王常雁

摘要：為落實國家“四化”發(fā)展工作，應(yīng)國資委對中央企業(yè)會計核算、財務(wù)控制和財務(wù)決策的集中管理要求，自2009年以來，國家電網(wǎng)公司啟動了財務(wù)集約化管理工作，逐步構(gòu)建“五集中”（會計集中核算、資金集中管理、資本集中運(yùn)作、預(yù)算集約調(diào)控、風(fēng)險在線監(jiān)控）、“六統(tǒng)一”（統(tǒng)一會計政策、統(tǒng)一會計科目、統(tǒng)一信息標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程、統(tǒng)一成本標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一組織體系）的財務(wù)管理體系。地市供電公司在體系構(gòu)建過程中以及后續(xù)的實施過程中出現(xiàn)了一些沒有預(yù)見和難以解決的問題，本文針對財務(wù)集約化過程中會計基礎(chǔ)工作方面出現(xiàn)的問題，進(jìn)行了分析并提出了解決方法和改進(jìn)建議。

關(guān)鍵詞：財務(wù)集約化；地市級供電；會計基礎(chǔ)工作；管理

一、財務(wù)集約化下地市級供電企業(yè)會計基礎(chǔ)工作管理現(xiàn)狀

財務(wù)集約化是按照網(wǎng)省公司關(guān)于構(gòu)建集中、統(tǒng)一、精益、高效的人財物集約化管理體系的要求，以增強(qiáng)公司財務(wù)管控能力、提升運(yùn)營效率和效益為目的，以財務(wù)資源的集團(tuán)化、集約化運(yùn)作為中心，以建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度要求、科學(xué)高效的財務(wù)集約化管理體系為目標(biāo)，以財務(wù)與其他業(yè)務(wù)縱向集約、橫向融合、重點集中為基礎(chǔ)，以優(yōu)化調(diào)整財務(wù)組織結(jié)構(gòu)及職能為組織保障，以公司一體化企業(yè)級信息系統(tǒng)為技術(shù)支撐，全面推行會計集中核算、資金集中管理、資本集中運(yùn)作、預(yù)算集約調(diào)控、風(fēng)險在線監(jiān)控。

自2009年財務(wù)集約化試點工作開始后，地市公司在2010年底完成了城區(qū)單位會計機(jī)構(gòu)整合。通過ERP系統(tǒng)、財務(wù)管控系統(tǒng)、員工報銷系統(tǒng)的的逐步推廣運(yùn)用，完成了“一本賬”會計集中核算體系的構(gòu)建。在組織機(jī)構(gòu)、會計政策、賬務(wù)核算、財務(wù)報表、會計檔案管理上實現(xiàn)了集中管理。從網(wǎng)省公司到地市公司再到縣公司層級，在會計政策、會計科目、信息標(biāo)準(zhǔn)、成本標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)流程、組織體系上實現(xiàn)了高度統(tǒng)一。

二、財務(wù)集約化下地市級供電企業(yè)會計基礎(chǔ)工作管理存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部管理層級與會計組織機(jī)構(gòu)不匹配，不利于財務(wù)管理和風(fēng)險防控

財務(wù)集約化下，地市公司城區(qū)單位組織機(jī)構(gòu)維持原狀，撤銷了各單位的財務(wù)機(jī)構(gòu)，造成財務(wù)管理與業(yè)務(wù)相脫節(jié)。一方面，報賬人員業(yè)務(wù)素質(zhì)水平達(dá)不到要求，另一方面，各組織機(jī)構(gòu)與財務(wù)部門的信息傳遞環(huán)節(jié)、流程加長，導(dǎo)致信息傳遞不及時和出現(xiàn)理解偏差，這些都不利于地市公司財務(wù)部門各項工作開展。

（二）賬務(wù)核算量加大，財務(wù)部門對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)管容易出現(xiàn)漏洞

財務(wù)集約化后，為規(guī)范業(yè)務(wù)流程，地市供電公司在網(wǎng)省公司規(guī)定下各自制定了業(yè)務(wù)規(guī)范和報銷規(guī)范流程，原來由十幾個會計主體核算的業(yè)務(wù)量全部集中至一個會計核算主體。在人員減少，業(yè)務(wù)量沒減的情況下，審核及核算工作必然會有疏漏之處。原來由十幾個財務(wù)負(fù)責(zé)人審簽的憑證，全部由一名財務(wù)負(fù)責(zé)人審簽，對部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實性無法核實，監(jiān)管力度也達(dá)不到預(yù)期效果。

（三）財務(wù)報表配置無法體現(xiàn)城區(qū)各組織機(jī)構(gòu)的財務(wù)數(shù)據(jù)，給預(yù)算編制、經(jīng)營分析和成本控制增加了難度

財務(wù)管控系統(tǒng)中的“兩下兩上”預(yù)算報表編制流程按照利潤中心來配置權(quán)限，不能運(yùn)用于城區(qū)單位的預(yù)算編制，財務(wù)部門只能線下根據(jù)總額再進(jìn)行匯總分解。

集約化后的會計機(jī)構(gòu)設(shè)置、財務(wù)系統(tǒng)配置與現(xiàn)有機(jī)構(gòu)管理職能不匹配，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算編制和經(jīng)營分析存在線上和線下“兩張皮”，增加了財務(wù)人員的工作量。

（四）會計檔案工作量加大，人員配置和設(shè)施配置無法滿足會計檔案歸檔工作要求，容易造成會計憑證歸檔不及時，存在各種安全隱患

集約化管理后的財務(wù)憑證從每月十幾本增加到幾十本甚至上百本，因憑證附件收集不全，補(bǔ)辦不及時、裝訂歸檔人員不夠等情況導(dǎo)致大量的憑證無法及時裝訂成冊。同時，由于沒有配置專門的財務(wù)檔案室，本單位檔案室一時無法接收財務(wù)部門的檔案，紙質(zhì)檔案的存檔存在安全隱患。

（五）財會隊伍建設(shè)落后，不能滿足和適應(yīng)集約化體系管理要求

集約化過程中，雖然進(jìn)行了人員歸并和篩選工作，但人員年齡、學(xué)歷、業(yè)務(wù)素質(zhì)水平不一，統(tǒng)一歸并財務(wù)部后，工作崗位發(fā)生變化，部分人員不能及時跟進(jìn)，難以適應(yīng)新的崗位。

另外，由于崗位分工的細(xì)化，財務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)水平在下降，越來越不滿足新體系下的管理要求，財務(wù)人員容易變成“井底之蛙”，各自為政，開展工作過程中缺乏溝通、協(xié)調(diào)、合作和全局意識，大大降低了工作效率。

三、財務(wù)集約化下地市級供電企業(yè)會計基礎(chǔ)工作管理改進(jìn)措施和建議

（一）規(guī)范業(yè)務(wù)流程，提升人員素質(zhì)，強(qiáng)化對城區(qū)各組織機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)管

對集約化后的各業(yè)務(wù)流程進(jìn)行固化，通過制度文件的形式進(jìn)行規(guī)范，明確各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)有關(guān)人員的責(zé)任；加大新政策、新制度的宣傳力度，在集約化推進(jìn)過程中取得全體員工的理解和支持；定期對報賬人員開展職業(yè)道德教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、新政策和管理制度的宣貫，開展業(yè)務(wù)討論，及時反饋問題，加強(qiáng)交流和溝通，做到各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)透明化。

（二）優(yōu)化財務(wù)部門崗位配置，設(shè)立專職稽核崗位，嚴(yán)把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審核關(guān)

設(shè)立1-2名集中報賬審核崗位，配置業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、責(zé)任心強(qiáng)、思想政治素質(zhì)過硬的員工擔(dān)任。嚴(yán)把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審核，一方面在審核過程中發(fā)現(xiàn)問題、及時糾偏，涉及到公司內(nèi)部控制的重大問題及時向財務(wù)負(fù)責(zé)人匯報，使公司管理層能及時掌握情況并采取措施、杜絕違規(guī)違紀(jì)情況發(fā)生；另一方面，對集約化后實施的新政策、新規(guī)定、新流程進(jìn)行宣傳，以便非財務(wù)人員更好地配合財務(wù)工作，擔(dān)當(dāng)財務(wù)部門與城區(qū)報賬員的溝通橋梁，使財務(wù)與業(yè)務(wù)脫節(jié)的問題得到有效解決，財務(wù)工作開展更加順暢。

（三）做好日常財務(wù)報表線下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析，提前謀劃，控制好各成本中心的費(fèi)用進(jìn)度，強(qiáng)化事前和事中分析和控制

在現(xiàn)有系統(tǒng)不能滿足管理需求的情況下，財務(wù)部門通過線下登記手工臺賬的方式做好“財務(wù)管家”。線下臺賬內(nèi)容包括預(yù)算調(diào)整情況和財務(wù)指標(biāo)實際完成情況。按月度提供城區(qū)單位負(fù)責(zé)人財務(wù)經(jīng)營分析資料，并由填表人、審核人、財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字，在每月10號前將有關(guān)信息送達(dá)，形成常態(tài)化機(jī)制。

（四）配置專職人員負(fù)責(zé)會計檔案管理，明確會計檔案管理流程和規(guī)范手續(xù)辦理

本部財務(wù)部門設(shè)立專職檔案管理人員，由于業(yè)務(wù)量加大，專職管理人員不得再兼職其他崗位，同時可以明確會計檔案輔助管理人員范圍和職責(zé)。例如，可以將城區(qū)報賬人員納入檔案管理人員范圍，協(xié)助檔案管理專責(zé)辦好會計檔案整理和歸檔工作，并以制度的形式對歸檔流程、交接手續(xù)的辦理等方面進(jìn)行明確和規(guī)范，做到職責(zé)分明、流程清晰。同時，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)會計檔案的安全設(shè)施建設(shè)。

（五）加強(qiáng)財務(wù)隊伍建設(shè)，不斷提升專業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

一是要加強(qiáng)會計職業(yè)道德建設(shè)。公司定期對會計人員進(jìn)行培訓(xùn)，時刻敲響警鐘，對會計人員遵守職業(yè)道德的情況進(jìn)行檢查，并以此作為會計人員業(yè)績評價首要依據(jù)。

二是要加強(qiáng)財會人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。集約化后，財務(wù)部門崗位設(shè)置越來越細(xì)化，分工越來越精細(xì)。通過采取財務(wù)部門內(nèi)外部課堂的形式，不定期地對財務(wù)人員，包括報賬人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，既有利于提高業(yè)務(wù)水平，又能加強(qiáng)不同崗位之間的理解、溝通與協(xié)作，提高工作效率。

三是要加強(qiáng)會計人員的學(xué)歷、職稱教育。通過績效考核等激勵方式，對財務(wù)人員在學(xué)歷、職稱上取得的成績給予鼓勵和支持。

四、結(jié)束語

實施財務(wù)集約化，對提高財務(wù)工作的集團(tuán)化運(yùn)作水平，提高企業(yè)經(jīng)營效益、防范經(jīng)營風(fēng)險、創(chuàng)新體制機(jī)制、提升管理水平有著重要意義。通過財務(wù)集約化的實施，地市公司財務(wù)業(yè)務(wù)基本固化，網(wǎng)省公司到地市公司的“一本賬”會計核算體系、統(tǒng)一的會計信息標(biāo)準(zhǔn)提高了會計信息的適用性和可比性，地市公司的會計基礎(chǔ)工作水平不斷提高，業(yè)務(wù)流程不斷規(guī)范化。但是，在實施過程中，網(wǎng)省公司對地市公司的現(xiàn)實情況考慮不夠細(xì)致全面，導(dǎo)致地市公司會計基礎(chǔ)工作仍然面臨種種困難。如何解決這些問題，不僅需要地市公司從自身找原因和提出解決辦法，更需要網(wǎng)省公司給予更多的政策支持。

（作者單位：國網(wǎng)湖北省電力公司黃岡供電公司）endprint