邵靜　李雪　宋銳　劉婭

【摘要】目前，我國電力體制改革正在深入推進(jìn)，國家電力企業(yè)在發(fā)展進(jìn)程中所面臨的競爭、壓力、風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)也逐漸增大，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理控制，既是面對當(dāng)前內(nèi)外環(huán)境變化的現(xiàn)實(shí)需要，也是為未來更大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)而未雨綢繆。供電企業(yè)通過加強(qiáng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制，采取有效合理的措施最大程度的降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立健全電力企業(yè)管理機(jī)制，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，可以把損失降到最低，使企業(yè)效益達(dá)到最大化。

【關(guān)鍵詞】供電公司 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部控制

一、供電公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）尚未建立完整的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系

跟隨時(shí)代的發(fā)展，供電企業(yè)都進(jìn)行了大規(guī)模的改革，不過由于歷史和體制的原因，供電企業(yè)政企不分的弊端一直存在，許多供電企業(yè)內(nèi)部控制制度還不健全，會計(jì)基礎(chǔ)工作仍較薄弱，內(nèi)部控制系統(tǒng)沒有系統(tǒng)性和科學(xué)性，即使有些供電企業(yè)已經(jīng)建章立制，很多時(shí)候也是流于形式。

（二）對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識不足

供電公司員工沒有認(rèn)清自身在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中的責(zé)任與義務(wù)，認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制只是財(cái)務(wù)部門的工作，不參與、不配合等現(xiàn)象嚴(yán)重；很多員工還認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制只具有監(jiān)督功能，通過一些條例來監(jiān)督財(cái)務(wù)工作。而忽視了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和企業(yè)內(nèi)部管理之間的聯(lián)系，不能完全發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用；一些供電公司構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度只是用來應(yīng)付審計(jì)，而并沒有積極的執(zhí)行。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督控制薄弱

目前，財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督控制薄弱是供電企業(yè)普遍存在的問題。有些供電企業(yè)對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識還不夠，尤其是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的設(shè)計(jì)方面，內(nèi)審部門缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，監(jiān)督流于形式，使內(nèi)部監(jiān)督不能發(fā)揮作用，無法保證供電資產(chǎn)的完整和安全，也不能規(guī)避供電資產(chǎn)的流失和各種舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

二、供電公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題的解決對策

（一）有效發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督作用

針對目前供電企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善的問題，應(yīng)以國家有關(guān)規(guī)定為行事基礎(chǔ)，組建一支規(guī)范有力的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督體系隊(duì)伍，構(gòu)建以財(cái)務(wù)檢查和內(nèi)部審計(jì)為主的財(cái)務(wù)監(jiān)督控制體系，對相關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作實(shí)行監(jiān)督和管理。完善的供電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督體系應(yīng)具有一定的獨(dú)立性和實(shí)權(quán)，明確內(nèi)部控制監(jiān)督人員的工作職責(zé)和權(quán)限，且他們之間是互相協(xié)調(diào)和互相監(jiān)督的關(guān)系。各個(gè)部門應(yīng)該積極參與，為供電企業(yè)的發(fā)展踴躍獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，構(gòu)建出一個(gè)有效的、和諧的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督體系，使內(nèi)部監(jiān)督充分發(fā)揮作用，不僅能夠科學(xué)有效地監(jiān)督、制約企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動或資金活動的各個(gè)環(huán)節(jié)。

（二）健全有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

對供電企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，還是要從根本出發(fā)，防患于未然，建立健全有效地風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，合理規(guī)范管理制度，使每一位管理者都意識到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，積極投身到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制工作當(dāng)中。供電企業(yè)的管理人員要提高警惕意識，定時(shí)對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表等資料進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動中存在的風(fēng)險(xiǎn)情況，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前提出警報(bào)，提前告知相應(yīng)的管理者做好相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施，盡量避免風(fēng)險(xiǎn)或?qū)L(fēng)險(xiǎn)的損失降到最小。電力企業(yè)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，有利于避免企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（三）提高財(cái)務(wù)部門人員素質(zhì)，建立財(cái)務(wù)信息管理平臺

供電企業(yè)應(yīng)該針對員工展開相應(yīng)的培訓(xùn)和教育。首先，供電企業(yè)要對財(cái)會工作人員的上崗就職方面嚴(yán)格把關(guān)，只有擁有會計(jì)從業(yè)資格證以及其它相關(guān)從業(yè)證書的人員才有機(jī)會被錄用。其次，在具體的工作進(jìn)程中，供電企業(yè)要重視財(cái)會人員的再教育，通過相關(guān)培訓(xùn)工作，不僅要促使員工提高自身的知識水平，使其適應(yīng)新的知識結(jié)構(gòu)變化，還要促使員工樹立起良好的職業(yè)道德素質(zhì)。最后，供電企業(yè)要在內(nèi)部健全培訓(xùn)基層員工的計(jì)劃，將培訓(xùn)的主要目標(biāo)定為提高員工的職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)處理能力，從而保證財(cái)會人員的工作質(zhì)量和工作效率得到有效提升。

三、供電公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建原則

①供電公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，必訓(xùn)遵循國家頒布的相應(yīng)法律法規(guī)，遵守指導(dǎo)辦法和相應(yīng)政策。當(dāng)政策或法律制度出現(xiàn)相應(yīng)的改變時(shí)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度也需要進(jìn)行相應(yīng)的改變；②財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建還需要結(jié)合供電公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)際需求，以及供電公司經(jīng)營特點(diǎn)，結(jié)合兩者來制定出更加適用的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系；③財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，還需要遵循供電公司相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)確，不能偏離會計(jì)準(zhǔn)則和基本原理；④財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建還需要具有一定的針對性，找出財(cái)務(wù)內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)和重點(diǎn)環(huán)節(jié)，并對這些薄弱環(huán)節(jié)和重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行相應(yīng)處理；⑤財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建要遵循供電公司整體發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略目標(biāo)?？傊╇姽驹跇?gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系時(shí)，一定要遵循以上幾點(diǎn)原則，只有遵循了以上幾點(diǎn)原則，才能保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系合法、規(guī)范、科學(xué)、合理、適用。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建方法

①需要建立整體框架。在框架構(gòu)建之前，需要對供電公司實(shí)際財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行分析，并明確具體要制定哪些制度，并以此為突破口來建設(shè)體系框架；②進(jìn)行人員上的配置。根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度構(gòu)建的實(shí)際工作內(nèi)容，來設(shè)置相關(guān)崗位；③及時(shí)把握財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建過程。在構(gòu)建過程中，需要把供電公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動進(jìn)行樹立，找尋其中的重點(diǎn)、難點(diǎn)。并根據(jù)前期制定的框架進(jìn)行制度上的細(xì)化。如財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度應(yīng)該包含各類監(jiān)督制度、各類責(zé)任制度、各類交易制度以及資產(chǎn)管理制度等等；④對已經(jīng)制定了的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行討論。討論活動可要求全員參與，整理員工的相關(guān)意見及看法，來對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。在討論完畢以后，就需要進(jìn)行審核，審核通過就正式發(fā)布。并規(guī)定好調(diào)整期限，到期對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評價(jià)，并根據(jù)需要來進(jìn)行調(diào)整。

四、結(jié)束語

綜上所述，完善供電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求，是現(xiàn)代企業(yè)制度的必然選擇，是促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有效措施。供電企業(yè)只有在不斷健全會計(jì)基礎(chǔ)工作的前提下，建立更有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，才能夠切實(shí)提高企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作效率，為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展創(chuàng)造良好的內(nèi)部條件，為電力事業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展作出貢獻(xiàn)。endprint