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目標(biāo)成本管理在水電公司降本增效中的應(yīng)用

2017-12-25 13:42李秋菊李建峰
中國集體經(jīng)濟(jì) 2017年36期
關(guān)鍵詞:目標(biāo)成本管理降本增效成本

李秋菊 李建峰

摘要:采用目標(biāo)成本管理,實(shí)質(zhì)上就是為了降低企業(yè)的經(jīng)營管理成本,增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。水電公司的成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)可以轉(zhuǎn)化“降低成本,增加效益”的實(shí)現(xiàn)。為了實(shí)現(xiàn)水電公司2017年“降本增效”的目標(biāo),水電公司對(duì)目標(biāo)成本管理理論的應(yīng)用可以從預(yù)測(cè)、制定、分解、控制和考核目標(biāo)成本等幾個(gè)過程進(jìn)行。

關(guān)鍵詞:成本;目標(biāo)成本管理;降本增效

一、目標(biāo)成本的預(yù)測(cè)與制定

公司未來經(jīng)營管理的盈利能力可以用利潤率來表示,利潤率目標(biāo)的設(shè)置需要考慮公司目標(biāo)成本的可實(shí)現(xiàn)性、各方面的利潤率水平現(xiàn)狀和長期發(fā)展計(jì)劃的盈利水平。結(jié)合水電公司的經(jīng)營現(xiàn)狀,并對(duì)2016年數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上,水電公司2017年產(chǎn)值計(jì)劃275932.31萬元。與2016年比,2017年上繳計(jì)劃14203萬元,其中利潤及新增上繳金額4300萬元,目標(biāo)使公司2017年的利潤率在2016年的基礎(chǔ)上提高2%,預(yù)計(jì)總的“降本增效”目標(biāo)金額為5164萬元。

二、目標(biāo)成本的分解

對(duì)成本目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)、合理地分解,直接影響著工程項(xiàng)目目標(biāo)成本的有效進(jìn)行,并對(duì)最終成本目標(biāo)完成質(zhì)量的高低有著絕對(duì)性的限制作用。為實(shí)現(xiàn)水電公司2017年降本增效目標(biāo),對(duì)2017年可以達(dá)到的降本增效項(xiàng)目進(jìn)行目標(biāo)成本分解,主要從內(nèi)容和業(yè)務(wù)主管部門兩方面進(jìn)行分解。

(一)按內(nèi)容分解目標(biāo)

按項(xiàng)目的成本管理內(nèi)容對(duì)目標(biāo)成本進(jìn)行分解,可以從市場(chǎng)營銷、現(xiàn)場(chǎng)管理和非生產(chǎn)性費(fèi)用三個(gè)方面進(jìn)行分解,具體見表1。

(二)按業(yè)務(wù)主管部門分解目標(biāo)

從經(jīng)營管理部、工程管理部、技術(shù)管理部、設(shè)備物資部、財(cái)務(wù)管理部、市場(chǎng)管理部、人力資源部和綜合管理部等八個(gè)部門分解目標(biāo),具體見表2。

三、目標(biāo)成本的控制

目標(biāo)成本進(jìn)行分解之后,落實(shí)到各個(gè)具體部門,形成各部門責(zé)任成本,各部門在具體的過程中有目標(biāo)的進(jìn)行主動(dòng)控制。主要從上述8個(gè)部門對(duì)“降本增效”目標(biāo)進(jìn)行有效控制。

(一)經(jīng)營管理部

經(jīng)營管理部主要從公司變更索賠方的管理費(fèi)、分包單價(jià)規(guī)則的制定、分包商索賠、變更索賠成功率、架子隊(duì)單位施工成本和尾工項(xiàng)目管理等方面對(duì)目標(biāo)成本實(shí)行控制。經(jīng)營管理部應(yīng)加強(qiáng)分包商管理,組織做好分包商資格審查工作,分包商履約評(píng)價(jià)管理工作,監(jiān)控分包價(jià)格;調(diào)解內(nèi)部專業(yè)分包爭議,引進(jìn)市場(chǎng)競(jìng)爭機(jī)制,減少內(nèi)耗;制定項(xiàng)目尾工管理辦法,督促公司組織做好尾工項(xiàng)目的竣工資料整編、變更索賠、竣工結(jié)算及督導(dǎo)管理工作。

(二)工程管理部

工程管理部主要從計(jì)劃管理、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管控等方面對(duì)目標(biāo)成本實(shí)行控制。工程管理部應(yīng)強(qiáng)化計(jì)劃管理,倡導(dǎo)均衡生產(chǎn),減少因趕工導(dǎo)致成本增加;項(xiàng)目組織質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別,強(qiáng)化質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管控,制定針對(duì)性措施,預(yù)防質(zhì)量事故,減少質(zhì)量事故的發(fā)生。

(三)技術(shù)管理部

技術(shù)管理部主要從技術(shù)管理方面對(duì)目標(biāo)成本實(shí)行控制。努力實(shí)現(xiàn)技術(shù)與經(jīng)濟(jì)一體化;樹立不斷創(chuàng)新的意識(shí);制定工程項(xiàng)目履約技術(shù)保障制度,建立技術(shù)團(tuán)隊(duì),做好項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)服務(wù)支撐工作;重視協(xié)作隊(duì)伍的技術(shù)管理問題,加強(qiáng)技術(shù)指導(dǎo)和方案實(shí)施情況監(jiān)控,確保工程進(jìn)度超前和質(zhì)量安全,對(duì)分包作業(yè)實(shí)行分段包干技術(shù)負(fù)責(zé)制;對(duì)項(xiàng)目施工技術(shù)實(shí)行精細(xì)化管理;加強(qiáng)培訓(xùn)力度,提高技術(shù)人員素質(zhì),使其能精通項(xiàng)目技術(shù)管理等方面的相關(guān)知識(shí)和技能,滿足工程項(xiàng)目中的安全控制、質(zhì)量控制、進(jìn)度控制、費(fèi)用控制和文明施工管理的需要,打造學(xué)歷層次高、知識(shí)結(jié)構(gòu)科學(xué)、年齡結(jié)構(gòu)合理、一線經(jīng)驗(yàn)扎實(shí)的多元化人才隊(duì)伍;加強(qiáng)技術(shù)管理信息化建設(shè),學(xué)習(xí)并逐步掌握BIM等技術(shù),以便于實(shí)現(xiàn)建筑工程建設(shè)的可視化和量化分析,提高項(xiàng)目建設(shè)效率。

(四)設(shè)備物資部

設(shè)備物資部主要從項(xiàng)目前期策劃、采購、廢舊閑置的處理等方面對(duì)目標(biāo)成本實(shí)行控制。加強(qiáng)項(xiàng)目前期策劃,根據(jù)公司設(shè)備資源情況做好經(jīng)濟(jì)對(duì)比分析,提出最優(yōu)配置方案,優(yōu)化設(shè)備資源配置,降低設(shè)備使用成本;建立采購計(jì)劃考評(píng)制度,嚴(yán)控采購計(jì)劃,加大集中采購力度,實(shí)行集中采購,集中支付,降低采購成本;深入開展清倉盤庫工作,通過調(diào)劑、處置盤活閑置資產(chǎn),提高設(shè)備資產(chǎn)利用率;嚴(yán)格設(shè)備租賃計(jì)劃的審批,創(chuàng)新設(shè)備租賃方式,加強(qiáng)設(shè)備租賃管理,確保設(shè)備使用安全;強(qiáng)化設(shè)備物資安全管理,認(rèn)真開展安全專項(xiàng)檢查和隱患排查工作,樹立抓安全就是抓效益的觀念。

(五)財(cái)務(wù)管理部

財(cái)務(wù)部主要從稅費(fèi),債權(quán)債務(wù)管理、資金管理、辦公費(fèi)及差旅費(fèi)等方面對(duì)目標(biāo)成本實(shí)行控制。嚴(yán)格發(fā)票管理,做好營改增籌劃工作;創(chuàng)新債務(wù)償還方法,加大對(duì)重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目債權(quán)的催收;強(qiáng)化資金預(yù)算和集中管理,充分利用項(xiàng)目資金收支時(shí)間差;盡量實(shí)施網(wǎng)絡(luò)化和無紙化辦公手段,減少辦公耗材和通訊費(fèi)用開支。

(六)市場(chǎng)營銷部

市場(chǎng)營銷部主要從投標(biāo)項(xiàng)目策劃與甄別、中標(biāo)項(xiàng)目質(zhì)量等方面對(duì)目標(biāo)成本進(jìn)行控制。貫徹公司市場(chǎng)營銷戰(zhàn)略,避免投標(biāo)的隨意性、盲目性;重視集團(tuán)戰(zhàn)略統(tǒng)籌和引領(lǐng)作用,加大集團(tuán)及其平臺(tái)公司的對(duì)接力度,充分利用集團(tuán)高端資源和內(nèi)部市場(chǎng)分配規(guī)則,有效降低大型項(xiàng)目的營銷費(fèi)用;提升投標(biāo)文件編制質(zhì)量,加強(qiáng)投標(biāo)階段的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,實(shí)行投標(biāo)經(jīng)理責(zé)任制,為項(xiàng)目履約創(chuàng)效打好基礎(chǔ)。與投標(biāo)項(xiàng)目相關(guān)方建立良好的關(guān)系,爭取影響投標(biāo)控制價(jià),直接提升項(xiàng)目盈利水平。

(七)人力資源部

人力資源部主要從人工成本、培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)等方面對(duì)目標(biāo)成本實(shí)行控制。人工費(fèi)PDCA循環(huán)控制過程,根據(jù)業(yè)務(wù)戰(zhàn)略調(diào)整,優(yōu)化組織架構(gòu),通過流程再造,優(yōu)化組織運(yùn)營流程,減少重疊崗位,合并同類崗位,削減非增值崗位,實(shí)行定崗定編,加強(qiáng)員工績效和薪酬管理,提高人力資源使用效率。改進(jìn)培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)歸集方式和范圍,盡量從培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)中列支費(fèi)用;采取網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)、送教上門、頂崗培訓(xùn)等方式,降低員工培訓(xùn)中產(chǎn)生的差旅費(fèi);加強(qiáng)培訓(xùn)管理工作,通過培訓(xùn)策劃和精細(xì)組織,提高培訓(xùn)效果,達(dá)到提高員工工作效率、提高人工投入產(chǎn)出比的目的。endprint

(八)綜合管理部

綜合管理部主要是從生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的安全管理、黨群工作等方面對(duì)目標(biāo)成本實(shí)行控制。預(yù)防事故發(fā)生,加大法律法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)章制度的執(zhí)行力度,強(qiáng)化事故預(yù)防,嚴(yán)格事故調(diào)查處理,加大責(zé)任追究力度,合理分級(jí)組織開展事故、未遂事故調(diào)查,降低事故成本;降低現(xiàn)場(chǎng)安全設(shè)施使用成本,合理規(guī)范設(shè)置、加強(qiáng)維護(hù)保養(yǎng)和合理使用安全防護(hù)設(shè)施;教育引導(dǎo)員工忠于職業(yè)、忠于企業(yè),做優(yōu)秀員工,為企業(yè)發(fā)展做貢獻(xiàn),推動(dòng)群眾性經(jīng)濟(jì)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng),激勵(lì)員工創(chuàng)新創(chuàng)效,使之成為公司新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn);嚴(yán)懲腐敗,強(qiáng)化紀(jì)律、推進(jìn)作風(fēng),確保企業(yè)健康運(yùn)行、效益提升。

四、目標(biāo)成本的考核

對(duì)水電公司目標(biāo)成本管理的考核主要是對(duì)成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度和目標(biāo)成本的控制措施的有效性考核,可從以下兩個(gè)指標(biāo)進(jìn)行考核。

(一)目標(biāo)成本變化率

考核目標(biāo)成本變化率是分階段進(jìn)行的,該指標(biāo)的考核對(duì)象主要是除財(cái)務(wù)總監(jiān)外的其他高級(jí)管理人員,采用進(jìn)行計(jì)算。

水電公司在進(jìn)行目標(biāo)成本管理的過程中,進(jìn)行成本目標(biāo)的編制時(shí),已經(jīng)按照公司規(guī)定的比例預(yù)留了一定的風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用,鑒于此,可以將目標(biāo)成本的變化率設(shè)定為0%。

(二)責(zé)任成本變化率

考核責(zé)任成本變化率是分部門進(jìn)行的,該指標(biāo)的考核對(duì)象主要是各職能部門的負(fù)責(zé)人和相關(guān)個(gè)體責(zé)任者,采用進(jìn)行計(jì)算。

該指標(biāo)的考核主要對(duì)經(jīng)營管理部、工程管理部、技術(shù)管理部、設(shè)備物資部、財(cái)務(wù)管理部、市場(chǎng)營銷部、人力資源部和綜合管理部等八個(gè)主要部門的責(zé)任成本進(jìn)行實(shí)時(shí)測(cè)定與統(tǒng)計(jì),然后與目標(biāo)成本進(jìn)行對(duì)比,計(jì)算出各部門的責(zé)任成本變化率。

五、結(jié)語

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭環(huán)境中,水電公司面臨的競(jìng)爭不僅僅是企業(yè)間的競(jìng)爭,最關(guān)鍵的是公司自身效益的競(jìng)爭,其核心部分是成本管理,這樣,成本管理就是水電公司管理工作的重中之重。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)體制環(huán)境下,企業(yè)實(shí)行的目標(biāo)成本管理體系應(yīng)與當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和企業(yè)自身發(fā)展現(xiàn)狀相適應(yīng),這將更加有助于幫助企業(yè)提升盈利能力,增強(qiáng)其競(jìng)爭力。

參考文獻(xiàn):

[1]邵全.汽車開發(fā)過程中工程研發(fā)成本的管理與控制[J].中國經(jīng)貿(mào),2012(14).

[2]楊建華.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目目標(biāo)成本管理研究[D].重慶大學(xué),2014.

(作者單位:李秋菊,長安大學(xué)建筑工程學(xué)院;李建峰,長安大學(xué)建筑工程學(xué)院、西京學(xué)院土木工程學(xué)院)endprint

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