曹軍

摘要：現(xiàn)金流管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容，在財務(wù)內(nèi)控管理體系構(gòu)建中，必須提高現(xiàn)金流管控的重視程度，從現(xiàn)金流分析的角度出發(fā)，準確識別和有效控制企業(yè)財務(wù)風險，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，強化對企業(yè)關(guān)鍵性財務(wù)活動的有力管控。本文對財務(wù)現(xiàn)金流內(nèi)控制度問題進行分析，并提出財務(wù)現(xiàn)金流控制管理模式的建構(gòu)策略，期望對提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理水平有所幫助。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流；財務(wù)內(nèi)控；財務(wù)風險；內(nèi)部控制

現(xiàn)金流是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中現(xiàn)金的流動變化，其現(xiàn)金范圍包括庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金。當前，企業(yè)對現(xiàn)金流管理的重視程度不高，未將現(xiàn)金流管理作為企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)部控制的重點，導致企業(yè)經(jīng)常面臨現(xiàn)金流緊缺的狀況，增大了企業(yè)財務(wù)風險，甚至會使企業(yè)陷入經(jīng)營困境。為此，企業(yè)必須加快財務(wù)現(xiàn)金流內(nèi)部控制建設(shè)，完善內(nèi)部控制體系，有效規(guī)避和降低現(xiàn)金流風險。

一、企業(yè)財務(wù)現(xiàn)金流內(nèi)控制度的問題

內(nèi)部控制是企業(yè)強化財務(wù)現(xiàn)金流管控的重要手段，但是從當前情況來看，企業(yè)內(nèi)部控制體系尚未完善，在財務(wù)現(xiàn)金流管控中存在一些疏漏。具體體現(xiàn)在以下方面：

（一）缺乏科學合理的內(nèi)部控制體系

企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)滯后，沒有針對企業(yè)經(jīng)營管理特點，遵循相關(guān)法律法規(guī)制度構(gòu)建起完善的內(nèi)部控制體系，導致企業(yè)財務(wù)活動缺乏有力的管控約束。尤其在貨幣資金控制方面，企業(yè)未對該方面引起足夠的重視，造成企業(yè)資金管控成為了企業(yè)最為薄弱的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)之一。

（二）企業(yè)財務(wù)現(xiàn)金流的監(jiān)管不完善

企業(yè)對現(xiàn)金流入與流出的監(jiān)管乏力，沒有認識到持續(xù)穩(wěn)定的現(xiàn)金流對保證企業(yè)運營活動有序開展的重要性。在現(xiàn)金流監(jiān)管中，企業(yè)未能發(fā)揮內(nèi)部審計部門的作用，沒有對現(xiàn)金流內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行監(jiān)督評價，也沒有及時揭示企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問題，易導致企業(yè)內(nèi)部滋生腐敗行為。

（三）風險管理不足

企業(yè)尚未針對現(xiàn)金流活動建立起風險管理體系，在風險管理方面，企業(yè)只是重視現(xiàn)金支出與存量現(xiàn)金的風險管理，而忽視了現(xiàn)金流入、流出與現(xiàn)金凈流量的分析，沒有從企業(yè)運營發(fā)展層面出發(fā)識別現(xiàn)金流風險對企業(yè)可能帶來的影響。同時，因企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善，未能對關(guān)鍵性的財務(wù)活動采取有效控制措施，所以使得企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)現(xiàn)金流入缺乏全程監(jiān)控的問題，嚴重影響著企業(yè)資金安全性。

（四）缺乏現(xiàn)金流預(yù)警系統(tǒng)

在企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)中，尚未成立獨立的風險管理部門，而只是將風險管理劃歸為財務(wù)部門或?qū)徲嫴块T負責。在風險管理部門缺位的情況下，企業(yè)無法深入開展風險管理工作，也未能針對現(xiàn)金流建立起風險預(yù)警系統(tǒng)，從而導致企業(yè)現(xiàn)金流風險難以得到有效監(jiān)控。一旦出現(xiàn)現(xiàn)金流短缺問題，則極易使企業(yè)陷入經(jīng)營困境，面臨財務(wù)危機。

二、財務(wù)現(xiàn)金流控制管理模式建構(gòu)

（一）重視現(xiàn)金流的風險控制

企業(yè)通過對現(xiàn)金流的有效控制，可以使財務(wù)狀況的惡化速度有所減緩。因此，企業(yè)應(yīng)當對現(xiàn)金流的風險控制予以重視。具體措施如下：一是明確現(xiàn)金最佳持有額度。企業(yè)通過采取此項措施，可以使資金的流動性得到保證，從而確保正常的生產(chǎn)運營，在此基礎(chǔ)上，不但能夠給企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟效益，并且還能化解財務(wù)危機。二是把握應(yīng)付賬款的時機。企業(yè)可以采取匯票的方式，對應(yīng)付賬款進行支付，由于匯票結(jié)算有一個承付期，而企業(yè)可對這段時間加以利用，達到延遲付款的目的，這樣可使現(xiàn)金得到周轉(zhuǎn)。此外，企業(yè)還可以對現(xiàn)金浮游量加以合理利用，通過其中的時間差，來提高現(xiàn)金的使用效率。

（二）企業(yè)財務(wù)現(xiàn)金流預(yù)警體系的建構(gòu)

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，受到各種因素的影響，現(xiàn)金流難免會出現(xiàn)偏離正軌的情況，針對這一問題，企業(yè)應(yīng)當構(gòu)建起一套相對完善的財務(wù)現(xiàn)金流預(yù)警體系，借此來對現(xiàn)金流風險進行提前預(yù)防。企業(yè)可以利用現(xiàn)有的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，在其上增設(shè)現(xiàn)金流監(jiān)測功能，并設(shè)置專職的分析和管理人員，全權(quán)負責對現(xiàn)金流的監(jiān)測，一旦現(xiàn)金流偏離正常區(qū)間，預(yù)警系統(tǒng)便會發(fā)出告警提示，此時管理人員便可及時查明原因，采取相應(yīng)的措施進行處理。

（三）企業(yè)獨立風險管理機構(gòu)的構(gòu)建

企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨立運行的風險管理部門，由風險管理部門開展專業(yè)化的風險管理活動，快速識別和評估風險，消除風險隱患對企業(yè)現(xiàn)金流的影響。在風險管理部門組建中，企業(yè)既可抽調(diào)財務(wù)部門、審計部門、技術(shù)部門、工程部門、采購部門的優(yōu)秀人才，也可對外招聘風險管理專業(yè)人才，提高企業(yè)風險管理人員的整體素質(zhì)。風險管理部門要定期或不定期地對現(xiàn)金流風險進行分析評價，主要包括現(xiàn)金流入風險、現(xiàn)金流出風險、現(xiàn)金存量風險等。在分析評價來自企業(yè)外部的風險時，由于企業(yè)內(nèi)部風險管理部門的專業(yè)化水平有限，所以企業(yè)可聘請具有相應(yīng)資質(zhì)的風險評估機構(gòu)進行分析，要求評估機構(gòu)向企業(yè)出具風險分析報告，為企業(yè)管理者決策提供依據(jù)。

（四）企業(yè)財務(wù)的風險定性

企業(yè)應(yīng)當對財務(wù)風險進行定性分析，借此來彌補定量分析的不足。由于企業(yè)在進行定量分析的過程中，使用的相關(guān)數(shù)據(jù)基本都是歷史數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)與企業(yè)現(xiàn)在的實際情況可能存在偏差。同時，部分定量分析指標是在預(yù)測的基礎(chǔ)上得出的，這些指標容易受到人為主觀因素的影響。而通過定性分析，可以準確描述出企業(yè)經(jīng)營管理中所面臨的各種外部影響因素，如經(jīng)濟環(huán)境、政策法規(guī)、行業(yè)背景等等，這些外部因素全部都是導致企業(yè)財務(wù)風險的根源。所以，企業(yè)通過定性分析，可對財務(wù)風險進行有效的控制。在開展財務(wù)風險定性分析時，可以采用如下幾種方法：調(diào)查分析法和專家分析法。

（五）企業(yè)財務(wù)風險定量機制的完善

企業(yè)應(yīng)當針對現(xiàn)金流風險，建立完善的定量分析機制。在對現(xiàn)金流風險進行定量分析時，可以采用的方法有單變模式和多變量模型兩種。通過單變模式可對企業(yè)現(xiàn)金流的結(jié)構(gòu)、變現(xiàn)能力、獲取現(xiàn)金的能力以及收益質(zhì)量等進行分析，由此可以找出企業(yè)當前所面對的主要問題，據(jù)此采取措施進行有效應(yīng)對。企業(yè)在對多變量模型進行應(yīng)用時，需要考慮指標的組合問題，可以利用資金安全率和經(jīng)營安全率兩個指標，對企業(yè)所面臨的問題做出正確的分析判斷，從而為相關(guān)對策的制定提供依據(jù)，由此可使企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理水平獲得進一步提升。

（六）企業(yè)現(xiàn)金流內(nèi)控的風險評估

企業(yè)風險管理部門要對現(xiàn)金流內(nèi)控執(zhí)行過程中存在的風險進行評估，結(jié)合風險定量與定性分析結(jié)果，出具風險分析報告，對現(xiàn)金流風險作出綜合性的評估。同時，企業(yè)還要充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門的職能作用，要求內(nèi)部審計部門對現(xiàn)金流內(nèi)控制度的完善程度進行評價，找出內(nèi)控制度的不足之處，并提出改進內(nèi)控制度的建議，從而消除企業(yè)現(xiàn)金流風險隱患。

三、總結(jié)

總而言之，企業(yè)現(xiàn)金流控制與管理是財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的重要環(huán)節(jié)。在企業(yè)外部經(jīng)營環(huán)境多變的形勢下，企業(yè)必須重視現(xiàn)金流管控，通過加強現(xiàn)金流風險管理、構(gòu)建現(xiàn)金流預(yù)警體系、完善財務(wù)風險定量與定性分析機制，從而不斷健全財務(wù)內(nèi)控管理體系。同時，企業(yè)還要對現(xiàn)金流內(nèi)控進行風險評估，有效降低或規(guī)避現(xiàn)金流風險，為企業(yè)各項經(jīng)營活動的開展提供貨幣資金保障，提高企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力。

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