羅成

摘要：企業(yè)想要強(qiáng)化治理其內(nèi)部結(jié)構(gòu)，解決內(nèi)部管理方面所存在的問(wèn)題，提高私營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，就必須建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。文章主要從探究我國(guó)私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的基本規(guī)范入手，在調(diào)查目前私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的情況后，對(duì)其所蘊(yùn)含的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行深入分析，并提出如何健全私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的有關(guān)方法及途徑，以期為私營(yíng)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展提供借鑒。

關(guān)鍵詞：私營(yíng)企業(yè)；內(nèi)部控制制度；監(jiān)督；風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

一、私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的問(wèn)題分析

（一）內(nèi)部環(huán)境管理混亂

企業(yè)要建設(shè)內(nèi)部控制機(jī)制，完善并貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制的關(guān)鍵在于對(duì)內(nèi)部環(huán)境的治理方法。就當(dāng)前情況下，私營(yíng)企業(yè)在內(nèi)部控制的創(chuàng)建及實(shí)行方面具有如下問(wèn)題。第一，私營(yíng)企業(yè)管理層并未深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中具有關(guān)鍵作用，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層缺乏對(duì)內(nèi)部控制制度的正確認(rèn)識(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制不完善等諸多因素下，使得企業(yè)內(nèi)部控制制度始終無(wú)法很好的執(zhí)行。第二，企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)不夠健全，仍然存在許多問(wèn)題。目前，我國(guó)大部分企業(yè)設(shè)立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總經(jīng)理等機(jī)構(gòu)與職位，但在此情況下，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一人多崗的現(xiàn)象，比如擔(dān)任董事長(zhǎng)或董事會(huì)成員的同時(shí)也擔(dān)任總經(jīng)理這樣的問(wèn)題，使得部分機(jī)構(gòu)職位的設(shè)置因?yàn)槿鄙倭似洫?dú)立性，從而無(wú)法完全起到其自身的職能作用，最終造成法人治理結(jié)構(gòu)徒有其名，無(wú)法實(shí)現(xiàn)各在其職，各盡其責(zé)，相互制約的作用。第三，人力資源管理方面上也存在著諸多弊端。譬如沒(méi)有能夠引入實(shí)用人才的辦法，與此同時(shí)又因?yàn)槿鄙俾毠づ嘤?xùn)等使得公司無(wú)法留住人才，從而給公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展埋下不小的隱患。最后，沒(méi)有健全的人員治理結(jié)構(gòu)。在我國(guó)，部分私營(yíng)企業(yè)會(huì)受到家族勢(shì)力、本位主義思想的制約，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部工作人員權(quán)責(zé)不清晰，分工不恰當(dāng)?shù)仍诠芾矸矫娴膹?fù)雜情況。

（二）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)觀念淡薄

當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)猛烈，企業(yè)要想在此環(huán)境中獨(dú)善其身，就務(wù)必要提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，做好生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。然而部分私營(yíng)企業(yè)對(duì)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各環(huán)節(jié)所涉風(fēng)險(xiǎn)缺乏深入系統(tǒng)的分析和了解，僅僅使用一些簡(jiǎn)單的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法導(dǎo)致無(wú)法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估，缺乏合理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制與突發(fā)事件應(yīng)急處理能力。由此可見(jiàn)，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，加強(qiáng)私營(yíng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立合理有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)和控制活動(dòng)是必不可少的工作。

（三）控制活動(dòng)措施缺乏

控制活動(dòng)是企業(yè)在實(shí)行內(nèi)部控制過(guò)程中執(zhí)行的政策及程序，在企業(yè)內(nèi)的各個(gè)階層和職能之間都會(huì)出現(xiàn)。私營(yíng)企業(yè)可以依據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，來(lái)擬定針對(duì)各個(gè)活動(dòng)所采取的控制措施。就私營(yíng)企業(yè)而言，在諸多因素的共同作用下，所擬定的控制措施常常不夠全面，實(shí)行控制活動(dòng)的力度不夠。導(dǎo)致這些問(wèn)題的原因往往是由于大部分私營(yíng)企業(yè)都是家長(zhǎng)式管理，缺乏健全的人員治理結(jié)構(gòu)，人員無(wú)法各盡其責(zé)，再加上獎(jiǎng)罰制度模糊，執(zhí)行工作不夠認(rèn)真負(fù)責(zé)，導(dǎo)致了內(nèi)部控制無(wú)法進(jìn)行。

（四）信息與溝通方面重視不夠

在私營(yíng)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，信息與溝通起著關(guān)鍵的作用。信息傳達(dá)是否真實(shí)快速、溝通途徑是否通暢是私營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)迅速、穩(wěn)健成長(zhǎng)的關(guān)鍵所在。在當(dāng)前我國(guó)私營(yíng)企業(yè)的情況來(lái)看，大部分企業(yè)由于沒(méi)有完善健全的自上而下和自下而上的信息傳遞系統(tǒng)，造成外部大量有益于企業(yè)發(fā)展的政策及外部客戶的信息無(wú)法得到實(shí)時(shí)的了解，內(nèi)部出現(xiàn)的問(wèn)題和有用的信息也沒(méi)有快速傳達(dá)至管理層和決策層，這些就有可能導(dǎo)致企業(yè)沒(méi)能抓住大力發(fā)展的好時(shí)機(jī)，小則不利于企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)停滯不前或者經(jīng)營(yíng)虧損，大則會(huì)對(duì)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展不利，甚至可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)被收購(gòu)、破產(chǎn)或倒閉。

（五）無(wú)法貫徹實(shí)行內(nèi)部控制監(jiān)督

在私營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模愈發(fā)壯大的新形勢(shì)下，加大對(duì)內(nèi)部的監(jiān)督力度勢(shì)在必行。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督力度，不僅有利于對(duì)企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的貫徹實(shí)行狀況進(jìn)行監(jiān)督管理，而且在進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部管理制度方面起到重要的推動(dòng)作用。然而，在我國(guó)私營(yíng)企業(yè)中，對(duì)會(huì)計(jì)及內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)知還較為淺薄，認(rèn)為單位的審計(jì)工作屬于會(huì)計(jì)工作之一，造成了機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備的重合，而會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人同時(shí)領(lǐng)導(dǎo)會(huì)計(jì)與審計(jì)部門的情況更為常見(jiàn)，導(dǎo)致了重會(huì)計(jì)輕審計(jì)的不合理情況持續(xù)出現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性無(wú)法保障。

二、私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度完善之對(duì)策

（一）治理和改善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

第一，強(qiáng)化內(nèi)部股權(quán)結(jié)構(gòu)治理工作?；谒綘I(yíng)企業(yè)“大股東高度集中，小股東分散，董事會(huì)由大股東掌控”的現(xiàn)實(shí)狀況，造成了董事會(huì)的監(jiān)管效力無(wú)法完全發(fā)揮，同時(shí)企業(yè)員工的主人翁意識(shí)也不到顯現(xiàn)，導(dǎo)致員工工作積極性下降，因此，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部股權(quán)結(jié)構(gòu)治理工作就顯得尤為重要。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，對(duì)于一些無(wú)法忽視的問(wèn)題要盡力規(guī)避，采取有效、公平的選舉方式來(lái)建立高效的管理層機(jī)構(gòu)，讓董事會(huì)監(jiān)控的獨(dú)立性得到保障，并不斷改善對(duì)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的管理，使其更加健全。第二，提高企業(yè)員工的工作素質(zhì)，認(rèn)真做好人力資源管理工作，企業(yè)內(nèi)部控制的重心就在于人力資源。在金融業(yè)務(wù)的持續(xù)發(fā)展的形勢(shì)下，對(duì)企業(yè)員工綜合素質(zhì)要求也隨之不斷提高。新員工在入職前，要通過(guò)文化和業(yè)務(wù)的考試，篩選出優(yōu)秀人才，在經(jīng)過(guò)一段試用期的考核適應(yīng)，以此讓新員工產(chǎn)生危機(jī)感，認(rèn)真做好自己的工作。而對(duì)老員工要進(jìn)行定期培訓(xùn)，且要有針對(duì)性的，鼓勵(lì)其再學(xué)習(xí)、再深造。第三，完善健全人員激勵(lì)機(jī)制。對(duì)企業(yè)各級(jí)別的員工均要實(shí)行定期績(jī)效考評(píng)和激勵(lì)機(jī)制，以此避免部分員工所產(chǎn)生的不公心理，從而提高工作積極性。

（二）健全有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析系統(tǒng)

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)組織人員系統(tǒng)地梳理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)流程，識(shí)別、分析和評(píng)估相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，包括現(xiàn)金管理使用不當(dāng)、負(fù)債過(guò)重等因素導(dǎo)致的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最后討論并制定出合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。私營(yíng)企業(yè)在完善有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的過(guò)程中，既要做到提前提醒經(jīng)營(yíng)者、投資者企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的問(wèn)題，同時(shí)要做到讓其了解經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的發(fā)展方向及制定的工作目標(biāo)，盡可能把財(cái)務(wù)資源用在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的關(guān)鍵步驟上。endprint

（三）制定完善的內(nèi)部控制制度

當(dāng)前，私營(yíng)企業(yè)在實(shí)行內(nèi)部控制的進(jìn)程中，出現(xiàn)了機(jī)構(gòu)設(shè)置混亂，制度執(zhí)行不到位等諸多問(wèn)題，所以要想擬定健全的內(nèi)部控制措施，就必須要強(qiáng)化管控內(nèi)部控制過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)。在完善內(nèi)部控制措施時(shí)，重點(diǎn)監(jiān)察內(nèi)部控制活動(dòng)是否得到貫徹實(shí)行，內(nèi)部控制的各環(huán)節(jié)都不能忽略，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目的。

（四） 拓寬信息溝通渠道

私營(yíng)企業(yè)應(yīng)建設(shè)、完善對(duì)內(nèi)外信息溝通以及上下信息交流的渠道，對(duì)外應(yīng)設(shè)立研究學(xué)習(xí)有關(guān)法律、工商、稅務(wù)等國(guó)家宏觀政策的機(jī)構(gòu)，實(shí)時(shí)傳達(dá)外界政策、客戶、市場(chǎng)情況的變化，同時(shí)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理狀況、職工隊(duì)伍的現(xiàn)狀等信息溝通渠道。為了使私營(yíng)企業(yè)能夠更為健康長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，就需要?jiǎng)?chuàng)建有效、健全的信息渠道，實(shí)時(shí)做好信息交流，擴(kuò)張信息溝通渠道。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督工作

企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制，內(nèi)部監(jiān)督是其工作的重中之重。內(nèi)部控制過(guò)程中一般是由審計(jì)部門實(shí)行日常監(jiān)督，所以對(duì)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門進(jìn)行重新定位是極為重要的，監(jiān)事會(huì)下設(shè)審計(jì)部，聘請(qǐng)專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，清晰地劃分內(nèi)部審計(jì)部門和其他部門的權(quán)責(zé)，不斷完善范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求，業(yè)務(wù)上聽(tīng)從監(jiān)事會(huì)的指導(dǎo)，對(duì)其負(fù)責(zé)。此外企業(yè)還可通過(guò)聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)來(lái)實(shí)行監(jiān)督工作，內(nèi)外結(jié)合來(lái)加大監(jiān)督的力度，使得企業(yè)能夠更好地發(fā)現(xiàn)并解決企業(yè)內(nèi)部問(wèn)題。

三、總結(jié)

文章就當(dāng)前私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中所出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行剖析，提出了有關(guān)如何強(qiáng)化整頓內(nèi)部控制環(huán)境、創(chuàng)建有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、加強(qiáng)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的管理、拓寬信息溝通渠道、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督工作等方面的途徑，通過(guò)建立健全的私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度來(lái)提升私營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部管理水平。私營(yíng)經(jīng)濟(jì)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中不可或缺的一部分，是促進(jìn)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵部分，通過(guò)建立健全民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度，推動(dòng)私營(yíng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)向著更加穩(wěn)定、健康的方向不斷發(fā)展。

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