黃林坡

[摘要]2015年7月，以納稅信用為樞紐，“銀稅互動”的活動日益凸顯，國家稅務(wù)局與中國銀監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布通知正式開啟。銀監(jiān)局、銀行業(yè)金融機構(gòu)中信貸信用也借此機遇，將納稅信用與其結(jié)合，小微企業(yè)可以在這一背景下，潛在的為自己融資困難，費用昂貴問題找到了解決的途徑，同時在納稅信用被列為信貸信用的指標下，小微企業(yè)納稅人重視依法納稅的重要性，從而也提高了自身的納稅信用。同時這一活動也存在這潛在的問題。

[關(guān)鍵詞]銀稅互動；納稅信用

一、銀稅互動的背景及發(fā)展

中央在進行三去、一補、一降的五大任務(wù)的同時，持續(xù)推出減免稅費的優(yōu)惠政策，促進小微企業(yè)在強大壓力下的可持續(xù)發(fā)展，長期以來，小微企業(yè)存在著很多發(fā)展瓶頸，其經(jīng)營規(guī)模不大，導(dǎo)致在貸款抵押擔保環(huán)節(jié)缺乏支持，使得融資難融資貴問題不斷浮現(xiàn)。而小微企業(yè)在社會發(fā)展中充當著不可替代的作用，對于小微企業(yè)的關(guān)注應(yīng)當持續(xù)維持并加深。

自2014年7月起，稅務(wù)總局就發(fā)布了納稅信用的相關(guān)管理辦法。2015年2月，稅務(wù)總局在全國范圍內(nèi)推廣了“銀稅互動”活動，開始探索性的嘗試納稅信用激勵辦法，充分發(fā)揮納稅信用在社會信用體系中的基礎(chǔ)性作用。到2015年8月底，以四川地區(qū)為例，眾多小微企業(yè)已經(jīng)通過銀稅互動模式從中獲得貸款。

近日，國家稅務(wù)總局、銀監(jiān)會聯(lián)合印發(fā)《國家稅務(wù)總局中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關(guān)于進一步推動“銀稅互動”工作的通知》，將這種合作進一步的深化，探索性的實驗出現(xiàn)了有利的效應(yīng)，應(yīng)當充分發(fā)揮信息數(shù)據(jù)共享的效用，支持了“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”。

二、銀稅互動的可行性

（一）納稅信用與信貸信用相互補充

對于銀行系統(tǒng)的信貸信用評價體系，主要是通過企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)來綜合評價其償債能力以及信用程度。而納稅信用在稅務(wù)系統(tǒng)，所包含的信息內(nèi)容更加寬泛，可從兩方面解釋：從內(nèi)部信息看，主要有納稅評估、納稅稽查信息等：從外部信息來看，又包括了工商、海關(guān)等部門的評價指標。在這種情況下，銀行對于小微企業(yè)的信用評價在原來財務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，可以將納稅信用評價結(jié)合參考，在兩方面的雙重認證下更加準確可靠。

（二）“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”政策的支持

在“大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新”的政策背景下，國家對于小微企業(yè)的鼓勵優(yōu)惠政策也在不斷推出，并強調(diào)了金融機構(gòu)也應(yīng)當對于小微企業(yè)給予支持。各級政府部門推出了小微企業(yè)融資服務(wù)的體系，包括了風險補償、獎勵基金、財政貼息等措施，政策層面上給予的強大后盾。

三、銀稅互動的重要性

（一）銀行方面

本身在小微企業(yè)貸款的認定中，存在一定程度的信息不對稱，而銀稅互動由稅務(wù)機關(guān)為銀行金融機構(gòu)提供了權(quán)威性的信息，銀行金融機構(gòu)在篩選小微企業(yè)客戶的范圍就更加有效，并且所能服務(wù)的范圍也會增加，在防范風險的基礎(chǔ)上增添了更大的防火墻，防范了一定貸款風險的出現(xiàn)。

另外銀行的信用評價體系局限于小微企業(yè)的財務(wù)報表數(shù)據(jù)，而稅務(wù)局的權(quán)威數(shù)據(jù)涵蓋了多個方面，互相補充有效解決了一定程度上的信息不對稱問題。

（二）稅務(wù)局方面

銀行金融機構(gòu)的直接數(shù)據(jù)信息，為稅務(wù)局稅收數(shù)據(jù)信息的收集提供了便利，也減少了征納雙方信息不對稱的情況，加強了稅收管理的基礎(chǔ)，同時根據(jù)銀行金融機構(gòu)的數(shù)據(jù)信息，也為更加有針對性、個性化的納稅服務(wù)提供了指導(dǎo)性的方向。

當然在稅務(wù)機關(guān)為小微企業(yè)誠信獲得貸款的部分，又能促進此部分小微企業(yè)的快速發(fā)展，從而間接的培養(yǎng)了稅源，擴大了稅基，進一步增加了稅收收入，這一連鎖反應(yīng)都各自環(huán)節(jié)均有利。

（三）小微企業(yè)方面

廣大中小微企業(yè)主可以通過“稅銀互動”業(yè)務(wù)授權(quán)稅局將涉稅信息提供給銀行作為申請貸款的依據(jù)，使得納稅信用起到了加分作用，讓企業(yè)申貸更加快捷便利，可以有效解決貸款難的問題，同時省去了申請貸款的諸多手續(xù)，節(jié)省了貸款中間環(huán)節(jié)的費用，大大降低了融資成本。借此機遇便可以從巨大壓力中獲得解放，借政策鼓勵和支持快速發(fā)展，實現(xiàn)可持續(xù)增長發(fā)展的目標。

四、銀稅互動仍面臨的問題及建議

（一）銀稅互動的工作困難

1.統(tǒng)計口徑不一致。稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)計企業(yè)納稅額時參照的是所屬期和入庫期兩種口徑，而對于銀行金融機構(gòu)來講，財務(wù)報表數(shù)據(jù)反應(yīng)的是入庫期統(tǒng)計。這樣導(dǎo)致會出現(xiàn)不一致的可能性。而在征信系統(tǒng)涉稅信息豐富到納稅系統(tǒng)沒有一個明確的政策法律的支持，缺乏規(guī)范性。

2.信息共享程度不夠。其實稅務(wù)機關(guān)的信息比銀行金融機構(gòu)而言，數(shù)量大得多。并且涉稅信息中涵蓋了非財務(wù)數(shù)據(jù)的私人信息，稅務(wù)系統(tǒng)向銀行系統(tǒng)傳遞的門檻過高，相關(guān)法律文件《重大稅收違法案件信息公布辦法》中條件比較苛刻，符合條件傳遞信息的小微企業(yè)少之甚少，導(dǎo)致銀稅互動的影響范圍不夠。

3.信息泄密的安全保障風險。法律明確規(guī)定，關(guān)于涉稅人信息保密的條款，對于納稅人基礎(chǔ)信息等不愿意公開的信息，除符合條件規(guī)定外，其余不得向其他部門個人進行公布。并且銀行金融機構(gòu)系統(tǒng)作為使用涉稅信息的第三方部門，尚未有明確的法律政策性文件的支持，從而在數(shù)據(jù)傳遞過程中有可能給稅務(wù)部門帶來泄密的風險。

（二）對銀稅互動工作的建議

1.加快信用信息共享立法。國家政府應(yīng)當加快對于銀行金融機構(gòu)與其它部分之間信用信息共享的立法工作，從根本上解決信息不對稱的問題，征信標準化也是實現(xiàn)信息共享的基礎(chǔ)。

2.保證數(shù)據(jù)傳輸?shù)募皶r眭。稅務(wù)機關(guān)評定納稅人信用等級的有效期限一般為一年時間，而對于銀行信用貸款的評定可能隨時都在進行，這樣導(dǎo)致信息數(shù)據(jù)傳輸可能有滯后的弊端。所以稅務(wù)機關(guān)可以選擇將納稅人的不利行為及時向銀行機關(guān)進行傳輸，來縮短傳輸?shù)臅r間。

3.充分維護納稅人的相關(guān)利益。關(guān)于納稅人信息在稅務(wù)機關(guān)和銀行機關(guān)間的傳遞，難免會出現(xiàn)泄密的可能性，如果處理不合理可能會影響稅企之間的關(guān)系，從法律層面來分析，應(yīng)當盡快推出關(guān)于第三方信息共享的監(jiān)督機制，對征信系統(tǒng)加以權(quán)限設(shè)置，保證銀稅企之間良好的利益互通關(guān)系，切實維護納稅人隱私及商業(yè)秘密。endprint