中注協(xié)約談大華會計師事務(wù)所 提示無控股股東及實際控制人的上市公司內(nèi)控審計風(fēng)險防范

近日，中注協(xié)以“無控股股東及實際控制人的上市公司內(nèi)部控制審計風(fēng)險防范”為主題，書面約談大華會計師事務(wù)所，就其承接的部分上市公司2016年度內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險進行提示。

近一段時期以來，部分上市公司因股權(quán)分散，出現(xiàn)控制權(quán)爭執(zhí)，甚至引發(fā)股東與管理層對峙的情況，對公司的日常經(jīng)營和內(nèi)部控制的有效實施造成不利影響，引發(fā)媒體高度關(guān)注。在風(fēng)險提示函中，中注協(xié)要求事務(wù)所充分關(guān)注無控股股東及實際控制人情況對上市公司控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通等方面所產(chǎn)生的影響，高度重視相關(guān)內(nèi)部控制審計風(fēng)險,并在審計過程中重點關(guān)注以下事項：

一是關(guān)注管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險?？紤]無控股股東及實際控制人是否導(dǎo)致對公司管理層的制約減弱，內(nèi)部控制失效的風(fēng)險，充分關(guān)注針對管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險而設(shè)計的控制，了解并評價相關(guān)的控制是否足以有效防范相關(guān)風(fēng)險。

二是恰當(dāng)評價公司整體層面的控制風(fēng)險。關(guān)注無控股股東及實際控制人對公司治理結(jié)構(gòu)、組織架構(gòu)、經(jīng)營戰(zhàn)略以及穩(wěn)定發(fā)展所產(chǎn)生的影響；關(guān)注無控股股東及實際控制人是否導(dǎo)致公司內(nèi)部控制發(fā)生重大變化；關(guān)注董事會和監(jiān)事會能否有效行使職權(quán)，治理層、管理層之間的信息溝通是否有效。

三是關(guān)注涉及重大或異常交易及事項的相關(guān)內(nèi)部控制。關(guān)注上市公司發(fā)生的重大會計政策和會計估計變更、重大資產(chǎn)重組、關(guān)聯(lián)方交易以及其他重大或異常交易事項，把握交易的商業(yè)實質(zhì)，評價與之相關(guān)的內(nèi)部控制是否有效，并關(guān)注對總體審計結(jié)論可能產(chǎn)生的影響。