封懿夫

經(jīng)濟(jì)學(xué)家A.克羅凱特把金融風(fēng)險(xiǎn)形容為“異常的金融資產(chǎn)價(jià)格波動或結(jié)構(gòu)惡化的巨額金融債務(wù)使金融機(jī)構(gòu)在沖擊下一定程度的影響宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和運(yùn)行?！痹谶@個(gè)供需競爭激烈和充滿不確定因素的環(huán)境中，未來一段時(shí)間內(nèi)由確定資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流是不確定的。若是某些金融機(jī)構(gòu)陷入生存危機(jī)，整個(gè)經(jīng)濟(jì)體系都會受到影響。由于金融機(jī)構(gòu)活動受到財(cái)務(wù)會計(jì)審計(jì)監(jiān)管，所以會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)可以極大程度上預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)。

會計(jì)在金融活動中有著重要地位，但是它本身也有一定的風(fēng)險(xiǎn)，具體體現(xiàn)在：

1.會計(jì)活動本身的風(fēng)險(xiǎn)。會計(jì)活動本身良莠不齊，而且條款框架復(fù)雜，人工的會計(jì)審計(jì)核算活動很容易產(chǎn)生誤差，出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

2.銀行結(jié)算系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)。由于經(jīng)濟(jì)活動數(shù)量增加額度變高，銀行提高各類標(biāo)準(zhǔn)以應(yīng)對金融風(fēng)險(xiǎn)，例如提高壞賬準(zhǔn)備金額度，使相應(yīng)的會計(jì)活動風(fēng)險(xiǎn)增加。

3.票據(jù)結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)。隨著金融市場的活躍，使貿(mào)易交付活動增加，交付天數(shù)延長。以各類票據(jù)為主的支付手段的風(fēng)險(xiǎn)變高。

4.會計(jì)監(jiān)管的風(fēng)險(xiǎn)。會計(jì)在對經(jīng)營狀況的審計(jì)和監(jiān)管中，會面臨各類風(fēng)險(xiǎn)，如法律法規(guī)的變更和遵循。

以上風(fēng)險(xiǎn)的根本原因是在激烈的市場競爭中，我國的金融體系還有待更加規(guī)范，在不夠完善的金融體系中，存在著諸多問題，如管理體系的漏洞和管理方法的落伍，這使得會計(jì)活動也暴露在諸多風(fēng)險(xiǎn)中。

會計(jì)活動在預(yù)知和防范金融風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)為：

1.會計(jì)本身的制度。作為銀行內(nèi)部控制機(jī)制的一部分，會計(jì)制度是不可缺少的一環(huán)。完善的會計(jì)制度有利于銀行機(jī)制的完整性和功能性。使銀行在金融經(jīng)濟(jì)活動中更好的發(fā)揮監(jiān)管和控制作用。會計(jì)制度的建立和加強(qiáng)，應(yīng)該基于我國內(nèi)情，在宏觀大環(huán)境層面上去加強(qiáng)會計(jì)體制的規(guī)范性，全面性和實(shí)用性。加強(qiáng)排查體制漏洞，最大程度上的降低其風(fēng)險(xiǎn)。

2.會計(jì)監(jiān)督職能。會計(jì)審計(jì)作為監(jiān)督機(jī)構(gòu)營運(yùn)狀況的重要手段，可以極大程度上預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)，減低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在會計(jì)監(jiān)督的過程中要嚴(yán)格的按照法律法規(guī)，不可存在徇私舞弊的行為。同時(shí)，也要嚴(yán)格按照會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，全面準(zhǔn)確的進(jìn)行每一步排查，反饋及時(shí)有效的信息。最大程度上防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3.與時(shí)俱進(jìn)的會計(jì)方法。隨著技術(shù)的發(fā)展，會計(jì)活動一定程度上開始從原始的純?nèi)斯徲?jì)方法向著機(jī)器化智能化發(fā)展。計(jì)算機(jī)軟件和人工智能將會成為未來會計(jì)發(fā)展的大方向。相比于傳統(tǒng)的人工活動，機(jī)器化智能化會有利于會計(jì)活動高效快速的進(jìn)行，拓寬整個(gè)行業(yè)的寬度和廣度，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)量和精度的幾何倍增長，降低人工誤差，降低風(fēng)險(xiǎn)。

會計(jì)防范的具體措施：

1.健全規(guī)范并且落實(shí)章程，并建立量化管理的體制。會計(jì)監(jiān)管體制必須明確清晰體現(xiàn)在書面的章程中，保證每一個(gè)從業(yè)人員可以有清晰的準(zhǔn)則可以遵循，保證會計(jì)行業(yè)中各個(gè)崗位職責(zé)明確。建立量化標(biāo)準(zhǔn)來確保規(guī)章制度的落實(shí)，實(shí)現(xiàn)高效管理體制。量化的具體標(biāo)準(zhǔn)需要參考實(shí)際情況來制定。

2.會計(jì)作為銀行內(nèi)部監(jiān)管體制，應(yīng)該從銀行下手，著手在銀行內(nèi)部建立完善的監(jiān)督體制。針對徇私舞弊，不遵章程，玩忽職守等問題加強(qiáng)監(jiān)控管理力度。加強(qiáng)獎懲力度，對于違法違紀(jì)行為大力整改嚴(yán)肅處理，杜絕不正之風(fēng)，攘除滋生違法亂紀(jì)的土壤，維護(hù)體制的平穩(wěn)與高效運(yùn)行。

3.建立信息數(shù)據(jù)庫。為維護(hù)金融經(jīng)濟(jì)活動的穩(wěn)定發(fā)展，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和預(yù)警能力，應(yīng)當(dāng)及早建立會計(jì)信息數(shù)據(jù)庫。通過會計(jì)審計(jì)得到的數(shù)據(jù)，綜合宏觀大環(huán)境數(shù)據(jù)和其他因素，通過環(huán)比同比等分析方法，及時(shí)洞察經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，對各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)預(yù)警，建立風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)向標(biāo)，保證內(nèi)部經(jīng)濟(jì)環(huán)境穩(wěn)定。

4.大力發(fā)展會計(jì)審計(jì)的創(chuàng)新方法，與時(shí)俱進(jìn)，實(shí)現(xiàn)會計(jì)行業(yè)的機(jī)器化人工智能化。時(shí)代在進(jìn)步，人工成本也在增加，變革創(chuàng)新傳統(tǒng)會計(jì)方法刻不容緩。計(jì)算機(jī)軟件和人工智能可以幫助會計(jì)行業(yè)提高精度和廣度，在高效處理幾何倍增長的工作量的同時(shí)可以幾何倍的降低人力成本。變革創(chuàng)新的方法對于風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控也有重要的意義，機(jī)器化智能化可以利用龐大的數(shù)據(jù)極大程度減少人工誤差，排查漏洞，提示異常。

5.完善評估指標(biāo)。隨著時(shí)代的發(fā)展，宏觀大環(huán)境的一直在變動。為保證會計(jì)審計(jì)結(jié)果符合實(shí)際，評估標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，在保證遵循法律法規(guī)和經(jīng)濟(jì)安全的前提下，調(diào)整參數(shù)權(quán)重，剔除不合理不必要的數(shù)據(jù)，避免評估數(shù)據(jù)的片面和誤差。這樣可以及時(shí)有效符合實(shí)際的預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)，并且可以根據(jù)調(diào)整的權(quán)重和標(biāo)準(zhǔn)給經(jīng)濟(jì)大環(huán)境參考，找準(zhǔn)發(fā)展重點(diǎn)和方向。提高經(jīng)濟(jì)效益。

6.加強(qiáng)從業(yè)人員的培訓(xùn)，提高防范風(fēng)險(xiǎn)的意識。由于會計(jì)行業(yè)框架條框負(fù)責(zé)，涉及的法律法規(guī)眾多，為減少人工誤差，獲得真實(shí)有效準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，國家必須重視對于從業(yè)人員的培訓(xùn)。結(jié)合我國特殊的國情，會計(jì)從業(yè)人員除了技術(shù)要過硬外，思想道德素質(zhì)也應(yīng)該加強(qiáng)。在培訓(xùn)過程中，第一步是了解我國國情，學(xué)習(xí)黨的指導(dǎo)方針，提高思想覺悟，以便日后可以結(jié)合國情的處理會計(jì)事務(wù)，并且加強(qiáng)道德建設(shè)，不做違法亂紀(jì)擾亂行業(yè)秩序的事。第二步是加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)則的培養(yǎng)。因?yàn)橄嚓P(guān)的法律法規(guī)和準(zhǔn)則不定時(shí)變化，為保證操作規(guī)范性，會計(jì)從業(yè)人員必須與時(shí)俱進(jìn)，不斷學(xué)習(xí)，才能提高工作能力，防范金融風(fēng)險(xiǎn)。第三步是學(xué)習(xí)會計(jì)行業(yè)硬件知識。隨著會計(jì)行業(yè)不斷發(fā)展，行業(yè)智能化去人工化的大方向已定，為了不被行業(yè)淘汰，成為新時(shí)代的人才，相關(guān)從業(yè)人員必須不斷學(xué)習(xí)相關(guān)的計(jì)算機(jī)知識，提高工作效率和質(zhì)量，同時(shí)減低工作失誤。達(dá)到防范金融風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（作者單位：英國利物浦大學(xué)）