羅靖宇

[提要] 自出口退稅政策實施以來，經(jīng)歷不同階段的改革，從開始的完全無增值稅稅率到近年來外貿(mào)出口退稅的實施，都表明出口退稅政策對外貿(mào)順逆差的調整和促進國內經(jīng)濟穩(wěn)步發(fā)展具有重要意義。因此，面對當前出口退稅政策，各外貿(mào)企業(yè)采取何種有效措施規(guī)避管控風險，是當前急需解決的首要問題。本文主要分析外貿(mào)企業(yè)出口退稅實務管控風險及策略，以供參考。

關鍵詞：外貿(mào)企業(yè)；出口退稅實務；管控風險；策略

中圖分類號：F7 文獻標識碼：A

收錄日期：2017年11月28日

出口退稅政策的實施即對出口的商品免征或退還在國內已經(jīng)繳納的消費稅與增值稅，防止國際之間收繳雙重征稅的情況發(fā)生，是公平稅負的體現(xiàn)，有利于擴大出口的規(guī)模，增加外匯。因此，積極響應出口退稅政策，對各外貿(mào)企業(yè)出口商品具有重要意義。

一、國內外貿(mào)出口、出口退稅和出口退稅損失現(xiàn)狀分析

（一）外貿(mào)出口現(xiàn)狀。據(jù)海關總署公布的2017年外貿(mào)數(shù)據(jù)來看，我國貨物貿(mào)易進出口總值達到22.52萬億元，與2016年同期增長相比，增長了15.9%。其中，國內出口為12.41萬億元，增長了11.7%；而進口10.11萬億元，增長了21.5%，，外貿(mào)出口順差為2.3萬億元，收窄17.8%。

（二）出口退稅現(xiàn)狀。為支持進出口貿(mào)易，增加進出口注冊公司的國際競爭力，國家政府部門對2014年新的稅收進行改革完善，將原有的退稅率增加到七種出口退稅，但平均退稅率僅減少3%。且隨著近年來國內進出口規(guī)模逐漸擴大，進出口貿(mào)易總額年均增長率不斷上升。從這一情況來看，國內出口退稅政策與方針逐漸完善，退稅額增長趨勢迅猛，出口退稅與免稅總額年均增長達到26%。

（三）出口退稅損失現(xiàn)狀。據(jù)有關數(shù)據(jù)調查顯示，每年國內外貿(mào)企業(yè)出口退稅額有25%因各種因素而流失，在外貿(mào)企業(yè)收齊單證且及時申報正常的情況下，出口后60～90天就能拿到退稅款。但是，由于國家出口退稅業(yè)務的政策方針頻繁變革，加上專業(yè)會計人員不足，沒有了解出口退稅政策與流程，出口退稅業(yè)務操作流程極為復雜，且部分外貿(mào)企業(yè)出口退稅實務操作缺乏規(guī)范性，導致企業(yè)本應得到的出口退稅不能及時享受而遭受巨大損失。

二、外貿(mào)企業(yè)出口退稅實務管控風險分析

（一）出口退稅內控機制不完善。外貿(mào)企業(yè)從商品的采購到出口退稅，需要經(jīng)過外貿(mào)企業(yè)內部的業(yè)務管理、核銷、財務、供應商、外商、財政、外經(jīng)貿(mào)、稅務、海關、外匯局以及銀行等部門的層層審核，因此必須完善出口退稅內控機制，加強對出口退稅全過程的監(jiān)控。但從外貿(mào)企業(yè)出口退稅實務管控具體情況來看，由于部分外貿(mào)企業(yè)還未形成一整套出口退稅內控機制，事前沒有統(tǒng)一管理出口退稅工作，各部門之間沒有做好業(yè)務、保管的工作，導致工作脫節(jié)的情況頻發(fā)，給單證的回收速度帶來不利影響。且事后沒有及時核對出口退稅的全部信息，使得外貿(mào)企業(yè)出口退稅有關的單證和電子信息不符，需要對單證和有關信息進行更改，直接影響到企業(yè)自身出口退稅工作有序開展。

（二）出口退稅工作隊伍能力薄弱。外貿(mào)企業(yè)出口退稅不僅包括電子口岸“出口收匯”子系統(tǒng)的操作使用，還包括“出口退稅”子系統(tǒng)的操作使用，對出口退稅工作隊伍的能力要求極高。然而，從我國當前外貿(mào)企業(yè)出口退稅的具體情況來看，在出口退稅隊伍能力建設方面，由于部分企業(yè)的出口退稅工作人員變動頻繁，加上出口退稅工作人員的業(yè)務能力薄弱，沒有了解出口退稅實務管控與系統(tǒng)操作的流程，沒有及時在出口退稅的電子口岸上確定與傳輸報關單資料，甚至是在出口退稅申報的過程中輸入錯誤的退稅信息，導致外貿(mào)企業(yè)上報的電子信息失真，不能及時辦理退稅、免稅。

（三）外貿(mào)企業(yè)與政府部門缺乏溝通，降低出口退稅信息利用率。由于國內出口退稅政策是依據(jù)國內宏觀經(jīng)濟的情況在不斷改變，而部分企業(yè)的管理層在新政策出臺后，沒有及時在內部發(fā)布有關信息，導致部分出口退稅工作人員沒有及時了解新政策，仍依據(jù)以往的政策來操作。加上每年稅務退稅部門會將供貨企業(yè)的部分商品列入敏感商品行列中，引起企業(yè)重視。但企業(yè)內部各部門沒有與政府有關部門做好溝通交流工作，對出口退稅政策缺乏了解，不利于外貿(mào)企業(yè)出口退稅，給企業(yè)帶來損失。

（四）出口退稅風險管理力度不足。在出口退稅實務管控方面，部分外貿(mào)企業(yè)管理層觀念守舊，過于注重業(yè)務經(jīng)營效益，忽略對企業(yè)自身的財務管理，過于注重自身業(yè)務的發(fā)展，忽視了企業(yè)財務戰(zhàn)略在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的影響，加上在財務工作流程方面，人為的削弱財務部門的工作職能，沒有充分發(fā)揮財務理財功能在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的作用，導致出口盲目成交，增加了出口騙稅的概率，給企業(yè)發(fā)展帶來巨大的經(jīng)濟損失。此外，在出口商與供應商的稅務管理方面，出口退稅風險管理力度不足，缺少相應的風險防范與管理措施，不利于出口退稅實務管控工作的開展。

三、外貿(mào)企業(yè)出口退稅實務管控策略

（一）制定完善的出口退稅內控機制。為實現(xiàn)出口退稅政策效益最大化目標，外貿(mào)企業(yè)需要在出口稅務管理流程的條件上，依據(jù)國家出口退稅政策的變更與自身經(jīng)營特點，將核銷單申領、口岸備案、核銷單、報關單數(shù)據(jù)的提交、出口退稅申報、增值稅發(fā)票認證和收匯核銷等業(yè)務流程制度納入到內控機制中，以出口收匯核銷、報關和出口退稅申報管理流程為思路，制定完善的出口退稅內控機制，加強對外貿(mào)企業(yè)出口退稅的業(yè)務管控，保證外貿(mào)企業(yè)出口退款及時足額退回，為企業(yè)自身出口退稅建立安全防火墻。

（二）加強對出口退稅專業(yè)人員能力培訓力度。出口退稅作為一項專業(yè)性較強的工作，對出口退稅工作人員的要求極高，不僅需要具備較強的專業(yè)操作能力，還要求具備較強的綜合組織和協(xié)調能力，這樣才能保證外貿(mào)企業(yè)出口退稅實務工作有序開展。因此，為提高出口退稅實務在外貿(mào)企業(yè)發(fā)展的重要性，還需加強宣傳力度，宣傳出口退稅的重要性，強化他們的工作意識。此外，外貿(mào)企業(yè)還需加強培訓力度，邀請有關專家與優(yōu)秀的工作人員組織培訓活動，提高他們的工作素質與能力。例如，在出口退稅專業(yè)人員能力的培訓方面，為提高整體工作效率，外貿(mào)企業(yè)應堅持“送出去，請進來”的培訓方式，通過校企合作的方式定期安排他們進行繼續(xù)教育學習，讓他們學習新的出口退稅政策、電子口岸系統(tǒng)使用操作以及收匯核銷的使用操作，以提升他們的收匯核銷系統(tǒng)與退稅申報系統(tǒng)計算機操作技術能力，并邀請這方面的專家與優(yōu)秀工作人員組織培訓活動，講解工作中遇到的問題與注意事項，提升他們的業(yè)務服務能力，為開展出口退稅實務管控工作提供技術支撐。

（三）加強溝通合作，及時反饋退稅信息。為了給順利出口退稅營造良好的外部環(huán)境，外貿(mào)企業(yè)應做好與稅務部門、海關部門和外關部門的“外交聯(lián)系”工作，與具體經(jīng)辦工作人員溝通交流，及時了解在匯報與退稅過程中遇到的問題與退稅的有關信息，讓遇到的問題能夠及時得到政策的引導與實際操作中的幫助，盡可能爭取到100%的退稅資金到賬。此外，外貿(mào)企業(yè)還需加強自身內部的信息共享與交流，向企業(yè)有關部門與人員及時公布有關退稅政策的變化情況，方便他們了解政策變動中的核心內容，并對出口退稅管理工作進行適當調整，有效規(guī)避退稅工作中的風險，以提升出口退稅工作的辦事效率。例如，在信息化技術背景下，為及時了解反饋出口退稅信息，某外貿(mào)企業(yè)有效運用ERP系統(tǒng)，集財務管理系統(tǒng)和信息資源系統(tǒng)為一體，有效納入到出口退稅的控制系統(tǒng)中，對出口退稅有關的電子口岸系統(tǒng)、增值稅認證系統(tǒng)和出口退稅申報系統(tǒng)進行完善，加強對出口退稅業(yè)務的信息管控，方便企業(yè)內部有關部門及時共享信息資源，了解新出口退稅政策變動的具體內容，并為企業(yè)管理層決策提供建議，以提升出口退稅人員整體管理效率，從而實現(xiàn)出口退稅內控信息化的目標。

（四）加強出口退稅風險管控力度。我國當前貿(mào)易型的外貿(mào)企業(yè)出口退稅實務操作，主要有兩種業(yè)務操作方式：（1）外貿(mào)企業(yè)自行與外商聯(lián)系，從我國工廠收購后，再出口；（2）國內客戶指定外商，通過外貿(mào)公司出口。因此，為避免在這一階段中盲目出口成交，增加出口退稅業(yè)務風險的幾率，外貿(mào)企業(yè)應及時轉變發(fā)展概念，重視財務經(jīng)營效益的同時，兼顧企業(yè)自身的財務管理，充分發(fā)揮財務理財功能的價值作用，加強對出口退稅的風險管控力度，明確規(guī)定在報關出運時，不能自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票以及自行報關，為外貿(mào)企業(yè)出口退稅實務管控起到保駕護航的作用。例如，在與外商簽約的過程中，為了防止出口盲目成交的問題發(fā)生，外貿(mào)企業(yè)需要加強簽約階段的出口退稅風險管理制度，制定統(tǒng)一的合同范本，明確合同審批、授權權限和程序，對國內供應商履行合同的實力與商業(yè)信譽進行評審，審核國內供貨商的開票資格，并在審核國內供貨商資質與簽訂國內供貨合同的基礎上，確定供貨商直接開具貨物增值稅發(fā)票。對于與國內供貨商存在股權關系的外商，還需重視規(guī)避收匯和退稅的風險，結合地區(qū)與收匯方式來評審，防范惡意客戶借機騙稅。

四、結語

綜上，出口退稅政策的調整給外貿(mào)企業(yè)發(fā)展帶來新的機遇的同時，也面臨著新的挑戰(zhàn)。為適應這一變化，外貿(mào)企業(yè)必須積極應對，制定完善的出口退稅內控機制，組織出口退稅專業(yè)人員進行能力培訓，并加強出口退稅的風險管控力度與溝通合作，及時反饋退稅信息，這樣才能減少出口退稅政策對企業(yè)自身發(fā)展帶來的不利影響，以促進企業(yè)自身穩(wěn)步發(fā)展。

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