粟曉嬋

摘 要：現(xiàn)代企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展過程中要想獲得更大的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，取得更長(zhǎng)久的發(fā)展，就必須加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。在一個(gè)企業(yè)中，財(cái)務(wù)部門對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的影響至關(guān)重要，其與企業(yè)資金的籌集、分配與使用等息息相關(guān)。然而，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，企業(yè)的運(yùn)作模式也愈來愈加復(fù)雜，隨之而產(chǎn)生許多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的問題，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有一定的負(fù)面影響。鑒于此，就加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)容控制與防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)展開研究是非常有必要的。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的每一環(huán)節(jié)均存在一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)影響相當(dāng)深遠(yuǎn)。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的愈演愈烈，企業(yè)所依賴的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及自然環(huán)境均存在相當(dāng)大的不確定性，而企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)決策正是在面臨這種不確定性的情況下所做出的，離開了風(fēng)險(xiǎn)，便不能夠?qū)ζ髽I(yè)報(bào)酬的高低進(jìn)行正確的評(píng)估，所以，企業(yè)只能采取相應(yīng)的內(nèi)部控制措施來對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)防范。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念和特征

1.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念

所謂企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，指的是在企業(yè)的發(fā)展運(yùn)營(yíng)過程中，對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的有序開展與企業(yè)財(cái)務(wù)安全造成一定影響的客觀因素，這些不確定因素包括資金的籌集、分配與使用等等。對(duì)于這些客觀存在的不確定因素，不可放任其自由發(fā)展，而是需對(duì)其進(jìn)行控制與管理，否則，這些不確定因素將會(huì)對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)生存與發(fā)展帶來巨大的打擊。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征

（1）風(fēng)險(xiǎn)形成的復(fù)雜性。導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素有很多，比如說以下幾個(gè)因素：一是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度不夠完善；二是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)系混亂；三是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜多變。而在多種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成因素之中，因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大小具有直接的影響，所以，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的主要因素之一。（2）不確定性。企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中存在風(fēng)險(xiǎn)是確定的、不可避免的，然而，風(fēng)險(xiǎn)的種類與大小卻是不確定的，因此，可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的大小與種類進(jìn)行合理的控制與轉(zhuǎn)化。（3）風(fēng)險(xiǎn)收益兩面性。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有很大的不確定性，因此，其所帶來的收益具有兩面性。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)，如果不對(duì)其進(jìn)行合理的控制而任由其發(fā)展，勢(shì)必會(huì)給企業(yè)帶來不可避免的損失，而如果對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理控制與有效利用，有的時(shí)候甚至?xí)o企業(yè)帶來良好的收益。（4）客觀性。在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，必然會(huì)因?yàn)槭袌?chǎng)、社會(huì)環(huán)境等約束而產(chǎn)生一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這是一種客觀的必然存在，企業(yè)對(duì)這一點(diǎn)必須具有清醒的認(rèn)識(shí)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題

1.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不健全

如果企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不健全、不完善，必然會(huì)使得企業(yè)的財(cái)務(wù)工作在開展過程中缺乏相應(yīng)的制度來約束，進(jìn)而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制工作造成一定的影響。除此以外，如果企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不健全，必定會(huì)影響各部門在財(cái)務(wù)工作過程中的溝通與協(xié)調(diào)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作人員之間難以形成合力，從而對(duì)企業(yè)整體的內(nèi)部控制水平的提升造成嚴(yán)重的影響。

2.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)關(guān)系混亂

現(xiàn)階段，我國(guó)大部分企業(yè)都會(huì)設(shè)有監(jiān)督審計(jì)委員會(huì)，然而，有一部分企業(yè)對(duì)所設(shè)置的監(jiān)督審計(jì)委員會(huì)的工作范圍以及職能分配尚未進(jìn)行嚴(yán)格的明確，這也是大部分企業(yè)所具有的通病。例如，有些企業(yè)所設(shè)置的監(jiān)督審計(jì)委員會(huì)的工作內(nèi)容太少，工作要求不夠明確；有些企業(yè)的監(jiān)督委員會(huì)是單獨(dú)的組織機(jī)構(gòu)，其獨(dú)立于公司以外；還有部分企業(yè)在比較重要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制問題上，未投入足夠的時(shí)間與精力去認(rèn)真的完成，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)關(guān)系相當(dāng)混亂，這些問題均會(huì)導(dǎo)致無(wú)法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的一些不良行為予以及時(shí)的內(nèi)部控制。

3.財(cái)務(wù)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)參差不齊

財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中非常重要的一項(xiàng)，目前，我國(guó)的財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)化、信息化進(jìn)程相當(dāng)迅速，然而，在財(cái)務(wù)預(yù)算方面，還有非常多的企業(yè)仍是采用手工預(yù)算。所以，財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的層次與質(zhì)量仍然具有非常大的差異，這就使得有一些財(cái)務(wù)問題無(wú)法得到有效的解決。例如，數(shù)據(jù)內(nèi)控秩序相當(dāng)混亂，企業(yè)的決策者無(wú)法獲得精確的數(shù)據(jù)，沒有準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)作為指導(dǎo)，致使在作出企業(yè)規(guī)劃與決策時(shí)便會(huì)出現(xiàn)或大或小的財(cái)務(wù)偏差，增加了企業(yè)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，從而使企業(yè)蒙受不同程度的損失。

4.財(cái)務(wù)內(nèi)控人員素質(zhì)不高

目前，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人才素質(zhì)參差不齊，企業(yè)對(duì)相關(guān)人才的培養(yǎng)所投入的力度也不夠，財(cái)務(wù)內(nèi)控人員素質(zhì)的高低對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)控質(zhì)量具有非常重要的影響。在很多企業(yè)里，其財(cái)務(wù)管理工作人員不具備豐富的財(cái)務(wù)內(nèi)控知識(shí)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)缺乏必要的協(xié)調(diào)能力與解決實(shí)際問題的能力，財(cái)務(wù)管理人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)陳舊，這些都是導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果不理想的重要因素。

三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系

企業(yè)要想提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平，關(guān)鍵是要健全內(nèi)部控制體系，唯有如此，方能夠做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作。在如何去健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系方面，可以從以下幾個(gè)方面來落實(shí)：一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要提升自身的思想認(rèn)識(shí)，對(duì)自身所肩負(fù)的工作職責(zé)認(rèn)真履行，嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。并且，要切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào)與溝通，確保各部門配合落實(shí)好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作。二是要對(duì)企業(yè)的預(yù)算與決算控制予以高度重視，建立健全的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，保證各項(xiàng)資金能夠及時(shí)落實(shí)到位，并使得各項(xiàng)資金得以有效的利用，提升資金的利用效率。三是要對(duì)相關(guān)的規(guī)章制度予以完善，包括資產(chǎn)清查、內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)憑證管理等內(nèi)容，保證各項(xiàng)工作有章可循，同時(shí)也要對(duì)各項(xiàng)工作的具體流程予以明確，逐步推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程的規(guī)范化與制度化。

2.明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)關(guān)系

企業(yè)在明確內(nèi)部審計(jì)關(guān)系方面可以從以下幾點(diǎn)來落實(shí)：（1）不斷完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督系統(tǒng)，確保企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作得以有效的開展，使得企業(yè)可以獨(dú)立地按照審計(jì)委員會(huì)的具體要求來開展公司的審計(jì)工作。（2）對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系進(jìn)行合理的設(shè)計(jì)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行逐步地優(yōu)化與完善。（3）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的深刻認(rèn)識(shí)，嚴(yán)格明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)關(guān)系。同時(shí)，企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作要給予足夠的支持，切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力以及識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力，保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作能夠順利、高效地開展下去，以此來促使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)愈加完善。（4）企業(yè)在制定管理風(fēng)險(xiǎn)策略的過程中要將內(nèi)部審計(jì)的指引職能以及監(jiān)督職能融入在內(nèi)，確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。（5）企業(yè)需要逐步地把工作的重點(diǎn)放在由事后把關(guān)轉(zhuǎn)變到事前與事中介入這一方面，以此來有效預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生。（6）企業(yè)應(yīng)該充分選擇利用先進(jìn)的方法來開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作，不斷增強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)以及風(fēng)險(xiǎn)管控能力。

3.完善信息系統(tǒng)

企業(yè)對(duì)自身的信息系統(tǒng)進(jìn)行完善，能夠顯著提高企業(yè)自身的管理質(zhì)量與效率，有效地掌握企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)態(tài)。完善信息系統(tǒng)是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中一項(xiàng)最為基本的工作，可以為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理人員準(zhǔn)確收集到有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)管理的信息與數(shù)據(jù)提供極大的便利，使數(shù)據(jù)信息能夠得到有效的傳遞，幫助管理階層做出準(zhǔn)確的決策，確保財(cái)務(wù)控制工作人員的財(cái)務(wù)管理工作有效地開展。

4.強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理人員的素質(zhì)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作者不但要具備專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)，同時(shí)，也需要掌握一定的信息技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)操作能力，并且，還要對(duì)相關(guān)法律法規(guī)有所涉獵與了解?？傊F(xiàn)代化的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理者需要具備較高的綜合素養(yǎng)，具備良好的處理事務(wù)、解決實(shí)際問題的能力以及較高的專業(yè)技能。作為企業(yè)自身來講，一定要將對(duì)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)培養(yǎng)放到一個(gè)極其重要的位置來對(duì)待，通過組織相關(guān)培訓(xùn)教育來不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的專業(yè)技能與綜合素養(yǎng)，只有如此，方能夠?qū)⑵髽I(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到一個(gè)可以操控的范圍之內(nèi)。

四、結(jié)論

社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展促使我國(guó)企業(yè)取得了長(zhǎng)足的發(fā)展，與此同時(shí)，企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也遠(yuǎn)超以前，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的發(fā)展來講，既有有利的一面，同時(shí)也有不利的一面。所以，企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題，找出切實(shí)可行的應(yīng)對(duì)措施，以此來合理有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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