中注協(xié)約談中審眾環(huán)會計師事務(wù)所 提示農(nóng)林牧漁類的上市公司審計風(fēng)險

近日，中注協(xié)以“農(nóng)林牧漁類上市公司年報審計風(fēng)險防范”為主題對中審眾環(huán)會計師事務(wù)所進(jìn)行了書面約談，就事務(wù)所承接的農(nóng)林牧漁類上市公司2016年年報審計業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險進(jìn)行提示。

農(nóng)林牧漁類上市公司主要收入來源于生物類資產(chǎn)的經(jīng)營，存在現(xiàn)金交易多、與自然人交易多、生物資產(chǎn)難以準(zhǔn)確計量等特點，內(nèi)部控制有效性要求更高，且該類上市公司受到惠農(nóng)性質(zhì)的政府補助種類繁多，相關(guān)會計處理復(fù)雜，審計風(fēng)險相對較高。在風(fēng)險提示函中，中注協(xié)要求事務(wù)所重點關(guān)注以下事項：

一是關(guān)注生物資產(chǎn)。注冊會計師應(yīng)充分關(guān)注公司對生物資產(chǎn)的計量方式是否準(zhǔn)確，關(guān)注生物資產(chǎn)盤點方式、方法以及相關(guān)數(shù)據(jù)測算是否恰當(dāng)，根據(jù)情況設(shè)計并實施有針對性的監(jiān)盤程序和其他審計程序，必要時利用相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜业墓ぷ?，獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

二是關(guān)注政府補助。注冊會計師應(yīng)對公司收到政府補助的真實性、金額的準(zhǔn)確性及截止性進(jìn)行重點關(guān)注，觀察公司是否按照權(quán)責(zé)發(fā)生制反映政府補助，是否與當(dāng)期權(quán)利或義務(wù)匹配。

三是關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制。注冊會計師應(yīng)關(guān)注公司內(nèi)部控制的特有風(fēng)險，合理設(shè)計內(nèi)控測試程序，特別關(guān)注與貨幣資金、生物資產(chǎn)采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)以及關(guān)聯(lián)交易相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)部控制。

四是關(guān)注收入、成本和費用的真實性和完整性。注冊會計師應(yīng)通過分析性程序分別從會計邏輯和商業(yè)邏輯兩個方面判斷財務(wù)數(shù)據(jù)是否真實、完整；分析主營業(yè)務(wù)收入趨勢是否屬于行業(yè)正常態(tài)勢；核查涉嫌使用個人賬戶收付公司款項的相關(guān)自然人銀行卡資金流水；考慮對主要供應(yīng)商、客戶實施現(xiàn)場訪談、函證、觀察、調(diào)取工商檔案等核查程序等。