劉斌

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，稅收制度在經(jīng)濟(jì)調(diào)控中的作用愈發(fā)明顯，為降低企業(yè)的運營成本，以及提高企業(yè)市場競爭力，我國政府著力推進(jìn)以“營改增”為主要內(nèi)容的稅收制度改革。盡管，這一改革給施工企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作帶來了一定的困難，然而，通過科學(xué)組織、有效管理、認(rèn)真學(xué)習(xí)，充分利用“營改增”的進(jìn)項稅抵扣優(yōu)勢，降低企業(yè)的稅負(fù)壓力。鑒于此，本文主要分析“營改增”后施工企業(yè)財務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃。

關(guān)鍵詞：營改增；施工企業(yè)；財務(wù)管理；稅務(wù)籌劃

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃的基本原則

新的經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)管理者的納稅意識也得到增強，越來越多的企業(yè)開始不斷落實稅務(wù)籌劃，以便實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。為了更好確保稅務(wù)籌劃的作用得到充分發(fā)揮，應(yīng)確保遵循以下幾個原則：第一，成本最小化原則，和其他財務(wù)管理工作相比，稅務(wù)籌劃工作在執(zhí)行過程中要求企業(yè)管理者充分考慮到成本問題，若成本超過收益，則這一次所進(jìn)行的稅務(wù)籌劃便屬于失敗的。第二，合法原則，無論稅務(wù)籌劃采取了何種形式，都需確保這一做法符合國家法規(guī)和市場規(guī)則，當(dāng)稅務(wù)籌劃觸犯了國家法規(guī)，不僅無法實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提升，甚至可能給企業(yè)帶來致命性的打擊而影響長遠(yuǎn)發(fā)展。第三，風(fēng)險規(guī)避原則，在實際工作中多數(shù)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作都是在法律邊緣，故而多數(shù)企業(yè)承擔(dān)著較大風(fēng)險，故要求企業(yè)管理者能夠在公司運轉(zhuǎn)中時刻保持警惕，確保整個稅務(wù)籌劃工作的具體進(jìn)程盡在掌握，而不應(yīng)由于過分追求利益而導(dǎo)致忽視風(fēng)險和安全性。第四，利益最大化原則，“節(jié)稅”是稅務(wù)籌劃的最主要目標(biāo)，這就要求稅務(wù)籌劃需順應(yīng)現(xiàn)階段的市場趨勢，確保稅務(wù)籌劃工作符合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，如此才能真正做到企業(yè)的利益最大化。

在正常的企業(yè)經(jīng)營情況下，企業(yè)能夠?qū)⒍悇?wù)籌劃工作有機地與科學(xué)財務(wù)手段結(jié)合，從而達(dá)到企業(yè)效益的最大化。分析企業(yè)為何進(jìn)行稅務(wù)籌劃的原因可得以下幾點：首先，企業(yè)經(jīng)營活動資金大，稅務(wù)籌劃的空間大。企業(yè)的稅收項目多，貫穿于企業(yè)的各個環(huán)節(jié)中，企業(yè)交易金額大，須納稅額大，不同的納稅方法對稅額的影響是很顯著的，近幾年的稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的監(jiān)控更是越來越強，因此，稅務(wù)籌劃的重要性越來越明顯，必須要做出稅務(wù)籌劃，使企業(yè)的稅負(fù)降低，企業(yè)才能獲得更好收益。其次，關(guān)于企業(yè)的政策種類繁多。在這種宏觀條件之下，國家對企業(yè)的法律政策數(shù)量多，分類細(xì)，而且各個法律法規(guī)之間變更頻繁，企業(yè)要在激烈的競爭中獲得一席之地，就要跟上國家及地方法律法規(guī)的變化，針對自身做出應(yīng)對高負(fù)擔(dān)稅負(fù)的籌劃，從而降低風(fēng)險，增強競爭力。

二、企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中應(yīng)當(dāng)遵循的原則

（一）合法性原則

企業(yè)在進(jìn)行任何財務(wù)活動的時候都要將國家法律作為最根本的出發(fā)點，嚴(yán)格的將國家及地方相關(guān)財務(wù)政策作貫徹到財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)中去，同時企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)加強自身學(xué)習(xí)，及時的掌握國家稅法的變化，保證當(dāng)國家稅法發(fā)生變化的時候，能夠基于此做出相關(guān)的稅務(wù)籌劃對策調(diào)整。

（二）經(jīng)濟(jì)性原則

企業(yè)的任何經(jīng)營與管理活動都是為了保證本企業(yè)達(dá)到最大的利潤空間，因此，在進(jìn)行稅務(wù)的籌劃中也要遵循經(jīng)濟(jì)性的相關(guān)原則，把實現(xiàn)企業(yè)最大的利潤作為落腳點。降低本企業(yè)的稅務(wù)是財務(wù)籌劃的著眼點，在進(jìn)行相關(guān)的籌劃時需要執(zhí)行一種企業(yè)的時間價值觀，在同一時間內(nèi)綜合考慮并衡量不同納稅籌劃方案，將方案經(jīng)過實施之后變化成具體的企業(yè)價值。

（三）以企業(yè)的財務(wù)決策為導(dǎo)向原則

要想做好企業(yè)的稅務(wù)的籌劃工作，就必須要符合企業(yè)的整體決策目標(biāo)要求，以便企業(yè)能夠通過財務(wù)的規(guī)劃而充分的達(dá)到本企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，從而推動企業(yè)內(nèi)部整體的經(jīng)營和利潤發(fā)展順利的進(jìn)行，因此，在進(jìn)行企業(yè)的財務(wù)籌劃時候，一定要嚴(yán)格的遵守本企業(yè)相關(guān)的財務(wù)政策與標(biāo)準(zhǔn)，以實現(xiàn)稅務(wù)的籌劃與企業(yè)財務(wù)的決策相互協(xié)調(diào)。

（四）風(fēng)險防范的原則

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)的籌劃時候，需要事先對可能會發(fā)生的風(fēng)險作出預(yù)測，因為現(xiàn)階段我國現(xiàn)行的稅法還有一定的弊端，因此，存在著較大的風(fēng)險。企業(yè)在進(jìn)行籌劃的時候，如果不將風(fēng)險的防范工作做好，很容易導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作的不合理，從而阻礙實際工作的開展，必須要將風(fēng)險意識重視起來，制定有效預(yù)防風(fēng)險的措施和解決風(fēng)險的相關(guān)操作。

三、“營改增”后施工企業(yè)財務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃

（一）提高企業(yè)財務(wù)部門對“營改增”的重視程度

在進(jìn)行稅務(wù)籌劃之前，企業(yè)財務(wù)管理部門需要認(rèn)真學(xué)習(xí)“營改增”的相關(guān)內(nèi)容，對無法實現(xiàn)進(jìn)項稅抵扣的項目進(jìn)行計劃性的調(diào)整。例如，梳理項目工程中不經(jīng)常使用的機械設(shè)備，采取租賃的形式，降低企業(yè)在固定資產(chǎn)方面的投入，這也是降低企業(yè)稅負(fù)的一種。通過學(xué)習(xí)“營改增”在降低企業(yè)成本中的優(yōu)勢，能夠提高企業(yè)財務(wù)管理人員對“營改增”的重視程度，調(diào)動其學(xué)習(xí)的積極性與主動性。

（二）加強企業(yè)財務(wù)管理部門的業(yè)務(wù)能力建設(shè)

對于企業(yè)來說，一個綜合能力較強的財務(wù)管理部門將成為企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展的保障，針對“營改增”所帶來的改變，施工企業(yè)需要對財務(wù)管理人員進(jìn)行包括理論知識、業(yè)務(wù)能力等方面的全方位培訓(xùn)，以便在未來的工作中更好的利用“營改增”實現(xiàn)企業(yè)運營成本的降低。

（三）完善企業(yè)管理模式

隨著我國稅收體制的改革，傳統(tǒng)企業(yè)管理模式已經(jīng)無法適應(yīng)以“營改增”為代表的現(xiàn)代稅收制度，企業(yè)需要創(chuàng)新管理模式，使之與現(xiàn)代稅務(wù)制度相適應(yīng)。例如，建立更加嚴(yán)格發(fā)票管理制度，確保各類進(jìn)項稅能夠在降低企業(yè)成本方面起到作用。在企業(yè)管理模式隨著我國稅收體制的改革，傳統(tǒng)企業(yè)管理模式已經(jīng)無法適應(yīng)以“營改增”為代表的現(xiàn)代稅收制度，企業(yè)需要創(chuàng)新管理模式，使之與現(xiàn)代稅務(wù)制度相適應(yīng)。例如，建立更加嚴(yán)格發(fā)票管理制度，確保各類進(jìn)項稅能夠在降低企業(yè)成本方面起到作用。

（四）加強人才建設(shè)，在企業(yè)內(nèi)普及稅法知識

新的經(jīng)濟(jì)時期，企業(yè)對稅務(wù)籌劃人才也有更高要求，合乎需求的人才不僅需要精通我國的相關(guān)稅法法規(guī)和政策，也要求充分了解企業(yè)的財務(wù)管理戰(zhàn)略和目標(biāo)。企業(yè)要求可定期組織培訓(xùn)，通過內(nèi)部討論或?qū)＜抑v座等，培養(yǎng)稅務(wù)籌劃型人才，強化素質(zhì)水平；也可通過聘請專業(yè)的稅務(wù)培訓(xùn)機構(gòu)來解決公司人才匱乏的現(xiàn)狀。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)不斷強化稅法學(xué)習(xí)，確保相關(guān)從業(yè)人員充分了解最新的稅法知識和稅收優(yōu)惠，確保納稅人的義務(wù)得到充分履行，確保稅務(wù)籌劃取得預(yù)期效果。

（五）嚴(yán)格增值稅專用發(fā)票的管理

要設(shè)置保險柜來存放增值稅專用發(fā)票，增值稅專用發(fā)票和發(fā)票專用章應(yīng)分別指定不同的人員保管；要建立發(fā)票臺賬，詳細(xì)登記發(fā)票的收取與開具情況；開具增值稅專用發(fā)票時，要經(jīng)過申請、審批、復(fù)核的程序，結(jié)合合同額、已完工程量、驗工計價、收款等情況開具增值稅專用發(fā)票；收取的進(jìn)項發(fā)票首先要進(jìn)行發(fā)票真?zhèn)尾楸?，其次將發(fā)票信息與企業(yè)的實際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容結(jié)合起來進(jìn)行比照，審核是否符合三流合一原則，然后再進(jìn)行認(rèn)證；要在正式提交增值稅納稅申報表前進(jìn)行應(yīng)交增值稅的模擬測算，盡可能地平衡每期的銷項稅額、進(jìn)項稅額，減少稅收支出。

四、結(jié)束語

總之，“營改增”是我國稅務(wù)制度改革的重要舉措之一，通過在上海市交通運輸業(yè)與服務(wù)業(yè)的試點來看，“營改增”在減輕企業(yè)稅負(fù)壓力，活躍市場方面效果顯著，并于2016年3月18日在全國正式推廣實施?！盃I改增”所帶來的稅務(wù)制度改革勢必要求施工企業(yè)改變傳統(tǒng)財務(wù)管理模式，這為施工企業(yè)前期的稅務(wù)籌劃帶來了巨大壓力。因此，在充分利用“營改增”為企業(yè)帶來的機遇的同時，還需要對稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行調(diào)整，確保企業(yè)財務(wù)管理體系的正常運轉(zhuǎn)，實現(xiàn)企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]薛婷.營改增政策下建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃[J/OL].財會學(xué)習(xí)，2017（02）：160+162.

[2]謝世偉.“營改增”后施工企業(yè)財務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃[J/OL].財會學(xué)習(xí)，2016（20）：155.

[3]汪治國.營改增對建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響[J].財會學(xué)習(xí)，2015（18）：167.

[4]孫濤.施工企業(yè)“營改增”后的稅務(wù)籌劃[J].中外企業(yè)家，2015（10）：111-112.

[5]盧敬源.建筑施工企業(yè)“營改增”后的稅務(wù)籌劃淺談[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014（09）：253+255.

（作者單位：河北省水利工程局）