■周鎮(zhèn)清

積極發(fā)揮審計在我市經(jīng)濟社會發(fā)展中的治理性作用

■周鎮(zhèn)清

2017年，梅亦市長在政府工作報告明確指出，今后五年，景德鎮(zhèn)市政府工作的主要目標(biāo)是：“兩個翻番”、“位次前移”、“率先小康”，即：與 2010年相比，人均生產(chǎn)總值和城鄉(xiāng)居民可支配收入翻番;地區(qū)生產(chǎn)總值年均增長8.5%以上，財政總收入年均增長10%以上，固定資產(chǎn)投資年均增長12%以上，主要經(jīng)濟指標(biāo)增速在全省位次前移;現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)下貧困人口實現(xiàn)脫貧，在全省率先建成全面小康社會。

新形勢下，政府工作目標(biāo)明確。審計，作為政府的一個重要綜合監(jiān)督部門，如何配合政府完成這一工作，做到既監(jiān)督又服務(wù)，參與政府管理中，積極發(fā)揮審計在我市經(jīng)濟社會發(fā)展中的建設(shè)性作用。我認(rèn)為今后的審計工作，應(yīng)就以下幾方面展開：

（一）著力構(gòu)建財政審計大格局，把一切政府性資金納入審計視野，把審計監(jiān)督職能落到實處，促進(jìn)各級政府及其部門科學(xué)理財、民主理財、依法理財，充分發(fā)揮政府性資金的經(jīng)濟效益和社會效益。

（二）著力抓好對重大經(jīng)濟決策的監(jiān)督檢查，促進(jìn)加強宏觀調(diào)控和提高投資效益。政府治理應(yīng)當(dāng)確保政令暢通。抓好對重大經(jīng)濟決策的監(jiān)督檢查，是政府管理的重要一環(huán)。當(dāng)前，經(jīng)濟建設(shè)中盲目投資、違規(guī)擔(dān)保、損失浪費等事項時有發(fā)生，給國家和社會帶來巨大損失。通過強化審計監(jiān)督，促使決策更具科學(xué)性、可行性和前瞻性，有效促進(jìn)國家經(jīng)濟安全和投資效益的提高，有效防范和化解決策風(fēng)險，提高政府管理的水平。

（三）加強經(jīng)濟責(zé)任審計。經(jīng)濟責(zé)任審計的對象是領(lǐng)導(dǎo)干部，雖然不是直接對政府部門的審計，但是影響意義遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于對部門的常規(guī)審計。一是通過對被審計人所在單位控制程序、控制方法與手段以及會計與管理控制制度的審計，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)意見，促使政府部門建立起完善的內(nèi)部控制體系，加強政府部門的自我約束和自我控制的能力，減少政府隨意行為與腐敗現(xiàn)象，促進(jìn)加強政府自我控制能力建設(shè)。二是通過審查領(lǐng)導(dǎo)人所在部門的預(yù)算執(zhí)行及決算、預(yù)算外資金、專項資金、國有資產(chǎn)以及內(nèi)部控制制度的審查，查清該單位的目標(biāo)完成情況，分清領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)負(fù)的責(zé)任，并查清其有無侵占國有資產(chǎn)、違反廉政規(guī)定以及其他違紀(jì)違規(guī)行為。特別是推行經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果公告制度，將審計出的問題以及應(yīng)該進(jìn)一步追究的責(zé)任訴諸公眾，從而促進(jìn)政府責(zé)任的法制化和行政透明化。三是通過對領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任履行情況的審查，查清被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任。

（四）加強績效審計。一是通過對政府宏觀經(jīng)濟政策及法律的分析和測評，以考察政府所采取的宏觀經(jīng)濟手段是否符合理想的預(yù)期，從而促進(jìn)政府加強宏觀調(diào)控，實現(xiàn)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，經(jīng)濟增長，增加就業(yè)。二是通過對投資項目、稅收政策和財政轉(zhuǎn)移支付等一系列制度安排的考察，分析是否充分發(fā)揮了區(qū)域的比較優(yōu)勢，促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展，是否加強了生態(tài)環(huán)境保護(hù)資金的投入和建立了相應(yīng)的保護(hù)和利用制度，并取得了一定成果等。三是通過對政府市場監(jiān)管和社會管理制度本身的合理性分析，判斷制度安排是否形成了一定的經(jīng)濟效益和社會效益。

（五）加強政府投資審計，使審計監(jiān)督“免疫系統(tǒng)”功能落到實處。一要加大建設(shè)項目工程竣工結(jié)算審計力度。以真實性、合法性審計為主，將效益審計的理念貫穿在工程審計全過程，讓建設(shè)資金發(fā)揮最大的投資效益。二要強化重大投資項目的跟蹤審計。確保財政資金使用的科學(xué)規(guī)范，減少損失和浪費，發(fā)揮出財政資金服務(wù)社會發(fā)展的最大效能，防止政府投資跑冒滴漏。三要積極探索項目招投標(biāo)審計監(jiān)督。重點把好三道關(guān)口：第一關(guān)，事前審計，積極預(yù)防。對招標(biāo)文件、潛在投標(biāo)人資格和招標(biāo)信息發(fā)布機制、標(biāo)的價、投標(biāo)最高限價合理性進(jìn)行審計。第二關(guān)，事中審計，有效控制。對投標(biāo)和現(xiàn)場踏勘、開標(biāo)階段、評標(biāo)階段、定標(biāo)階段、合理低價定標(biāo)進(jìn)行審計。第三關(guān)，事后審計，復(fù)合監(jiān)督。審查合同簽訂的真實性、合理性、合法性；審查是否存在中標(biāo)人將中標(biāo)項目轉(zhuǎn)讓給他人、將中標(biāo)項目肢解后分別轉(zhuǎn)讓給他人、違反國家《招投標(biāo)法》規(guī)定的問題。

（六）著力抓好重大民生問題的審計監(jiān)督，促進(jìn)各項惠民政策的全面落實。國家治理的重要任務(wù)是關(guān)注民生，維護(hù)社會公平正義。國家審計服務(wù)于公共治理，必須加強對事關(guān)民生熱點問題的審計監(jiān)督。進(jìn)一步突出對公共財政、公共服務(wù)、公共管理、公共政策、公共環(huán)境等方面的審計監(jiān)督，讓群眾放心；突出對事關(guān)人民群眾切身利益的重大事項的審計監(jiān)督，特別是對民生、民享、民用項目的審計監(jiān)督，促進(jìn)政府和社會各界關(guān)注民生、保障民生、改善民生，讓群眾滿意。使國家審計成為國家治理的有力工具和維護(hù)人民群眾根本利益的保護(hù)傘。

（七）著力推進(jìn)審計結(jié)果運用，促進(jìn)“免疫系統(tǒng)”功能的有效發(fā)揮。通過加強制度建設(shè)，把對領(lǐng)導(dǎo)干部的“問責(zé)”和對資金的“問效”有機結(jié)合起來，使審計結(jié)果運用到用人決策、法紀(jì)監(jiān)督、糾風(fēng)治亂和經(jīng)濟管理中，切實做到“審必有果、有果必用、有錯必改、有責(zé)必究”，全面規(guī)范結(jié)果運用；通過加強部門聯(lián)動，充分利用聯(lián)席會議制度，與紀(jì)檢、組織和司法部門建立聯(lián)動機制，將審計成果真正有效地運用到干部考核、監(jiān)督、教育、調(diào)整、評議等各個領(lǐng)域，強化對審計決定執(zhí)行情況的督查，有效促進(jìn)被審計單位對審計查出問題的整改，推進(jìn)結(jié)果運用；通過加強審計公開，將審計依據(jù)、程序、結(jié)果等向社會公開，切實增強審計工作的透明度，讓社會公眾通過對審計過程和結(jié)果的關(guān)注，提高審計成果運用的實效性，切實發(fā)揮審計監(jiān)督對社會權(quán)力的制約作用，有效發(fā)揮審計在國家治理中的“免疫系統(tǒng)”功能。

為了積極發(fā)揮審計在我市經(jīng)濟社會發(fā)展中的建設(shè)性作用，審計部門一定要加強自身建設(shè)：

（一）創(chuàng)新審計理念。

為使審計這個“免疫系統(tǒng)”依法、獨立、專門、主動去預(yù)防、揭示和查處問題，促進(jìn)其他各系統(tǒng)的功能平衡，為宏觀調(diào)控服務(wù)，維護(hù)國家經(jīng)濟社會健康安全，就需要不斷創(chuàng)新審計理念，實現(xiàn)從“就審計論審計”向“就審計論國家治理”的轉(zhuǎn)變，通過審計工作，促使有關(guān)部門轉(zhuǎn)變管理理念，走集約化管理之路。同時，要積極推進(jìn)審計管理體制改革，建立決策科學(xué)、權(quán)責(zé)對等、分工合理、執(zhí)行順暢、監(jiān)督有力的審計管理體制，盡快建立能有效促進(jìn)國家治理的審計管理體系。要對國家審計職責(zé)定位和職能劃分進(jìn)行改革創(chuàng)新，增加和強化審計為宏觀管理服務(wù)職能，為促進(jìn)國家治理提供有效服務(wù)。

（二）創(chuàng)新審計運作機制。

首先，要實現(xiàn)由以事后審計為主向以事前審計與事后審計并重的轉(zhuǎn)變。事前審計對實現(xiàn)經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變尤為重要。其次，要實現(xiàn)從以財政財務(wù)收支審計為主向以財政財務(wù)收支審計與經(jīng)濟效益審計并重的轉(zhuǎn)變，從以賬表導(dǎo)向型審計向制度基礎(chǔ)型和風(fēng)險導(dǎo)向型審計轉(zhuǎn)變。最后，要實現(xiàn)從微觀審計為主向微觀審計和宏觀審計相結(jié)合的轉(zhuǎn)變。

（三）完善審計法規(guī)制度。

審計機關(guān)要在認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會中央有關(guān)宏觀經(jīng)濟調(diào)控管理政策的基礎(chǔ)上，研究制定審計在促進(jìn)國家治理中發(fā)揮有效作用的專門法規(guī)制度，從法律上確定國家審計機關(guān)在宏觀經(jīng)濟管理中的地位和職能，從法律上保障國家審計人員行使正當(dāng)?shù)谋O(jiān)督職能。

（四）提高審計人員素質(zhì)。

國家治理為國家審計提出了更多更高的要求，而提高審計人員素質(zhì)是國家審計適應(yīng)新環(huán)境新要求的必然選擇。為此，需要將提高審計人員的綜合素質(zhì)放在首位，不斷加強對審計人員的后續(xù)教育和培訓(xùn)。國家審計人員的培訓(xùn)主要包括專業(yè)知識、審計技能和學(xué)歷教育等方面，其中應(yīng)當(dāng)對審計人員進(jìn)行終身的專業(yè)知識和審計技能的教育。發(fā)展中的審計手段，除了加強審計人員的計算機知識和操作技能的培訓(xùn)外，更要加強軟件的開發(fā)應(yīng)用，這也是提高審計效率的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。必要時，探索實施審計干部到財政、金融、發(fā)改委綜合經(jīng)濟部門的交流制度，掌握這些部門的專業(yè)知識和技能。

（五）創(chuàng)新審計技術(shù)方法。

作為國家治理的重要工具，國家審計應(yīng)當(dāng)不斷創(chuàng)新技術(shù)方法，廣泛開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞档蛯徲嬶L(fēng)險。具體而言，國家審計應(yīng)當(dāng)從傳統(tǒng)的賬表導(dǎo)向?qū)徲?、制度基礎(chǔ)審計向現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄞD(zhuǎn)變，通過開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，對國家財政金融運行風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警，對政府的各項重大決策進(jìn)行評價，以充當(dāng)國家治理的“吹哨人”。另一方面，通過開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞刂坪徒档蛯徲嬶L(fēng)險，提高審計工作質(zhì)量。為此，需要修改現(xiàn)行國家審計準(zhǔn)則，廢止制度基礎(chǔ)審計內(nèi)容，嵌入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ?，以?guī)范和引導(dǎo)國家審計工作;同時，加大對審計人員技術(shù)培訓(xùn)的力度，使其理解并掌握現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚撆c方法，并能夠在實際工作中靈活運用。

（作者單位：景德鎮(zhèn)市審計局）