主編視點

據(jù)國家稅務總局統(tǒng)計，自2012年1月中國實施營改增試點算起至2017年2月，營改增減稅總規(guī)模累計已超過1.2萬億元，是近年來中國最大規(guī)模的減稅。除直接減稅效應外，營改增還帶來促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整、激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力、推動財稅體制改革、規(guī)范市場運行等多重積極效應。

在我國營改增試點全面推開后，需要進一步深化增值稅改革，鞏固和深化營改增的成就。這是推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，促進穩(wěn)增長與調(diào)結(jié)構(gòu)的必然選擇。

要簡化增值稅稅制。首先是簡化稅率結(jié)構(gòu)。隨著營改增試點改革的不斷深入，我國應擇機簡并增值稅稅率檔次，適當降低平均稅率，引導降低間接稅比重，使我國的增值稅制度更加中性。其次要簡化增值稅管理制度。可以借鑒世界上其他國家增值稅管理的經(jīng)驗，確定銷售額達到一定標準的為增值稅起征點，實行差別化管理。這樣可使稅制更加簡潔，大大降低征納雙方的遵從成本和征管成本，有利于釋放政策紅利，進一步支持鼓勵民營經(jīng)濟發(fā)展和“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”。

要進一步減輕企業(yè)稅收負擔。首先要繼續(xù)保持減稅力度，進一步減稅降費。通過營改增和落實小微企業(yè)所得稅政策等，減少企業(yè)稅負。其次要對增值稅優(yōu)惠加以規(guī)范。要從偏重發(fā)揮經(jīng)濟政策功能轉(zhuǎn)向發(fā)揮社會政策功能。大幅取消生產(chǎn)經(jīng)營性減免稅，將減免稅聚焦如教育、醫(yī)療、文化、宗教等公共服務項目和農(nóng)業(yè)、民政、福利、技術政策等公益服務和公共服務性質(zhì)項目。

要進一步完善出口退稅機制。發(fā)揮出口退稅對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的導向作用，引導生產(chǎn)要素合理流動和資源優(yōu)化配置，完善出口退稅機制。增值稅的中性特點決定了出口退稅的性質(zhì)，應當按照“征多少、退多少、不征不退”的原則，根據(jù)企業(yè)實際稅負，合理確定退稅率，促進貿(mào)易出口，鼓勵國內(nèi)產(chǎn)品公平參與國際競爭。

要加快增值稅立法步伐。隨著我國營改增全面試點的推開，全覆蓋、全鏈條的增值稅制度基本成型，也為增值稅立法提供了較為穩(wěn)定的稅制基礎，立法的時機和條件已經(jīng)基本成熟。加快立法是落實稅收法定原則，建立完備規(guī)范的稅法體系的要求，也是鞏固和完善營改增全面試點成果，促進穩(wěn)增長調(diào)結(jié)構(gòu)的迫切需要。

要加強增值稅領域的國際稅收協(xié)調(diào)與合作。增值稅改革應當注意與國際稅收通行規(guī)則接軌，在跨境服務貿(mào)易征管上體現(xiàn)“消費地課稅”的國際慣例，更好地借鑒國際增值稅領域的最新理念原則，避免跨境貿(mào)易雙重征稅或雙重不征稅現(xiàn)象。應當從積極參與全球經(jīng)濟治理的戰(zhàn)略高度，進一步深化增值稅改革，加快增值稅立法的步伐，使國內(nèi)稅法與相關國際稅收規(guī)則相銜接，深度參與國際稅收協(xié)調(diào)與合作，聯(lián)合打擊國際逃避稅，推動全球稅收透明度建設，充分體現(xiàn)大國稅務的責任和擔當，提升我國在新的國際稅收體系中的話語權，更好地維護我國的稅收權益。