閆萍

摘要：浙江省建設(shè)的商流、信息流、資金流“三流合一”的藥械采購新平臺，不僅是改革完善以省為單位的藥品集中采購機制的重要手段和基礎(chǔ)，也為以省為單位的藥品集中采購活動全過程的內(nèi)部控制下了全新的定義。本文從新平臺的特點入手，分析了新平臺開發(fā)建設(shè)、推廣使用、監(jiān)督管理等階段的風(fēng)險點，詳細介紹了各階段的風(fēng)險應(yīng)對措施及取得的階段性成效，最后提出了完善新平臺內(nèi)部控制建設(shè)的建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 藥械采購新平臺 實踐

2015年，為貫徹落實《國務(wù)院辦公廳關(guān)于完善公立醫(yī)院藥品集中采購工作的指導(dǎo)意見》（國辦發(fā)[2015]7號），浙江省政府提出要“建立以省為單位的集中采購監(jiān)管和醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)自主采購有機結(jié)合的藥品集中采購新機制”（浙政辦發(fā)[2015]57號，以下簡稱57號文），在全省啟動實施的藥品集中采購相關(guān)改革之一，便是建設(shè)全省統(tǒng)一的信息流、商流、資金流“三流合一”的網(wǎng)上藥械采購交易平臺。

一、新平臺的特點

按照浙江省政府提出的新要求，新平臺引入資金流，將原單一采購平臺演進為“三流合一”平臺，其呈現(xiàn)出以下特點。

1.流程多、使用面廣

在原有藥械采購平臺上，醫(yī)療機構(gòu)下單企業(yè)完成配送，采購活動就基本結(jié)束，過程比較單一。而在新平臺上，企業(yè)完成配送后，還有很多流程需要完成：醫(yī)療機構(gòu)還需要確認(rèn)發(fā)票與收貨是否一致、創(chuàng)建與審核支付訂單、在線支付、對賬監(jiān)管等，企業(yè)也可能會處理在線退貨、在線退款等，流程比原平臺上的復(fù)雜，相應(yīng)的，使用面也擴大到醫(yī)院的藥庫、財務(wù)、行政管理以及企業(yè)的售后和財務(wù)部門。從全省2000余家公立醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)、3000余家藥品生產(chǎn)配送企業(yè)、近5000家醫(yī)用耗材生產(chǎn)配送企業(yè)的基礎(chǔ)上測算，新平臺的使用面至少翻了一番。

2.交易量大且涉及現(xiàn)金流

浙江省原有的藥械集中采購平臺自2011年運行以來，全省藥品網(wǎng)上采購已實現(xiàn)機構(gòu)全采購、產(chǎn)品全覆蓋、監(jiān)管全過程，逐步杜絕了網(wǎng)下采購和目錄外采購，近3年每年的采購量均超過500億。新平臺就是要在此基礎(chǔ)上，實現(xiàn)網(wǎng)上藥械貨款結(jié)算和互聯(lián)互通，在商流、信息流的基礎(chǔ)上，融入資金流。由于新增了資金結(jié)算功能，新平臺的風(fēng)險管理壓力大增。

面對上述特點，加強新平臺的內(nèi)部風(fēng)險控制顯得十分的迫切和重要。

二、新平臺可能的風(fēng)險分析

新平臺覆蓋面廣，涉及部門多，牽涉利益大，面臨的風(fēng)險也比較多。

（一）新平臺在開發(fā)、運行與維護過程中的主要風(fēng)險

（1）方案設(shè)計不合理，不能很好地將資金流與信息流、商流融合在一起，可能造成交換信息匹配出錯，導(dǎo)致新平臺信息混亂或管理效率低下。醫(yī)療機構(gòu)與企業(yè)之間的采供關(guān)系錯綜復(fù)雜，資金量大，且須與銀行清算系統(tǒng)相連，增加了方案設(shè)計難度。

（2）安全運行防護方案不嚴(yán)密，導(dǎo)致黑客攻擊或舞弊的發(fā)生?；ヂ?lián)網(wǎng)信息技術(shù)帶來了極大的便利，但是隱患和危險也與之并存。如果新平臺系統(tǒng)防護不到位，就可能受到侵害，導(dǎo)致平臺無法運行；也可能被惡意利用，發(fā)生舞弊。

（二）新平臺在推廣使用過程中的風(fēng)險

（1）相關(guān)配套政策不到位，缺乏指導(dǎo)依據(jù)，可能導(dǎo)致新平臺全省推廣使用成效甚微，造成項目建設(shè)的浪費。57號文件對藥品貨款支付方式和期限都做了限定，要求醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)在藥品交貨驗收合格后的30天內(nèi)必須將貨款支付給結(jié)算賬戶，結(jié)算賬戶收到次日將藥品貨款支付給生產(chǎn)企業(yè)。這些變化給新平臺上資金收付業(yè)務(wù)的財務(wù)管理也帶來了新要求，需要有配套政策統(tǒng)一規(guī)范。

（2）政策宣傳力度不夠，業(yè)務(wù)培訓(xùn)及信息溝通不到位，會增加實際使用過程中的負(fù)面情緒，影響項目建設(shè)目標(biāo)的實現(xiàn)。如前所述，新平臺流程多、使用面廣，而且會觸動到醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的一些內(nèi)部管理和部分利益，勢必會給全省推廣使用帶來較大阻力。

（三）新平臺管理方面的風(fēng)險

（1）崗位權(quán)限設(shè)置不合理，“三流”信息管理不嚴(yán)，可能導(dǎo)致信息失真，增加廉政風(fēng)險。新平臺上的“三流”將醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)（企業(yè)）的各部門、崗位“串”在一起，不同的崗位配有不同的權(quán)限，各司其職才能保障“三流”安全。但如果缺乏內(nèi)部牽制理念或者認(rèn)識不到位，未能科學(xué)合理分配崗位權(quán)限，則會存在控制漏洞和不足，帶來隱患。

（2）賬戶審核不嚴(yán)，管理不到位，會給資金流安全帶來風(fēng)險。按照57號文件要求，新平臺上資金流是從醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)端賬戶發(fā)起支付，經(jīng)過結(jié)算賬戶到企業(yè)端賬戶，這些賬戶在新平臺上登記的真實性、準(zhǔn)確性及有效性至關(guān)重要。如果審核不嚴(yán)，不僅會產(chǎn)生不必要的差錯，降低資金結(jié)算效率，而且還可能因虛假賬戶造成資金損失的風(fēng)險。

三、內(nèi)部控制在新平臺建設(shè)運行中的具體實踐

新平臺項目的確立和執(zhí)行，被列入省政府十三五規(guī)劃的重要內(nèi)容，不僅顯示出浙江省改革完善藥品集中采購機制的堅定決心，也為新平臺項目創(chuàng)造了良好的控制環(huán)境。針對可能存在的風(fēng)險，在新平臺建設(shè)、使用和管理過程中，省衛(wèi)生計生委、省財政廳等部門高度重視新平臺內(nèi)部控制制度建設(shè)，省藥械采購中心也從需求分析、系統(tǒng)設(shè)計及維護、推廣使用及管理制度等環(huán)節(jié)，采取措施防范各類風(fēng)險，確保新平臺的安全、穩(wěn)定、有效運行。

（一）新平臺設(shè)計開發(fā)及運行中的內(nèi)部控制

2016年1月初，經(jīng)過政府集中采購公開招標(biāo)方式，確定了浙江省藥械采購新平臺項目技術(shù)開發(fā)單位。在新平臺開發(fā)設(shè)計階段的控制主要體現(xiàn)在以下方面。

1.全面詳細地進行需求分析，設(shè)計嚴(yán)謹(jǐn)系統(tǒng)的開發(fā)方案

57號文中關(guān)于建設(shè)省級藥品集中采購新平臺要求是：省藥械采購平臺要進一步提高信息化建設(shè)水平，實現(xiàn)與國家藥品供應(yīng)保障綜合管理信息平臺、省醫(yī)保信息系統(tǒng)、公立醫(yī)院等的對接，面向各級醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)和藥品生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)提供服務(wù)，提高藥品招標(biāo)采購、配送管理、評價、統(tǒng)計分析、動態(tài)監(jiān)管等能力。省藥械采購平臺逐步實現(xiàn)信息流、商流、資金流的“三流合一”。endprint

在進行詳細的需求分析、建立符合內(nèi)控管理體系的基礎(chǔ)上，再設(shè)計嚴(yán)謹(jǐn)?shù)南到y(tǒng)開發(fā)方案是加強內(nèi)部控制的前提。省藥械采購中心通過實地調(diào)研、座談等形式，收集、討論和分析各類醫(yī)療機構(gòu)、企業(yè)關(guān)于藥品采購、退貨退款、資金結(jié)算等環(huán)節(jié)的流程設(shè)計與內(nèi)控問題，并將省財政、省衛(wèi)生計生委、金融機構(gòu)等專業(yè)意見融合到交易系統(tǒng)與結(jié)算系統(tǒng)開發(fā)方案中，尤其規(guī)定交易系統(tǒng)與結(jié)算系統(tǒng)的數(shù)據(jù)需按規(guī)定格式定時相互傳送，以達到用戶可自行完成藥品采購交易、資金支付及對賬等需求，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。

2.監(jiān)理與軟件安全檢測

為保障項目開發(fā)的規(guī)范、順利實施，經(jīng)公開招標(biāo)，引入第三方為新平臺的建設(shè)開發(fā)保駕護航。

監(jiān)理單位負(fù)責(zé)把關(guān)新平臺開發(fā)項目的組織及技術(shù)總體方案，開展項目質(zhì)量控制、投資控制、項目合同管理、信息（項目文檔）管理等，在項目開工前、實施準(zhǔn)備階段、開發(fā)階段、試運行階段、驗收階段等做好監(jiān)理服務(wù)工作，保障項目開發(fā)的規(guī)范、順利。

軟件安全檢測單位負(fù)責(zé)平臺上線前代碼審計、漏洞掃描、滲透測試、壓力測試等，對平臺軟件開發(fā)的安全性提供檢測服務(wù)及相應(yīng)的檢測報告，為項目建設(shè)單位提供決策依據(jù)。

3.系統(tǒng)測試與修正

在新平臺上線前，保證充足的系統(tǒng)測試時間，對發(fā)現(xiàn)的問題及時查找原因，以調(diào)整優(yōu)化設(shè)計程序。同時選取幾家試點的醫(yī)療機構(gòu)進行資金支付環(huán)節(jié)的實測，確保交易系統(tǒng)、結(jié)算系統(tǒng)與銀行清算系統(tǒng)數(shù)據(jù)交換的暢通和穩(wěn)定。

4.建立新平臺運營維護機制

項目技術(shù)開發(fā)單位、銀行分別承擔(dān)新平臺、資金結(jié)算系統(tǒng)的運營維護。兩個系統(tǒng)的數(shù)據(jù)通過信息交換實現(xiàn)互通，任何人員不能隨意進入數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)進行操作。

（二）新平臺推廣使用中的內(nèi)部控制

1.制度控制

新平臺項目是自上而下深化醫(yī)改的手段，除了57號文的總體設(shè)計外，浙江省財政、省衛(wèi)生計生、省人力社保等相關(guān)部門聯(lián)合發(fā)布的文件和通知成為新平臺建設(shè)與推廣使用初期制度控制的重要綱領(lǐng)。

《關(guān)于公立醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)藥品集中采購機制改革有關(guān)財政財務(wù)管理問題的通知》（浙財社[2016]43號，以下簡稱“43號文件”）、《關(guān)于推進全省藥品采購新平臺建設(shè)工作的通知》（浙衛(wèi)發(fā)[2016]49號），對資金收付、藥品差價、資金監(jiān)管、推進重點等做出了明確要求，并建立了醫(yī)保預(yù)付制度，成為新平臺的業(yè)務(wù)指導(dǎo)依據(jù)。

2.試點先行，穩(wěn)步推廣

新平臺開發(fā)完成后，先是在杭州、寧波、溫州、紹興四個醫(yī)改試點地區(qū)選擇5家省級醫(yī)療機構(gòu)、4家市級醫(yī)療機構(gòu)、3家縣級醫(yī)療機構(gòu)和3家基層社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心共15家醫(yī)療機構(gòu)及50余家藥品配送企業(yè)開展試點，根據(jù)試點情況不斷優(yōu)化完善系統(tǒng)功能。之后，三部門聯(lián)合召開全省藥械采購新平臺工作推進電視電話會議，對新平臺推廣工作做出部署，分三個批次完成平臺切換工作。

在新平臺推廣使用過程中，十分重視政策宣傳與業(yè)務(wù)培訓(xùn)。培訓(xùn)分類分層進行，首先是舉辦了所有藥品配送企業(yè)的新平臺培訓(xùn)班；之后在省級醫(yī)療機構(gòu)及省內(nèi)11個地市分別開展業(yè)務(wù)骨干師資培訓(xùn)班，再由各地業(yè)務(wù)骨干負(fù)責(zé)組織轄區(qū)內(nèi)的宣傳培訓(xùn)。截至2017年4月底，全省2000余家公立醫(yī)療機構(gòu)及3000余家藥品生產(chǎn)配送企業(yè)全部切換至新平臺，累計在線結(jié)算資金超過100億，提前一個月完成預(yù)定目標(biāo)。

（三）新平臺的業(yè)務(wù)控制

1.建立符合內(nèi)部控制要求的資金流管理體系

對資金流的管理，主要從結(jié)算賬戶的設(shè)立、醫(yī)院（企業(yè)）的付（收）款賬戶的設(shè)置與變更、支付方式和資金結(jié)算系統(tǒng)、資金核算對賬系統(tǒng)等方面考慮，建立符合內(nèi)部控制要求的管理標(biāo)準(zhǔn)。

（1）結(jié)算賬戶的管理規(guī)定。2015年9月，經(jīng)省級財政批準(zhǔn)通過公開方式招標(biāo)設(shè)立，其變更與撤銷遵循《浙江省省級行政事業(yè)單位公款競爭性存放管理暫行辦法》的相關(guān)規(guī)定。43號文件規(guī)定，結(jié)算賬戶由省藥械采購中心開設(shè)，只用于新平臺上藥械采購資金的統(tǒng)一結(jié)算，省藥械采購中心不得通過柜面及網(wǎng)上銀行等方式對賬戶內(nèi)的資金進行轉(zhuǎn)賬交易，且不得提取現(xiàn)金。

（2）醫(yī)院（企業(yè)）賬戶管理規(guī)范。一是規(guī)定每家醫(yī)療機構(gòu)和供應(yīng)商只能在新平臺上登記一個銀行賬戶，監(jiān)管賬戶僅對綁定的賬戶進行資金劃轉(zhuǎn)?？紤]退款情形，特別要求公立醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)登記的銀行賬戶須能收款。二是嚴(yán)格審核醫(yī)院（企業(yè)）初始登記及變更信息，從源頭上盡可能地排除錯誤、虛假信息，保證資金流轉(zhuǎn)的效率和安全。

（3）支付方式和結(jié)算系統(tǒng)管理標(biāo)準(zhǔn)。設(shè)計多種支付方式可供選擇，比如銀聯(lián)在線支付、人行一戶通扣款支付、融資支付、到期系統(tǒng)自動扣款等方式；規(guī)范醫(yī)療機構(gòu)在線支付行為，結(jié)算系統(tǒng)與銀聯(lián)在線、人行一戶通系統(tǒng)相連，參照銀行金融清算規(guī)則管理。

（4）資金核算對賬系統(tǒng)管理要求。43號文件規(guī)定結(jié)算賬戶收到貨款的次工作日需劃轉(zhuǎn)至企業(yè)賬戶；結(jié)算賬戶產(chǎn)生的利息，由開戶銀行系統(tǒng)定期劃轉(zhuǎn)至省級財政資金專戶。結(jié)算賬戶資金的收付反映出新平臺藥械采購資金流信息，除每日人工對賬外，還引入專業(yè)財務(wù)軟件系統(tǒng)自動進行資金核算、對賬管理，建立符合財務(wù)管理規(guī)定的電子會計檔案。

2.整合優(yōu)化藥械采購業(yè)務(wù)管理

醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)在原采購習(xí)慣的基礎(chǔ)上，利用新平臺的業(yè)務(wù)流程和管理特點，對藥械采購、確認(rèn)收貨、資金結(jié)算等控制要點進行調(diào)整改進，達到非計算機網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下不易實現(xiàn)的目標(biāo)。比如新平臺要求訂單發(fā)送、接單配送、到貨確認(rèn)和支付采購款均在線、限時完成，醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的“應(yīng)付賬款”大幅減少，通過電子訂單查詢篩選還可降低核算差錯，提高工作效率。

藥械企業(yè)需要根據(jù)新平臺上訂單響應(yīng)和配送時間限制，改進配送方式和效率。同時還需要加強對所配送的藥械信息維護管理，比如訂單的品種、批次、數(shù)量、價格、發(fā)票號碼等。這些信息需正確，否則醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)很可能會延遲確認(rèn)收貨或者會拒收，從而影響企業(yè)回款時間，也會給企業(yè)自身帶來不必要的麻煩。endprint

自2016年6月1日上線以來，經(jīng)過5個月的試點、7個月的分批推廣，新平臺運行穩(wěn)定，與銀行清算系統(tǒng)的數(shù)據(jù)交換正常，未發(fā)生重大差錯。經(jīng)過前期的磨合，很多醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)將每月付款時間由之前的29-30日，提前到24-25日，甚至更早，以保證藥品企業(yè)能在當(dāng)月收到貨款。藥品企業(yè)在響應(yīng)、配送方面也更加積極，售后服務(wù)水平也有所提高。截至2017年6月底，醫(yī)療機構(gòu)完成藥品在線交易370多萬筆，涉及采購金額超過300億，其中實現(xiàn)在線結(jié)算金額超過180億元。

四、新平臺內(nèi)部控制仍需不斷加強與完善

內(nèi)部控制建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，省藥械采購新平臺是集全省公立醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)、各相關(guān)藥品企業(yè)、省藥械采購中心、結(jié)算銀行等為一體的互聯(lián)網(wǎng)上的內(nèi)部控制體，其更為復(fù)雜。新平臺上線運行時間也不長，內(nèi)部控制建設(shè)方面有許多新問題新情況還需要不斷的加強與完善。

1.系統(tǒng)建設(shè)需要延伸

新平臺建設(shè)目前只是初步完成，要實現(xiàn)與國家藥品供應(yīng)保障綜合管理信息平臺、省醫(yī)保信息系統(tǒng)公立醫(yī)院等的對接以及醫(yī)用耗材采購業(yè)務(wù)的“三流合一”，還需要繼續(xù)增加資金、技術(shù)、人力的投入。醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)部的HIS系統(tǒng)需開發(fā)接口與新平臺相連，沒有完成接口開發(fā)的單位，除了需要按照新平臺的流程規(guī)定操作外，還需人工將確認(rèn)收貨信息人工錄入內(nèi)部HIS系統(tǒng)，人工重復(fù)操作增加了工作量，準(zhǔn)確度也受到一定程度的影響。繼續(xù)加強系統(tǒng)建設(shè)將是內(nèi)部控制建設(shè)工作的重要內(nèi)容。

2.制度體系需要不斷完善

隨著新平臺推廣使用的深入，可能會觸及更多的利益關(guān)系。加強制度建設(shè)，把權(quán)力關(guān)進制度的籠子里，完善以省為單位的藥械采購內(nèi)部制約和外部監(jiān)督機制，實現(xiàn)權(quán)力的相互制約與協(xié)調(diào)，降低廉政風(fēng)險。

3.政策宣傳與業(yè)務(wù)培訓(xùn)還需繼續(xù)加強

新平臺運行的時間不長，有些用戶還沒有深刻領(lǐng)會新平臺建設(shè)推進使用的重要意義，未能激發(fā)出醫(yī)改的內(nèi)在推動力。繼續(xù)加強政策宣傳與業(yè)務(wù)培訓(xùn)，建設(shè)出一支有新平臺特色的藥械采購管理隊伍，提升藥械采購管理能力和治理水平。

參考文獻：

[1]胡守惠.信息化環(huán)境下醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)控制的途徑及方法[J].財會研究，2010，（4）：55-57.

[2]駱?biāo)?基于信息化平臺的財務(wù)分析與評價模式[J].中國總會計師，2015，（3）：40-43.

[3]孫亞玲.Z省藥品采購新平臺醫(yī)購?fù)ㄅc醫(yī)院財務(wù)管理研究[J].中國總會計師，2017，（2）：59-61.

（作者單位：浙江省藥械采購中心）endprint