韓煦

摘要：本文結(jié)合通州區(qū)審計(jì)局近幾年開展的政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，從新時(shí)代投資審計(jì)監(jiān)督的主要特點(diǎn)入手，梳理分析當(dāng)前投資審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容和重點(diǎn)問題，針對(duì)投資審計(jì)工作的水平提升和發(fā)展完善提出意見建議。

關(guān)鍵詞：新時(shí)代；政府投資項(xiàng)目；審計(jì)監(jiān)督

近年來，政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)已成為審計(jì)機(jī)關(guān)投資審計(jì)監(jiān)督的主要手段和方法，在規(guī)范投資項(xiàng)目管理、提高財(cái)政資金使用效益等方面發(fā)揮越來越重要的作用。

一、正確認(rèn)識(shí)新時(shí)代投資審計(jì)監(jiān)督的主要特點(diǎn)

正確認(rèn)識(shí)和把握當(dāng)前我國社會(huì)主要矛盾，按照高質(zhì)量發(fā)展的要求，進(jìn)一步提高政治站位、創(chuàng)新審計(jì)理念、突出審計(jì)重點(diǎn)，依法全面履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。具體表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：

一是新定位，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督。2014年，黨的十八屆四中全會(huì)通過了《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國若干重大問題的決定》，提出了“強(qiáng)化對(duì)行政權(quán)力的制約和監(jiān)督。加強(qiáng)包括黨內(nèi)監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督在內(nèi)的八大監(jiān)督體系制度建設(shè)，增強(qiáng)監(jiān)督合力和實(shí)效”。審計(jì)監(jiān)督作為黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，是強(qiáng)化對(duì)權(quán)力監(jiān)督和制約的制度性安排。而政府投資項(xiàng)目是政府的中心工作和人民群眾關(guān)注的焦點(diǎn)熱點(diǎn)，投資審計(jì)面臨的形勢(shì)和環(huán)境特別復(fù)雜，更應(yīng)發(fā)揮好其審計(jì)監(jiān)督作用。

二是新職責(zé)，推動(dòng)深化改革。新時(shí)代要發(fā)揮好投資審計(jì)監(jiān)督和保障的雙重職責(zé)，要圍繞全面深化改革的重大部署，始終關(guān)注重大改革任務(wù)落實(shí)情況，及時(shí)反映改革措施不銜接、不配套或相互掣肘問題。不僅要關(guān)注改革發(fā)展中的新情況新問題，而且要揭示問題的本質(zhì)，善于分析背后的深層次原因，深入查找體制機(jī)制性障礙和制度上的漏洞，積極提出解決突出問題和推動(dòng)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的建議。

三是新任務(wù)，防控廉政風(fēng)險(xiǎn)。投資審計(jì)領(lǐng)域是審計(jì)機(jī)關(guān)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的重點(diǎn)。政府投資項(xiàng)目從立項(xiàng)申報(bào)、決策、實(shí)施到建成、投入使用的不同階段、不同環(huán)節(jié)均存在風(fēng)險(xiǎn)。再加上投資項(xiàng)目涉及的量大面廣、環(huán)節(jié)多、鏈條長(zhǎng)，客觀上造成投資審計(jì)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控難度較大。近年來，審計(jì)機(jī)關(guān)在各級(jí)黨委、政府的領(lǐng)導(dǎo)下，緊緊圍繞黨委、政府中心工作和人民群眾關(guān)注的焦點(diǎn)熱點(diǎn)問題，依法履行投資審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，不斷強(qiáng)化對(duì)重大公共投資項(xiàng)目立項(xiàng)審批、征地拆遷、工程招投標(biāo)、設(shè)備材料采購、資金管理使用和工程質(zhì)量管理等重點(diǎn)環(huán)節(jié)的審計(jì)監(jiān)督。因此，要針對(duì)投資審計(jì)的廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，加強(qiáng)廉政制度建設(shè)，完善風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，有效制約和監(jiān)督投資審計(jì)權(quán)力運(yùn)行，促進(jìn)提高投資審計(jì)績(jī)效，推動(dòng)投資審計(jì)工作行穩(wěn)致遠(yuǎn)。

四是新格局，統(tǒng)籌審計(jì)資源。要加強(qiáng)對(duì)全國審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)，加快形成審計(jì)工作全國一盤棋?！币虼耍龅角袑?shí)強(qiáng)化上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在開展好自身業(yè)務(wù)的同時(shí)，要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)法規(guī)政策的解讀，強(qiáng)化對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。加強(qiáng)審計(jì)資源統(tǒng)籌整合。加強(qiáng)政府投資審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的統(tǒng)籌和管理，避免交叉重復(fù)審計(jì)。

二、全面把握新時(shí)代投資審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容

聯(lián)系通州區(qū)圍繞疏解非首都功能和人口、交通、生態(tài)環(huán)境和產(chǎn)業(yè)等領(lǐng)域重點(diǎn)資金管理使用、重大項(xiàng)目推進(jìn)的實(shí)際情況，發(fā)揮好投資審計(jì)的監(jiān)督和保障作用，重點(diǎn)關(guān)注以下三個(gè)方面：

一是關(guān)注政府投資項(xiàng)目政策執(zhí)行。重點(diǎn)分析其決策是否科學(xué)，項(xiàng)目建設(shè)是否經(jīng)過嚴(yán)密的論證和可行性研究，是否對(duì)投資概算做到基本準(zhǔn)確、無漏項(xiàng)，是否嚴(yán)格按照招投標(biāo)制、工程監(jiān)理制和合同管理制要求實(shí)施管理，確保項(xiàng)目決策執(zhí)行的嚴(yán)肅性、科學(xué)性和可行性。把握投資審計(jì)工作規(guī)律，從單純揭示政策本身存在的問題，向揭示和反映影響政策措施目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的深層次矛盾和體制機(jī)制制度問題及整改深化。

二是關(guān)注政府投資項(xiàng)目資金運(yùn)行。由于項(xiàng)目的資金管理使用，貫穿于項(xiàng)目建設(shè)的全過程，因此要緊緊抓住財(cái)政資金這條主線，對(duì)項(xiàng)目從可行性研究到交付使用的全過程進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督。對(duì)項(xiàng)目資金的來源，支出的真實(shí)性、合法性與效益性進(jìn)行審核。重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目建設(shè)過程中是否采取多報(bào)工程量、高套定額價(jià)、高套清單價(jià)，多列項(xiàng)目子目，重復(fù)計(jì)算等手段多計(jì)算工程價(jià)款套取國家財(cái)政資金等問題，必要時(shí)對(duì)參與項(xiàng)目建設(shè)的與建設(shè)單位有上下級(jí)關(guān)系及利益關(guān)系的單位進(jìn)行延伸審計(jì)，有效履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，提高財(cái)政資金使用效益。

三是關(guān)注政府投資項(xiàng)目績(jī)效實(shí)現(xiàn)。隨著我國公共財(cái)政框架體系建立和完善，政府投資的范圍逐步轉(zhuǎn)向包括基礎(chǔ)設(shè)施和公共服務(wù)設(shè)施在內(nèi)的關(guān)系民生的公共領(lǐng)域。政府投資是否達(dá)到了預(yù)期效益，投資效果如何都需要通過項(xiàng)目的績(jī)效審計(jì)予以客觀評(píng)價(jià)。因此投資審計(jì)應(yīng)以制度審計(jì)、管理審計(jì)為主，以工程審計(jì)為輔，在政府投資的真實(shí)性、合法性、經(jīng)濟(jì)性審計(jì)基礎(chǔ)上，逐步轉(zhuǎn)向效率性、效果性審計(jì)。

三、新時(shí)代提升投資審計(jì)工作水平的建議

面對(duì)新形勢(shì)新任務(wù)新要求，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員要立足經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局，貫徹落實(shí)新發(fā)展理念，堅(jiān)持法治思維、創(chuàng)新思維、辯證思維、廉政思維，堅(jiān)持依法審計(jì)、文明審計(jì)、廉政審計(jì)，不斷提高投資審計(jì)工作的層次和水平。近年來，通州區(qū)作為北京城市副中心，主要基礎(chǔ)設(shè)施框架基本形成，主要功能節(jié)點(diǎn)初具規(guī)模。隨著投入力度的不斷增大，通州區(qū)審計(jì)局也加大了與副中心建設(shè)相關(guān)的重點(diǎn)工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的工作力度，并深入調(diào)查研究，理清工作思路，統(tǒng)籌項(xiàng)目安排。

近三年，通州區(qū)審計(jì)局開展的政府投資跟蹤審計(jì)項(xiàng)目中，與副中心建設(shè)相關(guān)的重點(diǎn)工程建設(shè)項(xiàng)目逐年增加。審計(jì)過程中，揭示的違規(guī)及管理不規(guī)范金額和結(jié)算審減金額逐年下降，表明投資審計(jì)在促進(jìn)項(xiàng)目規(guī)范管理、提高財(cái)政資金使用效益等方面發(fā)揮了積極作用。

雖然投資審計(jì)工作在促進(jìn)項(xiàng)目規(guī)范管理、提高財(cái)政資金使用效益等方面發(fā)揮了積極作用，但是也存在投資審計(jì)相關(guān)規(guī)范和制度不健全、投資審計(jì)工作協(xié)調(diào)難度大、投資審計(jì)專業(yè)人才隊(duì)伍薄弱和投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控任務(wù)艱巨等問題。因此，為提升投資審計(jì)工作水平，更好地發(fā)揮投資審計(jì)的作用，通州區(qū)審計(jì)局重點(diǎn)做好以下幾方面工作：

一是完善制度，提升投資審計(jì)工作規(guī)范。通州區(qū)審計(jì)局自2013年開始，對(duì)原有的各項(xiàng)政府投資監(jiān)管制度辦法加以整合完善，歸納制定出一系列政府投資審計(jì)監(jiān)督規(guī)范性文件，從中介機(jī)構(gòu)的選聘、管理、付費(fèi)等方面形成了較為完備的制度體系。

二是轉(zhuǎn)變理念，改進(jìn)投資審計(jì)工作方式。通州區(qū)審計(jì)局圍繞中央、市委、市政府疏解非首都功能的戰(zhàn)略部署以及我區(qū)副中心重點(diǎn)工程建設(shè)情況，從立項(xiàng)、預(yù)算、招標(biāo)、合同簽訂、項(xiàng)目實(shí)施、結(jié)算等全過程和工程財(cái)務(wù)決算實(shí)行審計(jì)監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)審計(jì)范圍、內(nèi)容和關(guān)口上的全覆蓋，做到監(jiān)督不留死角。

三是強(qiáng)化管理，提高投資審計(jì)工作質(zhì)量。新形勢(shì)下，通州區(qū)審計(jì)局針對(duì)投資審計(jì)工作任務(wù)重、要求高、責(zé)任大的特點(diǎn)，加強(qiáng)項(xiàng)目質(zhì)量防控。一是加強(qiáng)投資審計(jì)干部的培養(yǎng)培訓(xùn)。切實(shí)增強(qiáng)投資審計(jì)干部宏觀思維、辯證思維，拓寬審計(jì)干部視野，努力提升投資審計(jì)干部業(yè)務(wù)水平和能力素質(zhì)。二是強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查和業(yè)務(wù)考核。明確審計(jì)組長(zhǎng)責(zé)任制，加大項(xiàng)目復(fù)核、審理力度。加強(qiáng)對(duì)協(xié)審中介機(jī)構(gòu)及其人員的監(jiān)管，堅(jiān)持審計(jì)中重大事項(xiàng)討論研究，對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大質(zhì)量問題，嚴(yán)格追究責(zé)任。三是加強(qiáng)審計(jì)理論研究和實(shí)踐總結(jié)。拓展和深化政府投資審計(jì)的內(nèi)涵，堅(jiān)持投資審計(jì)科研工作的正確政治方向，加強(qiáng)對(duì)投資審計(jì)實(shí)踐的理論總結(jié)和指導(dǎo)，把投資審計(jì)工作做細(xì)、做實(shí)，切實(shí)提高投資審計(jì)工作質(zhì)量。

四是依法審計(jì)，防范投資審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)。通州區(qū)審計(jì)局堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧，系統(tǒng)謀劃，防控并舉，防范投資審計(jì)廉政風(fēng)險(xiǎn)。一是切實(shí)增強(qiáng)法制觀念，筑牢思想防線，增強(qiáng)拒腐防變能力。認(rèn)真貫徹落實(shí)《審計(jì)署關(guān)于進(jìn)一步完善和規(guī)范投資審計(jì)工作的意見》，依法開展投資審計(jì)工作。二是加強(qiáng)崗位廉政教育，強(qiáng)化對(duì)投資審計(jì)干部的日常教育和監(jiān)督。將廉政警示教育與典型案例學(xué)習(xí)相結(jié)合，始終把風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和危機(jī)意識(shí)作為教育培訓(xùn)的第一課，不斷增強(qiáng)投資審計(jì)人員依法審計(jì)、廉潔自律和文明審計(jì)意識(shí)。三是強(qiáng)化監(jiān)督問責(zé)，對(duì)參與投資審計(jì)的審計(jì)人員和協(xié)審中介機(jī)構(gòu)違反審計(jì)紀(jì)律和廉政規(guī)定的，加大通報(bào)和責(zé)任追究力度，提升投資審計(jì)工作的質(zhì)量和水平，促進(jìn)投資審計(jì)工作健康發(fā)展。

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