周君怡

摘要：內(nèi)部控制措施落后，是阻礙企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的主要因素?；诖?，本文簡(jiǎn)要分析了企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)過(guò)程中，內(nèi)部控制措施存在的不足。并強(qiáng)調(diào)了加強(qiáng)內(nèi)部控制，對(duì)提高轉(zhuǎn)型升級(jí)速度的重要性。重點(diǎn)從組織機(jī)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)管理，以及財(cái)務(wù)審計(jì)三方面入手，為內(nèi)部控制措施的完善，提出了一定的建議。僅供各企業(yè)參考，使內(nèi)部控制水平，以及企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力得以提升。

關(guān)鍵詞：轉(zhuǎn)型升級(jí)；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；審理力度

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2018）025-0263-01

前言

近些年來(lái)，隨著市場(chǎng)開(kāi)放性的增強(qiáng)，我國(guó)政府對(duì)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)問(wèn)題的重視程度逐漸提升?！坝捎?jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)化”、“由國(guó)有企業(yè)向股份制企業(yè)轉(zhuǎn)化”，已成為了企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的主要目標(biāo)。轉(zhuǎn)型升級(jí)的過(guò)程中，企業(yè)能否適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展趨勢(shì)，完善并優(yōu)化自身的內(nèi)部控制制度。是決定企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)效果，以及企業(yè)未來(lái)核心競(jìng)爭(zhēng)力的主要關(guān)鍵。

一、企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)內(nèi)部控制措施存在的不足

（一）組織機(jī)構(gòu)欠完善

組織機(jī)構(gòu)欠完善，是企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)內(nèi)部控制措施存在的主要問(wèn)題。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提升，我國(guó)股份制企業(yè)所面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力逐漸加大。如企業(yè)組織機(jī)構(gòu)未完善，權(quán)責(zé)劃分不清晰。一旦發(fā)生不良事件，管理者相互推卸責(zé)任的問(wèn)題將會(huì)發(fā)生。長(zhǎng)此以往，企業(yè)內(nèi)部成員的凝聚力與向心力，將會(huì)有所下降。對(duì)企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力的提高，及其轉(zhuǎn)型升級(jí)的實(shí)現(xiàn)，會(huì)產(chǎn)生較大的阻礙。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理水平低

風(fēng)險(xiǎn)管理水平低，同樣屬于企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)內(nèi)部控制措施存在的問(wèn)題之一。轉(zhuǎn)型升級(jí)前，因國(guó)家對(duì)企業(yè)的扶持力度較大，因此企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往較小。轉(zhuǎn)型升級(jí)的過(guò)程中，企業(yè)與市場(chǎng)的聯(lián)系逐漸緊密。如企業(yè)未采取相應(yīng)的措施，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防及處理。企業(yè)的盈利能力必然有所下降，市場(chǎng)地位將會(huì)被動(dòng)搖?？梢?jiàn)，企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)過(guò)程中，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平較為重要。

（三）審計(jì)力度待提升

財(cái)務(wù)審計(jì)制度，為企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分。功能在于及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)問(wèn)題，從而及時(shí)糾正，提高財(cái)務(wù)管理水平。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，政府提倡各企業(yè)，將自身的財(cái)務(wù)狀況公開(kāi)。以為投資者、銀行以及其他社會(huì)機(jī)構(gòu)提供參考。使企業(yè)的整體實(shí)力，能夠體現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表中。一旦企業(yè)審計(jì)力度不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)出現(xiàn)誤差。企業(yè)的信譽(yù)與形象，將受到較大的打擊。轉(zhuǎn)型升級(jí)的速度，也將有所減緩。

二、企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)內(nèi)部控制措施的優(yōu)化建議

（一）完善組織機(jī)構(gòu)

完善企業(yè)組織機(jī)構(gòu)，是促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，提高其內(nèi)部控制水平的主要措施。對(duì)此，明確分工，落實(shí)責(zé)任制與獎(jiǎng)懲機(jī)制是重點(diǎn)。例如：企業(yè)可根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)內(nèi)容，對(duì)各部門進(jìn)行重新整合與劃分。要求不同部門，分別管理不同業(yè)務(wù)，避免業(yè)務(wù)重疊。當(dāng)某項(xiàng)業(yè)務(wù)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，企業(yè)管理人員需立即追究相關(guān)部門人員的責(zé)任。而該部門管理者，也需將責(zé)任落實(shí)到人。采用上述方式劃分組織機(jī)構(gòu)，能夠有效提高各部門責(zé)任的清晰度。從而使工作人員，積極的與其他人員配合完成工作。這對(duì)于企業(yè)運(yùn)行效率的提升，及其轉(zhuǎn)型升級(jí)速度的加快，具有重要意義。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理

1.建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)對(duì)其進(jìn)行預(yù)防，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。以固定資產(chǎn)閑置為例：目前，部分待轉(zhuǎn)型企業(yè)中，多數(shù)均存在著固定資產(chǎn)閑置的情況。上述情況長(zhǎng)期存在，企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)將會(huì)被擠占。對(duì)此，企業(yè)可要求財(cái)務(wù)人員，對(duì)各部門的現(xiàn)有資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。在此基礎(chǔ)上，計(jì)算每個(gè)部門所需的資產(chǎn)數(shù)量。如發(fā)現(xiàn)A部門現(xiàn)有設(shè)備為5臺(tái)，部門實(shí)際需求設(shè)備為2臺(tái)，3臺(tái)設(shè)備處于閑置狀態(tài)。此時(shí)，財(cái)務(wù)人員必須要求該部門，對(duì)上述資產(chǎn)進(jìn)行處理。從而降低流動(dòng)資產(chǎn)數(shù)量過(guò)低、固定資產(chǎn)閑置嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

2.完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

企業(yè)可考慮將信息化技術(shù)，應(yīng)用到風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中。通過(guò)建立“財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)”的方式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。以采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)為例：當(dāng)企業(yè)材料數(shù)量有所變動(dòng)時(shí)，有關(guān)部門需將數(shù)量的變動(dòng)情況，立即輸入至系統(tǒng)當(dāng)中。而財(cái)務(wù)人員則需利用系統(tǒng)的運(yùn)算功能，繪制部門的材料消耗曲線。一旦某階段內(nèi)，企業(yè)的材料曲線與整體變化趨勢(shì)不符，系統(tǒng)會(huì)立即預(yù)警。財(cái)務(wù)人員則需于收到預(yù)警后，立即尋找原因，及時(shí)發(fā)現(xiàn)材料浪費(fèi)，或材料不足等問(wèn)題。使企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率，得以進(jìn)一步降低，促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

（三）提高審計(jì)力度

企業(yè)應(yīng)提高審計(jì)力度，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤，以加快轉(zhuǎn)型升級(jí)的腳步。例如：企業(yè)可于內(nèi)部，建立審計(jì)部門。該部門的審計(jì)人員，需不定期的對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)。一旦發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在錯(cuò)誤，或財(cái)務(wù)指標(biāo)與企業(yè)實(shí)際情況不符。必須立即要求財(cái)務(wù)人員，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行重新計(jì)算。確保企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，能夠準(zhǔn)確、詳細(xì)的反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。每年年終，審計(jì)人員均需督促企業(yè)，將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)公開(kāi)。從而達(dá)到吸引投資、改善融資狀況的目的。改變企業(yè)依靠國(guó)家扶持而發(fā)展的局面，提高轉(zhuǎn)型升級(jí)的速度。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的過(guò)程中，積極落實(shí)責(zé)任制，能夠有效提高組織機(jī)構(gòu)的完善性。建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系及預(yù)警機(jī)制，能夠降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。提高審計(jì)力度，則可使內(nèi)部控制的嚴(yán)格性得以提升。將上述措施共同應(yīng)用到企業(yè)的內(nèi)部控制措施中，對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提升，及我國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)速度的加快，均能夠起到極大的推動(dòng)作用。