韓金岑

摘要：在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中，企業(yè)的稅收目前已經(jīng)成為政府財(cái)政部門主要收入來(lái)源之一。而面臨著競(jìng)爭(zhēng)如此激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，如何調(diào)節(jié)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力也成為了現(xiàn)代企業(yè)管理活動(dòng)重要環(huán)節(jié)。對(duì)于企業(yè)與政府財(cái)政稅收來(lái)講，互惠互利的合作才能保障雙方都能實(shí)現(xiàn)既得利益。所以為此稅收籌劃便成為了當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要工作內(nèi)容。在企業(yè)管理中，通過(guò)稅收籌劃，可以有效控制企業(yè)原始資本使用效率，利于企業(yè)正確投資以及企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，同時(shí)還有利于國(guó)家稅收政策法規(guī)的有效實(shí)施，利于增加國(guó)家財(cái)政收入。所以文章將給予現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃所存在的問(wèn)題，希望能提及一些有效的措施，幫助提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理水平。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)；財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃

隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)制度不斷發(fā)展與改革，如何最大化企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)已經(jīng)成為了企業(yè)發(fā)展控制核心方向。伴隨著新政策的出臺(tái)，稅收籌劃制度已經(jīng)成為大部分企業(yè)來(lái)合理避稅，控制企業(yè)流動(dòng)資金運(yùn)營(yíng)的有效方式。隨著經(jīng)濟(jì)學(xué)家，以及國(guó)家稅收部門對(duì)稅收籌劃制度的研究，不難發(fā)現(xiàn)。稅收籌劃可以有效提高企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)效益，以及原始資本經(jīng)濟(jì)積累，利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。同時(shí)稅收籌劃只是在短時(shí)間內(nèi)規(guī)避過(guò)量的企業(yè)資金，由于繳稅造成企業(yè)缺乏活動(dòng)資金，最終還是會(huì)流入政府稅收部門。所以稅收籌劃在最終能夠幫助稅收部門獲得更高稅收能力。不過(guò)現(xiàn)如今稅收籌劃仍存在部分問(wèn)題，本文將從這些問(wèn)題入手，找出解決對(duì)策。

一、稅收籌劃概述

稅收籌劃，又叫做合理避稅。本意指的是企業(yè)通過(guò)合理的手段，避免繳納過(guò)多的稅收，而是將這部分稅收適當(dāng)調(diào)整，用于其他途徑，從而確保企業(yè)繳納稅收金額降低。當(dāng)時(shí)這項(xiàng)避稅方式，由于符合法律效應(yīng)，同時(shí)符合當(dāng)時(shí)市場(chǎng)行情，所以一直獲得當(dāng)時(shí)法律界所認(rèn)同。隨著稅收制度，以及稅收籌劃的長(zhǎng)時(shí)間發(fā)展，其相關(guān)管理規(guī)定愈發(fā)完善，管理?xiàng)l例也愈發(fā)符合現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)稅收籌劃便是企業(yè)為了能夠合理避稅，在合法范圍內(nèi)，降低企業(yè)納稅金額，從而有更多的原始資金去運(yùn)營(yíng)，去執(zhí)行其他市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)工作，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得更高利潤(rùn)。同時(shí)還有利于增加國(guó)家外匯儲(chǔ)備能力，利于稅收代理服務(wù)業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

二、目前我國(guó)企業(yè)在執(zhí)行稅收籌劃時(shí)潛伏的風(fēng)險(xiǎn)

（一）缺乏相關(guān)監(jiān)管制度，法律效益不完善

不過(guò)就像所有人都知道的一樣，盡管是合理避稅，也不過(guò)是在鉆法律漏洞。所以目前稅收籌劃主要問(wèn)題在于，我國(guó)的法律監(jiān)管制度不夠完善，法律效應(yīng)施加能力不強(qiáng)硬。

企業(yè)在稅收籌劃運(yùn)營(yíng)時(shí)，前提便是要在法律允許范圍工作內(nèi)，將避稅工作做到合法，最大化減少企業(yè)賦稅，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)能力。不過(guò)現(xiàn)在許多企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，由于盲目的追求企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，導(dǎo)致企業(yè)不僅在鉆稅收規(guī)劃漏洞，同時(shí)還有部分企業(yè)因過(guò)分強(qiáng)調(diào)資本經(jīng)濟(jì)積累，致使這一部分企業(yè)不尊重法律而偷稅、逃稅。近些年來(lái)這些事件發(fā)生的越多，我國(guó)稅收管理部門便越發(fā)重視事件產(chǎn)生原因，以及其所導(dǎo)致的結(jié)果。從短期來(lái)看，這是因?yàn)椴糠制髽I(yè)家法律意識(shí)淡薄，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)出現(xiàn)問(wèn)題。而從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看不僅不利于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展，遭受更大損失。同時(shí)由于企業(yè)所采取的避稅方式為不合法行為，將極有可能面臨我國(guó)法律制裁，企業(yè)管理者將要受到嚴(yán)重的法律處罰，甚至企業(yè)也會(huì)因此而形象受損或倒閉。

（二）眾多企業(yè)適應(yīng)能力不強(qiáng)，推廣力度不夠

在許多企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，都會(huì)出現(xiàn)資金鏈問(wèn)題。如果可以采取合理的避稅方式將有效減緩企業(yè)運(yùn)營(yíng)壓力。不過(guò)由于稅收籌劃制度在我國(guó)目前推行力度還不夠準(zhǔn)確，以及強(qiáng)硬。使得許多企業(yè)沒(méi)有機(jī)會(huì)接觸到合法避稅，而是選擇了偷稅逃稅。

另外由于稅收籌劃工作不僅屬于企業(yè)工作，同時(shí)還是國(guó)家法律規(guī)定的避稅方式，是合法的減稅制度。所以許多稅收籌劃工作需要稅收部門去根據(jù)當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)能力，以及財(cái)務(wù)狀況分析與了解，確保企業(yè)擁有償還能力，以及發(fā)展空間。不過(guò)許多企業(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r則是，企業(yè)由于缺乏相應(yīng)財(cái)務(wù)處理能力，導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營(yíng)會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重漏洞，沒(méi)有長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展空間，于是許多企業(yè)并不適合稅收籌劃，國(guó)家并不能給與這部分企業(yè)稅收減免支持。并且企業(yè)所制定的稅收籌劃制度很難適用于現(xiàn)有的法律法規(guī)，隨著時(shí)代的發(fā)展，稅收法案還會(huì)繼續(xù)改變。那么隨著稅收法案的改變，稅收籌劃的推行以及使用也將受到嚴(yán)重阻礙，從而制約了企業(yè)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）片面注重稅收成本

稅收籌劃工作本就是為了能夠幫助企業(yè)在合法范圍內(nèi)降低運(yùn)作成本。不過(guò)許多企業(yè)目前在運(yùn)營(yíng)中，過(guò)度追求企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，而政府部門則片面注重稅收成本。這就導(dǎo)致在現(xiàn)有稅收制度下，企業(yè)流動(dòng)資本運(yùn)營(yíng)不能夠從單方面去考慮，同時(shí)還要注重法律的合理效應(yīng)。不能夠片面注重稅收成本控制，因?yàn)檫@將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)逃稅漏稅行為。

（四）對(duì)稅收籌劃理解能力有待加強(qiáng)

從前文不難看出，企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及市場(chǎng)規(guī)劃過(guò)程中，企業(yè)的稅收籌劃有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。不過(guò)許多企業(yè)家僅能夠看到這項(xiàng)制度對(duì)企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的好處，而忽略了這種避稅方式會(huì)給國(guó)家稅收帶來(lái)哪些問(wèn)題。這項(xiàng)工作在我國(guó)開(kāi)展多年，許多企業(yè)仍然忽略企業(yè)自身發(fā)展現(xiàn)狀以及發(fā)展前景，一味采取避稅，導(dǎo)致這項(xiàng)政策原本的工作目標(biāo)一度被人們所遺忘。所以現(xiàn)如今加強(qiáng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)者的稅收規(guī)劃理解能力十分重要。

三、開(kāi)展有效合理的稅收籌劃，所應(yīng)做的工作

（一）加強(qiáng)企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)知，提升企業(yè)稅收籌劃重視程度

眾所周知企業(yè)在市場(chǎng)運(yùn)作中，往往會(huì)面對(duì)其他企業(yè)惡意競(jìng)爭(zhēng)。而為了能夠有效對(duì)抗其他企業(yè)在市場(chǎng)中的惡意競(jìng)爭(zhēng)，那么便需要企業(yè)利用雄厚的資金去奪得市場(chǎng)份額。從我們看來(lái)，這是企業(yè)為了能夠壟斷市場(chǎng)，其實(shí)這不過(guò)是企業(yè)市場(chǎng)運(yùn)作的基本手段。所以為了有效提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，必須加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃認(rèn)知，同時(shí)提高企業(yè)稅收籌劃重視程度。

首先，企業(yè)在稅收工作中，必須加強(qiáng)自身稅收籌劃理念的理解。從工作制定開(kāi)始到稅收籌劃戰(zhàn)略定性，再到稅收籌劃工作具體實(shí)施，最后使企業(yè)上繳更多稅務(wù)。必須讓企業(yè)運(yùn)營(yíng)資本人了解到稅收籌劃最初制定目標(biāo)，以及其工作內(nèi)容。通過(guò)合理的方式加強(qiáng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)，找出更合法的避稅方法。不能夠忽略稅收規(guī)劃工作、法律工作的意義，增強(qiáng)企業(yè)法律效益。endprint

其次，在企業(yè)中高層大肆宣傳企業(yè)稅收籌劃制度的優(yōu)越性，提高人們對(duì)這項(xiàng)措施的認(rèn)知。最后制定相關(guān)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)各部門分支單位做科學(xué)調(diào)整，減少不必要稅收的上繳，并記錄在案。

（二）加快市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)代化，敦促代理機(jī)構(gòu)市場(chǎng)化

稅收籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)的工作，需要企業(yè)具有較高道德素質(zhì)。在施行稅收籌劃工作中，企業(yè)管理者必須擁有較高的管理水平確保企業(yè)能夠在市場(chǎng)發(fā)展中，占據(jù)更為有力的位置。同時(shí)還要求企業(yè)管理者擁有長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光，以及社會(huì)道德法律意識(shí)。只有這樣才能夠增強(qiáng)企業(yè)社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)能力，保障稅收籌劃是在合法范圍內(nèi)實(shí)行。所以在這項(xiàng)工作開(kāi)展過(guò)程中，必須要給予相應(yīng)專業(yè)人才合理重視，提高專業(yè)人才培訓(xùn)力度。并且還要保障企業(yè)能夠吸收到更好，更了解當(dāng)前法律法規(guī)的法學(xué)人才。另外企業(yè)還要加強(qiáng)自身道德意識(shí)，嚴(yán)格自律保障企業(yè)不會(huì)出現(xiàn)逃稅漏稅問(wèn)題。從而使稅收規(guī)劃可以即利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，調(diào)節(jié)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。同時(shí)還能夠有效幫助政府控制企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)，加強(qiáng)社會(huì)法律道德培養(yǎng)，提高國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展能力。

（三）完善相關(guān)法律法規(guī)，強(qiáng)化政府部門監(jiān)管效應(yīng)

法律上的漏洞正是許多企業(yè)家逃稅避稅的根本所在。健全法律法規(guī)，不僅是為了能夠使我國(guó)公民能夠在生活工作中，獲得更好、更健全的法律保護(hù)。同時(shí)還為了能夠提高政府公信度。

完善稅務(wù)法規(guī)是為了可以在稅收籌劃工作開(kāi)展中，確保稅收工作趨于穩(wěn)定。相比較其他國(guó)家，我國(guó)稅法較為特殊。所以應(yīng)該盡快調(diào)整我國(guó)法律制度，頒布適合現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的法律規(guī)定，減少法律漏洞。從而最大化發(fā)揮法律的保護(hù)作用。及時(shí)調(diào)整法律法規(guī)保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，以及我國(guó)稅務(wù)法律制度的合理。最后還要時(shí)刻敦促企業(yè)在合理經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)，開(kāi)展稅收籌劃工作。加大相關(guān)法律規(guī)定的宣傳力度。一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)危機(jī)現(xiàn)象，便及時(shí)處理存在偷稅的企業(yè)，做到賞罰分明。促進(jìn)現(xiàn)代化稅收籌劃工作的有效開(kāi)展，保障市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)良性競(jìng)爭(zhēng)。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)將稅收籌劃作為企業(yè)資本積累，以及企業(yè)核心發(fā)展工作方向，可以有效提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理能力，同時(shí)加強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。不過(guò)為了有效實(shí)施這項(xiàng)資本運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略，規(guī)避企業(yè)將合理避稅當(dāng)作非法避稅去工作。有關(guān)部門必須加強(qiáng)稅收籌劃管理安全制度的規(guī)劃，健全與完善其保護(hù)措施，從而促使稅收籌劃可以成為企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，以及政府增加財(cái)政稅收的有效手段。

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（作者單位：南充職業(yè)技術(shù)學(xué)院）endprint