●馬念誼

創(chuàng)新財政收入監(jiān)督工作的思考
——基于“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”視角

●馬念誼

稅收收入監(jiān)督是財政收入監(jiān)督的重要組成部分。面對 “互聯(lián)網(wǎng)+稅務”行動計劃的推進，財政監(jiān)督工作必須與時俱進，及時獲取財政收入信息，更好地發(fā)揮監(jiān)督的職能。本文在簡析“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”行動計劃的內(nèi)容及其帶來的稅收征管工作新變化的基礎(chǔ)上，對財政監(jiān)督部門創(chuàng)新財政監(jiān)督理念和框架設(shè)計提出政策建議。

“互聯(lián)網(wǎng)+稅務” 創(chuàng)新 財政收入監(jiān)督

2015年國家稅務總局制訂下發(fā)了《“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”行動計劃》，這是我國第一個政府部門的 “互聯(lián)網(wǎng)+”行動計劃。稅務部門順應推動國家經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級的需要，緊握國家推進“互聯(lián)網(wǎng)+”行動的戰(zhàn)略契機，通過實施 “互聯(lián)網(wǎng)+稅務”，加快提升稅務部門現(xiàn)代治理能力，促進互聯(lián)網(wǎng)創(chuàng)新成果與稅務工作高度融合。實施稅收收入監(jiān)督是《預算法》賦予財政部門的職責，也是財政收入監(jiān)督的重要組成部分。隨著“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”行動計劃的推進，如何適應這種創(chuàng)新的稅務管理模式，更好地發(fā)揮財政收入監(jiān)督的職能，值得深思。

一、“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”行動計劃的概況

（一）“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”的內(nèi)涵

“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”利用互聯(lián)網(wǎng)的開放、平等、透明等特征，引入云計算技術(shù)，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為有效信息，產(chǎn)生巨大的生產(chǎn)力，是創(chuàng)新稅務管理模式、實現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的重要驅(qū)動力量，其實質(zhì)是對現(xiàn)有的稅收管理與服務模式進行創(chuàng)新。積極促進互聯(lián)網(wǎng)的創(chuàng)新思維和成果與稅收工作深度融合是“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”行動的總體要求，運用信息化手段，拓展稅收數(shù)據(jù)應用的深度和廣度，推動辦稅方式發(fā)生根本性變革，極大地提升征納雙方的辦稅體驗和效率，是實現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的必由之路。其深刻內(nèi)涵可進一步闡釋如下：

1、“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”是一種嶄新的管理理念?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+稅務”不是局限于利用互聯(lián)網(wǎng)搞手工操作“搬家”，而是著力于利用互聯(lián)網(wǎng)思維促進稅務再造。即以互聯(lián)網(wǎng)思維服務納稅人，以大數(shù)據(jù)技術(shù)為手段，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為有用信息，形成以互聯(lián)網(wǎng)為基礎(chǔ)和工具的稅收工作新形態(tài)，奠定稅收治理現(xiàn)代化的基礎(chǔ)。

2、“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”是一種整體思維?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+稅務”不僅僅是為了促進稅務部門改進征管技術(shù)手段和提升管理的質(zhì)效，更著眼于從深層次創(chuàng)新管理理念和深化組織變革。通過整體謀篇布局“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”，重塑稅收管理理念、組織結(jié)構(gòu)、管理機制，優(yōu)化業(yè)務流程和資源配置，點燃稅收創(chuàng)新的新引擎。

3、“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”體現(xiàn)新時代的稅務核心能力。針對征納雙方的信息不對稱、不透明問題，稅務部門致力于提高納稅人的稅收遵從度?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”時代的稅務核心能力是利用“互聯(lián)網(wǎng)+”形成的強大數(shù)據(jù)庫，改造與變革稅收管理模式，促進征納雙方的充分交流、理解與互信。依托涉稅數(shù)據(jù)云平臺，通過對涉稅大數(shù)據(jù)的深度分析、挖掘和建模，進一步提升數(shù)據(jù)分析能力和運用數(shù)據(jù)解決問題的能力，從而使稅務部門的管理和決策更科學，促成基于合作性遵從的稅務管理現(xiàn)代化新局面。

4、“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”的關(guān)鍵是稅收風險管理?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+稅務”的精髓是將大數(shù)據(jù)運用于稅收風險管理，通過風險分析識別、風險等級排序、風險應對處理、過程監(jiān)控、績效評估等，不斷提高納稅遵從度，改變原有粗放型征管模式下，對所有納稅人無差別管理的傳統(tǒng)做法，建立以稅收風險管理理念為導向，納稅人分級分類為重點的新型征管模式，讓納稅人及時了解涉稅風險，引導自查自糾。

（二）“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”帶來的稅收征管新變化

1、電子稅務局建設(shè)。電子稅務局是未來稅收互聯(lián)網(wǎng)應用的目標。預計至2020年，我國將全面形成線上線下融合、前臺后臺貫通、統(tǒng)一規(guī)范高效的新一代電子稅務局。省級稅務部門的電子稅務局建設(shè)，是以云計算架構(gòu)為基礎(chǔ)，引入大數(shù)據(jù)處理、移動互聯(lián)、智能WEB等先進技術(shù)，輔以周密的CA數(shù)字證書方案和完善的信息安全管理措施，將電子稅務局打造成高效的開放式應用服務集成管理平臺。稅務部門著力打造“對外一個門戶、對內(nèi)一個平臺”的創(chuàng)新型智慧生態(tài)系統(tǒng)，有效支撐數(shù)百萬數(shù)量級納稅人的安全訪問與使用。電子稅務局主要由“一廳一臺一檔案一支撐”構(gòu)成，是集辦稅服務、稅收執(zhí)法、行政管理多種功能于一身的集成管理平臺。電子稅務局集成了手機、電腦、自助辦稅機等多個服務渠道，整合國稅和地稅雙方現(xiàn)有的網(wǎng)上辦稅大廳、網(wǎng)頁辦稅軟件、APP辦稅軟件、微信辦稅軟件等各類辦稅服務平臺，并與實體辦稅大廳、納稅服務部門和12366等互通，涵括了聯(lián)合業(yè)務中心、納稅服務中心、稅收執(zhí)法中心、納稅人中心等17個應用中心，具備強大的全業(yè)務處理功能。電子稅務局構(gòu)建以納稅人為中心的 “引導式+體驗式”辦稅，切實做到最大限度方便納稅人。電子稅務局強大的線上辦稅功能，釋放了巨大的創(chuàng)新紅利，推動稅收征管質(zhì)效全面提升。

2、互聯(lián)網(wǎng)助推國地稅局合作。各級國地稅部門通過聯(lián)合完善和優(yōu)化移動辦稅平臺、網(wǎng)上辦稅平臺，實現(xiàn)納稅人 “登錄一個平臺，辦理兩家業(yè)務”。同時，統(tǒng)一國地稅官方門戶網(wǎng)站，建成統(tǒng)一的省級稅務門戶網(wǎng)站，開通國地稅統(tǒng)一的官方微博和微信，讓納稅人實實在在感受到國、地稅征管體制改革帶來的便捷。一是共建國、地稅統(tǒng)一的移動辦稅平臺。按照國家稅務總局“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”行動要求，圍繞國地稅征管改革中信息化支撐的難點，打造國、地稅統(tǒng)一的移動辦稅APP，實現(xiàn)國稅、地稅和納稅人三方共贏。二是共同優(yōu)化完善國地稅網(wǎng)上辦稅平臺。利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，構(gòu)建國地稅網(wǎng)上辦稅共享數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)國地稅網(wǎng)上辦稅平臺互聯(lián)互通。同時，納稅人不再需要向國、地稅重復報送財務報表、電子檔案等涉稅信息，即“一次采集，國地稅雙方共享”，切實減輕納稅人負擔。三是共用一套數(shù)字證書平臺。通過共同搭建使用第三方的數(shù)字證書平臺，實現(xiàn)納稅人端數(shù)字證書的統(tǒng)一共用，對多種文書可以實現(xiàn)網(wǎng)上無紙化受理，取消納稅人的部分紙質(zhì)資料報送。

3、第三方支付方式繳稅。為最大限度地方便納稅人辦稅，稅務部門以促進“互聯(lián)網(wǎng)+”思維與稅收業(yè)務深度融合為抓手，創(chuàng)新繳稅方式，將銀聯(lián)在線支付引入電子繳稅。在第三方支付方式下，納稅人可以在全年的任意時點，使用任意銀聯(lián)卡繳納稅款、罰款、欠稅、滯納金。目前，在探索第三方支付方式繳稅方面，深圳國、地稅部門有新突破，他們聯(lián)合利用微信平臺推出移動支付繳稅服務，通過稅務部門的微信公眾號可以實現(xiàn)所有稅種稅款的繳納。

4、實現(xiàn)稅企高速、精準溝通。稅務部門通過開通12366納稅服務微信平臺，充分利用微信溝通及時、便捷、互動性強、成本低的優(yōu)點，根據(jù)不同行業(yè)和不同類型納稅人的差異化需求，針對性地推送最新稅務公告、稅收優(yōu)惠政策、辦稅指南、申報催繳、發(fā)票查詢等信息，按需向用戶提供信息和資訊。另一方面，納稅人借助手機APP可以及時查看所在城市辦稅服務廳的實時排隊情況，就近選擇人流量小的辦稅服務廳辦理業(yè)務。同時，稅務部門還通過微信服務終端，推出了一對一專家預約服務、發(fā)票查驗和搖獎、在線稅法知識庫及時答疑等功能，實現(xiàn)全方位、多層次、精準的納稅輔導。

5、“互聯(lián)網(wǎng)+稅務稽查”。 首先，將“互聯(lián)網(wǎng)+”思維運用到稅務稽查選案工作中，提高稽查選案的準確率。稅務部門利用“互聯(lián)網(wǎng)+”思維將分散在稅收征管信息系統(tǒng)中的有效涉稅信息和關(guān)鍵線索進行智能化分析，從而科學、合理地提高稅務稽查選案覆蓋率、準確率和懲戒力度。其次，實現(xiàn)稅務稽查人員和納稅人的在線及時溝通。稅務部門運用電子郵件、電子簽名、傳真、音視頻等網(wǎng)絡(luò)工具，實現(xiàn)網(wǎng)上電子數(shù)據(jù)采集、文書送達、在線視頻詢問、溝通反饋、實時執(zhí)行等功能，減少稅務部門直接查訪企業(yè)的次數(shù)，在降低稽查成本的同時盡量減少對企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的影響。最后，稅務稽查部門在稽查執(zhí)行環(huán)節(jié)通過互聯(lián)網(wǎng)推送和稅款實時劃扣的方式，對未在規(guī)定時限內(nèi)繳納查補稅款的納稅人進行催繳，實現(xiàn)執(zhí)法程序的智能化，保證查補稅款及時、足額入庫。

二、“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”行動計劃對創(chuàng)新財政收入監(jiān)督工作的啟示

財政監(jiān)督部門實施稅收收入監(jiān)督，主要是對稅務機關(guān)的征管和解繳情況進行監(jiān)督。筆者認為，隨著“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”行動計劃的推進，財政監(jiān)督部門應創(chuàng)新財政監(jiān)督理念和框架設(shè)計，及時獲取和深度分析財政收入信息，克服和減少財政工作的失誤和風險。

（一）做好頂層設(shè)計和科學規(guī)劃

在“大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新”的熱潮中，稅務部門通過實施 “互聯(lián)網(wǎng)+稅務”，全面提升稅收征管質(zhì)效。這既對肩負財政收入監(jiān)管職能的財政監(jiān)督部門提出新挑戰(zhàn)，也提供了新理念、新途徑和重要平臺。如何抓住“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下大數(shù)據(jù)時代的契機，打造全天候、全方位、全流程的智慧財政監(jiān)督系統(tǒng)，是值得財政監(jiān)督部門高度重視和深思的問題。長期以來，受財政監(jiān)督職責權(quán)限、監(jiān)督人員數(shù)量有限、監(jiān)管資源配備不合理等因素的制約，財政監(jiān)督工作主要聚焦于財經(jīng)領(lǐng)域的某些焦點或突出問題，方式方法比較單一，主要采取綜合或?qū)ｍ椫卫淼姆绞竭M行。從方式上看，表現(xiàn)為專項性和突擊性檢查較多，日常監(jiān)督少；從時間上看，表現(xiàn)為階段性、集中性、針對性的事后檢查多，事前和事中監(jiān)督少。面對稅網(wǎng)融合的稅收管理方式的創(chuàng)造性轉(zhuǎn)變，過去碎片化、滯后性的財政收入監(jiān)管模式，已經(jīng)不能滿足財政監(jiān)管治理現(xiàn)代化的要求。為此，建議改革現(xiàn)行財政收入監(jiān)管的模式，完善頂層設(shè)計，打破原有監(jiān)管數(shù)據(jù)信息采集模式和工作流程，在財政收入監(jiān)督領(lǐng)域開展一次方法革命。通過科學規(guī)劃，實現(xiàn)財政收入監(jiān)管流程再造，所帶來的不僅是管理模式的變革和監(jiān)管效率的提升，更是監(jiān)督的理念、內(nèi)容、手段、方法的質(zhì)的顛覆式轉(zhuǎn)變。

（二）強化數(shù)據(jù)采集和共享

從目前情況看，數(shù)據(jù)采集仍然是財政收入監(jiān)管工作中的一大難題，從稅務部門獲取的稅收征管信息基本上以紙質(zhì)和原始電子文檔的形式為主。根據(jù)國家稅務總局的工作部署，2020年全國稅務系統(tǒng)將全面形成線上線下融合、前臺后臺貫通、統(tǒng)一規(guī)范高效的新一代電子稅務局。因此，建議財政監(jiān)管部門基于稅務部門日趨完善的新一代電子稅務局，改進信息獲取的方式和手段。首先，在提供信息的格式上，應當設(shè)計全國統(tǒng)一的信息采集表。契合財政部“金財工程”建設(shè)的總體部署和要求，力爭實現(xiàn)采集的信息格式與“金稅三期”電子稅務局的信息格式兼容，實現(xiàn)高效的信息匯總和處理。其次，加強與稅務部門的信息共享平臺建設(shè)?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+稅務”為加強財稅部門間信息資源的共享和利用提供了難得的歷史機遇，財政監(jiān)督部門獲得授權(quán)可以即時在線從稅務部門的電子稅務局獲取涉稅信息，真正發(fā)揮數(shù)據(jù)資源 “金山銀庫”的作用，提高日常監(jiān)管的科學性、時效性和準確性。

（三）實現(xiàn)對稅收征管的全程動態(tài)監(jiān)督

傳統(tǒng)上財政監(jiān)督部門一般是通過稅務部門提交的稅收征管數(shù)據(jù)信息和國庫部門的稅收收入入庫信息開展財政收入監(jiān)督工作，偏重于事后監(jiān)督。為了改變這種“靜態(tài)監(jiān)督模式”的滯后性和針對性不理想、監(jiān)督效率低的狀況，財政監(jiān)督部門應保持監(jiān)督的步伐與稅收征管同步。一是財政監(jiān)督部門通過政府政務信息共享平臺與稅務、審計、工商等部門的“互聯(lián)網(wǎng) +”行動相呼應、相配合，構(gòu)建全國統(tǒng)一的財政監(jiān)督信息數(shù)據(jù)庫，高效整合和利用采集到的數(shù)據(jù)信息。二是“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”使得征稅人、納稅人、涉稅第三方實現(xiàn)了全方位、全天候、全時段的實時交流互動，也使財政監(jiān)督部門無障礙、高保真、即時化地了解稅務機關(guān)內(nèi)部各個層級工作進展情況、掌控稅源狀況、監(jiān)督稅務部門稅收征管工作中的漏征、漏繳、違規(guī)減免稅行為等成為可能，逐步建立和完善事前、事中、事后的全過程動態(tài)監(jiān)控機制。

（四）強化數(shù)據(jù)信息的分析應用

隨著“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”行動計劃的推進，財政監(jiān)督部門將獲取海量數(shù)據(jù)信息，通過定期對掌握的動態(tài)資料數(shù)據(jù)進行分析比對，及時找出財政監(jiān)管的薄弱環(huán)節(jié)。一是做好數(shù)據(jù)的整理。數(shù)據(jù)質(zhì)量是做好數(shù)據(jù)分析工作的基礎(chǔ)，然而，在財政監(jiān)督部門獲取數(shù)據(jù)的過程中，由于種種原因，難免會出現(xiàn)誤差。因此，從電子稅務局獲取的海量數(shù)據(jù)信息，財政監(jiān)督部門首先要做好數(shù)據(jù)審核工作，確保數(shù)據(jù)的完整性和真實性。二是合理設(shè)置分析指標體系。針對財政收入監(jiān)督工作的重點目標，在眾多的稅收、企業(yè)數(shù)據(jù)中提取相關(guān)、有用的數(shù)據(jù)指標，科學、合理設(shè)置分析指標體系，充分反映征收繳納機關(guān)的征管質(zhì)量和稅款解繳情況，研究影響收入進度的主要因素，科學研判收入增減趨勢。三是設(shè)置預警指標體系，通過預警指標，及時發(fā)現(xiàn)異常情況，對分析中發(fā)現(xiàn)的趨勢性、苗頭性問題，有針對性地實施抽查，將事后監(jiān)管更多地轉(zhuǎn)向事前和事中監(jiān)管。

（五）注意保障信息安全

在迎面而來的“互聯(lián)網(wǎng)+”大時代，財政監(jiān)督工作面臨海量的財政數(shù)據(jù)信息、稅收數(shù)據(jù)和其他外部數(shù)據(jù)信息，信息安全問題尤為重要。首先，財政監(jiān)督部門應結(jié)合現(xiàn)有的信息安全防護體系，進一步按照“互聯(lián)網(wǎng)+財政監(jiān)督”的安全監(jiān)控要求，制定詳細周密的信息安全管理制度，在制度層面上保證信息的安全。如，細化外部數(shù)據(jù)的安全接入標準，加強防護墻和入侵檢測系統(tǒng)，嚴格規(guī)范第三方應用平臺安全接入的路徑等。其次，財政監(jiān)督部門應做好數(shù)據(jù)的等級保護和分級保護，加強殺毒軟件的合理運用，落實數(shù)據(jù)傳輸安全和存儲安全。結(jié)合信息涉密系統(tǒng)，合理采取網(wǎng)絡(luò)隔離、訪問控制、密碼保護、災難備份等技術(shù)手段，實現(xiàn)應用和安全保障同步規(guī)劃、同步建設(shè)和同步運行。最后，完善安全管理措施，定期組織開展網(wǎng)絡(luò)信息安全應急演練和自查排查工作，防患于未然，及時排除網(wǎng)絡(luò)安全隱患和漏洞，提高財政監(jiān)督工作人員的信息安全防范意識和防范能力。

（六）提升財政收入監(jiān)督的精準度

具體來看，財政部門對稅收收入的監(jiān)督主要是對稅務部門的稅收政策執(zhí)行和稅收征管情況進行監(jiān)督。精準的稅收收入監(jiān)督是指針對不同征管環(huán)節(jié)存在的問題，運用“互聯(lián)網(wǎng)+”的思維，通過科學有效的程序進行精準識別。一是采用風險管理的理念，將有限的監(jiān)管資源配置到最有效的地方。在監(jiān)督和規(guī)范稅收收入征收、繳納、退庫等征管環(huán)節(jié)分別建立不同的風險識別指標數(shù)據(jù)庫，對容易發(fā)生且風險級別較高的領(lǐng)域，優(yōu)先配置監(jiān)管資源，從而有針對性地及時發(fā)現(xiàn)問題并加以解決和規(guī)范。二是采用績效評估的理念，及時跟蹤落實財政收入監(jiān)督檢查的結(jié)果。根據(jù)財政監(jiān)督檢查處理的反饋情況，及時調(diào)整不同收入監(jiān)管環(huán)節(jié)的風險識別指標，修正監(jiān)管風險識別模型，有效提升財政收入監(jiān)督的精準度。

（七）加強人才培訓，夯實財政監(jiān)督信息化的基礎(chǔ)

在 “互聯(lián)網(wǎng)+”成為國家戰(zhàn)略的時代背景下，“互聯(lián)網(wǎng)+”使信息不對稱轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔⒐蚕沓蔀榭赡?。面對撲面而來的“互?lián)網(wǎng)+”發(fā)展浪潮，財政監(jiān)督部門需要加強信息化人才培訓，夯實財政監(jiān)督信息化基礎(chǔ)，提供人力保障。一是加強人才隊伍建設(shè)。注重培養(yǎng)既具有互聯(lián)網(wǎng)思維和現(xiàn)代化視野，又精通監(jiān)督業(yè)務的年輕同志，不斷優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，為全面提升監(jiān)督手段信息化水平提供人力保障。二是注重提升監(jiān)督人員計算機應用的整體水平，努力克服重硬件配備、輕推廣應用的現(xiàn)象，積極學習計算機知識，更好地適應“互聯(lián)網(wǎng)+財政監(jiān)督”的工作模式?！?/p>

（作者單位：廣西財經(jīng)學院財政與公共管理學院）

[1]曾笑.“互聯(lián)網(wǎng)+”時代財政監(jiān)督體系的構(gòu)建[J].財政監(jiān)督，2016，（21）.

[2]郭順民，齊振.“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”推動稅收治理現(xiàn)代化的路徑選擇[J].稅務研究，2016，（12）.

[3]胡新元.以互聯(lián)網(wǎng)精神創(chuàng)新財政監(jiān)督[J].財政監(jiān)督，2014，（13）.

[4]王奕明.關(guān)于推進“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”研究[J].財政科學，2016，（04）.