染治理責任，以后擬將環(huán)境保護稅全部作為地方收入，中央不再參與分成。這意味著地方政府環(huán)保治污的積極性將有望提升。