蘇文彬，潘嶸，龔文超，仇一顆，熊云華

1 湖南省煙草公司，長(zhǎng)沙 410004；2 湖南大學(xué)，長(zhǎng)沙 410006；3 永州市煙草公司，永州 425000

從產(chǎn)能布局、產(chǎn)品設(shè)計(jì)、工程投資等源頭進(jìn)行成本管理，是煙草行業(yè)降本增效、強(qiáng)化精益管理的重要舉措。煙草物流作為行業(yè)實(shí)現(xiàn)“三個(gè)轉(zhuǎn)變”戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的重要組成部分，尤其要做好投資效益評(píng)價(jià)工作。行業(yè)投資管理要求重大投資項(xiàng)目在竣工驗(yàn)收交付一定期限內(nèi)進(jìn)行全面、系統(tǒng)的綜合評(píng)價(jià)。一般是在項(xiàng)目完工，項(xiàng)目生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)達(dá)到設(shè)計(jì)能力，社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮時(shí)進(jìn)行正式的效益評(píng)價(jià)[1]，這樣可以從宏觀角度對(duì)投資行為進(jìn)行全過(guò)程分析評(píng)價(jià)，客觀地反饋投資信息[2]。

本文結(jié)合煙草物流項(xiàng)目實(shí)際情況，對(duì)傳統(tǒng)效益評(píng)價(jià)體系進(jìn)行了改進(jìn)，建立了項(xiàng)目效益評(píng)價(jià)指標(biāo)體系并構(gòu)建效益評(píng)價(jià)模型，以此為依據(jù)對(duì)煙草物流項(xiàng)目開(kāi)展綜合效益評(píng)價(jià)。

1 煙草物流項(xiàng)目效益評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建

1.1 指標(biāo)體系構(gòu)建依據(jù)

本文創(chuàng)建的效益評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是以世界銀行[3]和亞洲開(kāi)發(fā)銀行的項(xiàng)目效益評(píng)價(jià)制度及模式（圖1所示）為基礎(chǔ)，參考我國(guó)《國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目后評(píng)價(jià)暫行辦法》（1991年）、《建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)辦法與參數(shù)》（第三版）（2006年）及鐵道部、交通部等頒布的相應(yīng)項(xiàng)目后評(píng)價(jià)準(zhǔn)則和辦法。

過(guò)程效益、經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、環(huán)境效益及可持續(xù)效益是項(xiàng)目綜合效益體系的基礎(chǔ)，本文結(jié)合層次分析法[4]和主層成分分析法，通過(guò)實(shí)地調(diào)查煙草物流項(xiàng)目的具體情況，將其分解后歸納為項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程效益、影響效益和可持續(xù)效益三大部分，創(chuàng)建的指標(biāo)體系在此基礎(chǔ)上展開(kāi)。

圖1 項(xiàng)目效益評(píng)價(jià)理論框架Fig.1 Theoretical framework of project benefit evaluation

1.2 指標(biāo)體系構(gòu)建原則

（1）科學(xué)性原則。煙草物流項(xiàng)目評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)應(yīng)具備科學(xué)依據(jù)，具體的指標(biāo)應(yīng)能比較客觀和真實(shí)地反映出煙草物流項(xiàng)目在建造階段的費(fèi)用、進(jìn)度、質(zhì)量等管理控制情況，運(yùn)營(yíng)階段的綜合績(jī)效情況，項(xiàng)目對(duì)環(huán)境、社會(huì)影響情況及可持續(xù)發(fā)展能力和水平。指標(biāo)之間應(yīng)注意相互聯(lián)系，能夠反映出物流項(xiàng)目目標(biāo)的內(nèi)涵，指標(biāo)意義必須明確，測(cè)定方法標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算方法規(guī)范而且便于處理。

（2）綜合性原則。最終采用的指標(biāo)應(yīng)能全面反映煙草物流項(xiàng)目各個(gè)方面的要素。在內(nèi)容和范圍方面，既要包括項(xiàng)目與外部環(huán)境之間的相互聯(lián)系、互相作用等因素，又要包括項(xiàng)目本身的各特性參數(shù)；既有定量指標(biāo)統(tǒng)計(jì)、又有定性指標(biāo)描述；既考慮短期效應(yīng)，又考慮長(zhǎng)期發(fā)展；既關(guān)注直接影響因素，又分析間接影響因素。

（3）真實(shí)性原則。項(xiàng)目效益評(píng)價(jià)定性指標(biāo)與定量指標(biāo)之間的比例對(duì)效益評(píng)價(jià)結(jié)果影響較大，因此在指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)過(guò)程中要把握好定量與定性的比率，一般來(lái)說(shuō)可量化指標(biāo)的真實(shí)性大于定性指標(biāo)，因此在指標(biāo)設(shè)計(jì)過(guò)程中可適量擴(kuò)大定量指標(biāo)的比率。

（4）簡(jiǎn)潔性原則。煙草物流項(xiàng)目包含的信息量巨大，在項(xiàng)目評(píng)價(jià)后期往往會(huì)由于信息量的問(wèn)題而導(dǎo)致工作復(fù)雜程度過(guò)高，因此應(yīng)盡量控制評(píng)價(jià)指標(biāo)數(shù)據(jù)，在滿(mǎn)足完全性原則的前提下，盡量的減少評(píng)價(jià)指標(biāo)數(shù)量，防止信息重復(fù)雜亂。

1.3 煙草物流項(xiàng)目效益評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

項(xiàng)目效益評(píng)價(jià)的內(nèi)容廣泛，每個(gè)項(xiàng)目評(píng)價(jià)內(nèi)容需結(jié)合項(xiàng)目自身的特點(diǎn)，將定性與定量指標(biāo)合理組合。本文構(gòu)建的項(xiàng)目效益評(píng)價(jià)指標(biāo)體系如表1所示，各級(jí)分項(xiàng)指標(biāo)如表2、表3、表4所示，具體指標(biāo)含義詳見(jiàn)文獻(xiàn)[5]。

表1 煙草物流項(xiàng)目效益評(píng)價(jià)指標(biāo)體系Tab.1 Tobacco logistics project cost-benefit analysis index system

表2 煙草物流項(xiàng)目影響效益評(píng)價(jià)指標(biāo)Tab.2 Tobacco logistics project impact analysis index system

表3 工程實(shí)施過(guò)程效益評(píng)價(jià)指標(biāo)Tab.3 Project implementation cost-benefit analysis index system

表4 煙草物流項(xiàng)目可持續(xù)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)Tab.4 Tobacco logistics project sustainability cost-benefit analysis index system

2 基于灰色理論改進(jìn)的項(xiàng)目成功度效益評(píng)價(jià)方法

2.1 傳統(tǒng)項(xiàng)目成功度評(píng)價(jià)法

傳統(tǒng)的項(xiàng)目成功度評(píng)價(jià)法在對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行效益評(píng)價(jià)時(shí)共分兩步，首先對(duì)所有評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行篩選，然后對(duì)篩選指標(biāo)的成功度進(jìn)行等級(jí)分類(lèi)并最終形成定性的評(píng)價(jià)報(bào)告。

傳統(tǒng)項(xiàng)目評(píng)價(jià)指標(biāo)篩選，是基于項(xiàng)目指標(biāo)相關(guān)重要性表中的專(zhuān)家評(píng)價(jià)意見(jiàn)對(duì)項(xiàng)目指標(biāo)進(jìn)行分類(lèi)，依據(jù)此方法指標(biāo)被分為“重要”、“次重要”、“不重要”三個(gè)評(píng)價(jià)等級(jí)，最終通過(guò)綜合各專(zhuān)家評(píng)價(jià)意見(jiàn)來(lái)刪除“不重要”的指標(biāo)。傳統(tǒng)方法在進(jìn)行項(xiàng)目成功度評(píng)價(jià)時(shí)是采用“完全成功”、“成功”、“部分成功”、“不成功”、“失敗”5個(gè)等級(jí)，最終綜合各專(zhuān)家評(píng)價(jià)結(jié)果得到一個(gè)大體的結(jié)論。雖然傳統(tǒng)項(xiàng)目成功度評(píng)價(jià)法簡(jiǎn)單易行，但是評(píng)價(jià)結(jié)果不夠準(zhǔn)確，無(wú)法得到項(xiàng)目評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重，且在項(xiàng)目評(píng)價(jià)指標(biāo)較少的情況下并不適用，主觀性較大。

2.2 基于灰色理論改進(jìn)項(xiàng)目成功度評(píng)價(jià)法

本文通過(guò)運(yùn)用灰色理論對(duì)傳統(tǒng)方法進(jìn)行改進(jìn)。在指標(biāo)篩選過(guò)程中通過(guò)在指標(biāo)相關(guān)重要性評(píng)價(jià)中設(shè)置“1—10”分對(duì)各指標(biāo)進(jìn)行重要性打分，通過(guò)打分利用灰色關(guān)聯(lián)度方法得到指標(biāo)權(quán)重。在指標(biāo)成功度評(píng)價(jià)時(shí)本文定義傳統(tǒng)評(píng)價(jià)法中的“失敗”、“部分成功”、“完全成功”為較弱模糊等級(jí)，定義“不成功”、“成功”為較強(qiáng)模糊等級(jí)，這是因?yàn)槿齻€(gè)較弱模糊等級(jí)相對(duì)于兩個(gè)較強(qiáng)模糊等級(jí)更為明確，更易判別。因此本文在評(píng)價(jià)等級(jí)中設(shè)置三個(gè)大類(lèi)等級(jí)和兩個(gè)中間等級(jí)通過(guò)“0—4”分進(jìn)行評(píng)分，其中0、2、4的分值分別代替“失敗”、“部分成功”、“完全成功”三個(gè)較弱模糊等級(jí)，而用1、3的分值代表兩等級(jí)之間的“不成功”、“成功”兩個(gè)較強(qiáng)模糊等級(jí)。

通過(guò)以上完善，可以運(yùn)用項(xiàng)目相關(guān)重要性評(píng)價(jià)表得到指標(biāo)權(quán)重，還可以通過(guò)指標(biāo)成功度評(píng)分表得出各分項(xiàng)指標(biāo)和項(xiàng)目整體評(píng)分及評(píng)價(jià)等級(jí)，對(duì)于與相關(guān)項(xiàng)目的比較更加便利和準(zhǔn)確。

2.3 指標(biāo)權(quán)重計(jì)算

根據(jù)灰色理論計(jì)算指標(biāo)權(quán)重的方法[6]，假定有m個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)和n個(gè)評(píng)價(jià)專(zhuān)家，n位專(zhuān)家依據(jù)各自專(zhuān)業(yè)知識(shí)及相關(guān)經(jīng)驗(yàn)判斷m個(gè)指標(biāo)彼此間相對(duì)于項(xiàng)目綜合效益的重要程度，并填寫(xiě)一份指標(biāo)相關(guān)重要性評(píng)價(jià)表，把n份表格匯總成一張表格，如表5所示。

由表5中指標(biāo)與項(xiàng)目相關(guān)重要性匯總表可以得到n位專(zhuān)家對(duì)m個(gè)指標(biāo)的項(xiàng)目相關(guān)程度矩陣，現(xiàn)設(shè)ω=（ω1，ω2，ω3，…，ωm）表示m個(gè)指標(biāo)的權(quán)重。

首先選擇特征序列：

X0即是項(xiàng)目相關(guān)重要性匯總表中每一列的最大值組成的特征序列。以項(xiàng)目相關(guān)重要性匯總表中每一行作為因素序列，即

通過(guò)以下公式即可計(jì)算Xj對(duì)X0在第s位專(zhuān)家上的關(guān)聯(lián)系數(shù)。

式中(i=1,2,…,n;j=1,2,…,m)，ρ為分辨系數(shù)，一般取值0.5。

2.4 構(gòu)造灰色判斷矩陣

6位專(zhuān)家組成本文的綜合效益評(píng)價(jià)專(zhuān)家組，他們分別對(duì)10個(gè)綜合效益評(píng)價(jià)指標(biāo)的成功度進(jìn)行打分，分值為0—4分，0、2、4分值分別代表較弱模糊等級(jí)中的“失敗”、“部分成功”、“完全成功”，1、3分值代表較強(qiáng)模糊等級(jí)中的“不成功”和“成功”。6位專(zhuān)家依據(jù)實(shí)際項(xiàng)目資料對(duì)每個(gè)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)分，共收集6份專(zhuān)家的成功度評(píng)分表進(jìn)行匯總得到如表6所示的指標(biāo)成功度匯總表。

表5 指標(biāo)相關(guān)重要性匯總表Tab.5 Summary of Index Relative Weigh

表6 指標(biāo)成功度匯總表Tab.6 Summary of Index Success

根據(jù)上述表格，采用灰色變權(quán)聚類(lèi)方法把指標(biāo)成功度分為三類(lèi)：第一類(lèi)為完全成功、第二類(lèi)為部分成功、第三類(lèi)為失敗，夾在三大類(lèi)之間的為“成功”、“不成功”。依據(jù)本項(xiàng)目指標(biāo)成功度評(píng)價(jià)法，取指標(biāo)成功度評(píng)分中的最大值、中間值和最小值為相對(duì)閥值可以得到白化權(quán)函數(shù)如下所示：

第一類(lèi)完全成功的白化權(quán)函數(shù)為：

第二類(lèi)部分成功的白化權(quán)函數(shù)為：

第三類(lèi)失敗的白化權(quán)函數(shù)為：

對(duì)R進(jìn)行歸一化處理，已知各評(píng)價(jià)灰類(lèi)分值為E=[4,2,0]，可得煙草物流項(xiàng)目各指標(biāo)效益評(píng)價(jià)值即為A：

3 實(shí)例分析

3.1 項(xiàng)目概況

某市煙草配送中心項(xiàng)目為該省商業(yè)系統(tǒng)“十二五”卷煙現(xiàn)代物流體系規(guī)劃項(xiàng)目。市公司按照“合理規(guī)劃、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)實(shí)用、綜合配套”的原則，建設(shè)年配送卷煙總能力94億支（18.8萬(wàn)箱）的1個(gè)中心倉(cāng)庫(kù)和1個(gè)分庫(kù)，包括卷煙配送中心聯(lián)合工房、配套輔助用房等。該項(xiàng)目于2011年9月開(kāi)工，2014年9月竣工，現(xiàn)已投入運(yùn)營(yíng)。

3.2 數(shù)據(jù)收集

本文項(xiàng)目效益評(píng)價(jià)組由6位專(zhuān)家組成，包括技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、管理專(zhuān)家各1位，綜合評(píng)價(jià)專(zhuān)家3位。6位專(zhuān)家分別依據(jù)綜合效益評(píng)價(jià)方法對(duì)上述煙草物流項(xiàng)目綜合效益評(píng)價(jià)指標(biāo)的重要性和成功度進(jìn)行評(píng)分，綜合效益評(píng)價(jià)指標(biāo)包括：項(xiàng)目決策指標(biāo)X1、項(xiàng)目規(guī)劃設(shè)計(jì)指標(biāo)X2、設(shè)備采購(gòu)指標(biāo)X3、工程施工指標(biāo)X4、財(cái)務(wù)管理指標(biāo)X5、物流管理指標(biāo)X6、運(yùn)營(yíng)管理指標(biāo)X7、社會(huì)影響指標(biāo)X8、環(huán)境影響指標(biāo)X9、可持續(xù)指標(biāo)X10?，F(xiàn)收集6位專(zhuān)家評(píng)分結(jié)果并匯總?cè)绫?、表8所示：

表7 綜合效益評(píng)價(jià)指標(biāo)得分Tab.7 Comprehensive cost-benefit analysis index score

表8 項(xiàng)目指標(biāo)成功度評(píng)分匯總表Tab.8 Summary of Project Index Success Scores

表9 煙草物流項(xiàng)目綜合效益指標(biāo)關(guān)聯(lián)度系數(shù)表Tab.9 Tobacco logistics project comprehensive cost-benefit analysis index correlation coefficient

3.3 指標(biāo)權(quán)重計(jì)算

首先按照公式（1）及表7，求解指標(biāo)關(guān)聯(lián)度系數(shù)，可得到指標(biāo)關(guān)聯(lián)度系數(shù)如表9所示。

其次根據(jù)指標(biāo)關(guān)聯(lián)度系數(shù)表8，利用公式（2）求出關(guān)聯(lián)度為：

對(duì)關(guān)聯(lián)度進(jìn)行歸一化處理即可得到指標(biāo)權(quán)重為：

3.4 綜合效益值計(jì)算

對(duì)R歸一化處理后即可得到判斷矩陣

各評(píng)價(jià)灰類(lèi)分值為E=[4,2,0]，因此該煙草物流配送中心項(xiàng)目各指標(biāo)效益評(píng)價(jià)值即為A：

上文中已經(jīng)求得各指標(biāo)權(quán)重為：

由Z=ωA，即可得該項(xiàng)目最終效益為3.158分。

根據(jù)本文在評(píng)價(jià)等級(jí)中設(shè)置三個(gè)大類(lèi)等級(jí)和兩個(gè)中間等級(jí)通過(guò)“0—4”分進(jìn)行評(píng)分方法，其中0、2、4的分值可分別代替“失敗”、“部分成功”、“完全成功”三個(gè)較弱模糊等級(jí)，而用1、3的分值代表兩兩等級(jí)之間的 “不成功”、“成功”兩個(gè)較強(qiáng)模糊等級(jí)。可以得知：

本煙草物流項(xiàng)目項(xiàng)目決策3.500分、項(xiàng)目規(guī)劃設(shè)計(jì)3.333分、設(shè)備采購(gòu)3.500分、工程采購(gòu)3.167分、財(cái)務(wù)管理2.833分、物流管理3.333分、項(xiàng)目管理3.333分、社會(huì)影響2.670分、環(huán)境影響2.833分、可持續(xù)影響2.500分。這些綜合效益指標(biāo)中屬于成功等級(jí)的有：項(xiàng)目決策、項(xiàng)目規(guī)劃設(shè)計(jì)、設(shè)備采購(gòu)、工程采購(gòu)、物流管理、運(yùn)營(yíng)管理；屬于部分成功等級(jí)的有：財(cái)務(wù)管理、社會(huì)影響、環(huán)境影響、可持續(xù)影響；項(xiàng)目綜合效益評(píng)價(jià)等級(jí)屬于成功。

4 結(jié)論

本文依據(jù)項(xiàng)目效益分析的基本理論、原則，結(jié)合煙草行業(yè)的特點(diǎn)，對(duì)煙草物流項(xiàng)目全過(guò)程展開(kāi)分析，最終以煙草物流項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程效益、影響效益、可持續(xù)效益構(gòu)建項(xiàng)目綜合效益評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，并利用灰色變權(quán)聚類(lèi)理論結(jié)合項(xiàng)目成功度評(píng)價(jià)法構(gòu)造有效的綜合效益評(píng)價(jià)模型。實(shí)例表明，運(yùn)用該方法對(duì)煙草物流項(xiàng)目效應(yīng)展開(kāi)評(píng)價(jià)的結(jié)果與實(shí)際項(xiàng)目運(yùn)行情況相符。

我國(guó)煙草商業(yè)面臨形勢(shì)日趨嚴(yán)峻，如何調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，將存量貨幣資產(chǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)閮?yōu)質(zhì)固定資產(chǎn)，謀求未來(lái)發(fā)展，是煙草商業(yè)轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)、促轉(zhuǎn)型的現(xiàn)實(shí)選擇，本文建立的煙草行業(yè)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目效益評(píng)價(jià)模型有助于煙草商業(yè)優(yōu)化固定資產(chǎn)投資規(guī)模，發(fā)揮投資更大效益。

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