李鳳升 紀融佳

摘 要：隨著經(jīng)濟的發(fā)展，對內(nèi)部控制關(guān)注程度日益提高，加強中小企業(yè)的內(nèi)部控制，對加快企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、提高企業(yè)的經(jīng)營績效、完善管理運營方式和風(fēng)險評估具有重要的意義。本文淺析當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題，并針對這些問題提出相應(yīng)的建議和解決對策，為我國中小企業(yè)改進內(nèi)部控制問題提供借鑒作用。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制； 體系建設(shè)

我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

中小企業(yè)內(nèi)部控制意識匱乏

規(guī)模較小、投資成本少、經(jīng)營模式靈活多變是中小企業(yè)的特點。許多企業(yè)家對除去運營的開支一直秉持著越少越好的原則，由此導(dǎo)致了內(nèi)部控制被忽視。即使相關(guān)法律對內(nèi)部控制進行了規(guī)定，企業(yè)仍無法將法律條文和現(xiàn)實運營聯(lián)系起來。另外，中小企業(yè)本身的企業(yè)構(gòu)建存在公司創(chuàng)始人行使完全權(quán)力的現(xiàn)象，他們很多人都是根據(jù)自己多年的經(jīng)驗來管理企業(yè)日?；顒樱皇怯妹鞔_的規(guī)章制度限制行動和決定，這種管理模式與經(jīng)營者個人的習(xí)慣密切相關(guān)，它并不是一種規(guī)范的、符合科學(xué)的管理方法。

企業(yè)經(jīng)營管理者能力有限

大部分中小企業(yè)管理者的能力不高，他們做出的企業(yè)決策無法滿足市場的需要，再加上經(jīng)營企業(yè)的方式不妥當(dāng)，這些因素制約了企業(yè)的發(fā)展。中小企業(yè)由于企業(yè)資本受限，他們往往對員工的能力培訓(xùn)有所欠缺，導(dǎo)致企業(yè)從上至下都呈現(xiàn)能力不足的狀態(tài)，這種欠缺遵循法律的意識阻礙了內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立。甚至有些中小企業(yè)是家族企業(yè)，內(nèi)部控制體系不完善，而這往往會導(dǎo)致一些人抓住漏洞徇私舞弊，給企業(yè)帶來了無法彌補的損失，使得本就資金緊張的企業(yè)雪上加霜，有些企業(yè)甚至無法繼續(xù)維持正常的公司運營而倒閉。

管理模式不成熟

隨著全球化的愈演愈熱，企業(yè)之間的競爭也越來越激烈，但一些中小企業(yè)并沒有做到與時俱進。一方面是企業(yè)管理模式需要轉(zhuǎn)變，應(yīng)該以市場為主旨而不是把精力放在產(chǎn)品上；另一方面，很多企業(yè)都把工作重心放在生產(chǎn)上，因此資金一旦流入企業(yè)就被用來投資或者擴張，這導(dǎo)致了企業(yè)資源沒有得到高效利用、原材料消耗快且存在嚴重的浪費現(xiàn)象。客觀經(jīng)濟環(huán)境的改變已對我國中小企業(yè)提出了更高的要求，因此中小企業(yè)必須要革新自己的管理模式、完善產(chǎn)品的構(gòu)成、減少能源的消耗，這樣才能不被淘汰。

缺乏國際化意識

我國企業(yè)的品牌意識不夠充分，好的品牌是一個企業(yè)的象征，更傳遞了獨特的企業(yè)文化，但往往我國中小企業(yè)缺乏國際化的意識，并未真正參與到國際市場中。而且許多中小企業(yè)自身能力不足，缺少核心技術(shù)，即使他們有意識地向著國際化舞臺發(fā)展，但任重而道遠，仍需要提升自身實力。

提高中小企業(yè)內(nèi)部控制工作的相關(guān)對策

強化風(fēng)險意識管理

中小企業(yè)應(yīng)該設(shè)立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警組織——內(nèi)部審計、公司管理部門等，也可以招聘崗位所需的人才數(shù)量，優(yōu)先選取具備一定內(nèi)部審計知識和工作經(jīng)驗的員工參與到這個預(yù)警小組。同時在負面新聞經(jīng)過曝光后，公司應(yīng)該重視提高產(chǎn)品的質(zhì)量，用優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品挽回企業(yè)在消費群體中的形象。在企業(yè)完善風(fēng)險管理體系后，應(yīng)該明確本企業(yè)的方針政策，有針對性地完成目標，企業(yè)高層管理者要切實起到“領(lǐng)頭羊”的作用，帶領(lǐng)工作人員為企業(yè)的發(fā)展出謀劃策。

加強人才培養(yǎng)

中小企業(yè)應(yīng)該設(shè)立監(jiān)事會，將董事會從繁瑣的日常經(jīng)營活動中剝離，讓它切實發(fā)揮好控制公司整體發(fā)展動向和規(guī)劃企業(yè)未來的功能。并且，企業(yè)應(yīng)該對于各個崗位要求明確，培養(yǎng)對口人才，特殊崗位堅持持證上崗的原則。提高工作人員的技術(shù)水平，讓每個人明確不符合法律的行為應(yīng)該承擔(dān)的法律后果。同時，強化員工職業(yè)道德的培養(yǎng)，促使員工養(yǎng)成愛崗敬業(yè)、積極上進、認真負責(zé)的職業(yè)習(xí)慣，另外公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該保持和員工有良好的溝通習(xí)慣，加強彼此的交流與聯(lián)系。

完善管理體系

首先，中小企業(yè)應(yīng)該建立起上下級各部門之間溝通的橋梁。只有這樣，公司內(nèi)部才能實現(xiàn)良好的充分溝通，同時這種和諧的溝通環(huán)境也有利于管理體系的實施。

此外，強化管理體系，應(yīng)該做到法律規(guī)定禁止的。各個崗位的職工應(yīng)該嚴格按照工作手冊明確自身責(zé)任，遇到問題時杜絕推諉現(xiàn)象的發(fā)生，嚴格遵守業(yè)務(wù)流程認真完成工作。對于對崗位職責(zé)有所松懈，造成公司業(yè)務(wù)偏差的員工應(yīng)予以嚴重的懲罰。在公司內(nèi)部形成良好的風(fēng)氣，加強人們的競爭意識，激勵每個人積極進取，防止貪污舞弊現(xiàn)象的蔓延。

發(fā)展企業(yè)文化

企業(yè)文化對于企業(yè)戰(zhàn)略方針的自我調(diào)整和提高內(nèi)控的有效性有著重要作用。首先，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)時刻掌握國際化市場的動向，這不僅有利于對企業(yè)決策及時作出調(diào)整，還能夠引領(lǐng)企業(yè)走向國際化舞臺。其次，創(chuàng)新是企業(yè)能夠源源不斷注入新生命的推動力，企業(yè)文化需要根據(jù)時代的進步和人文社會環(huán)境的改變進行革新與完善。中小企業(yè)要將自身的特點特長融入到企業(yè)文化當(dāng)中，走出屬于自己特有的新道路。最后，要樹立簡要的企業(yè)精神比如新東方的“語言就是力量”、強生的“因愛而生”。企業(yè)精神完善成型后，會給予員工無聲的激勵，無時無刻不影響著員工的言行舉止和工作態(tài)度。

（作者單位：東北石油大學(xué)）

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