章倩

摘要：新醫(yī)改背景下，公立醫(yī)院實行全面預算管理，不僅是政策要求，且有利于合理控制成本，提高醫(yī)院的管理水平。本文以某公立醫(yī)院為例，首先分析了當前醫(yī)院預算管理存在的問題，進而嘗試引入PDCA循環(huán)持續(xù)推進醫(yī)院的全面預算管理，進一步強化預算約束作用。

關鍵詞：PDCA；公立醫(yī)院；全面預算管理

一、當前預算管理存在的問題

財政部和衛(wèi)計委要求，2016年底公立醫(yī)院要實行全面預算管理制度；2018年底全面預算管理制度進一步完善，預算約束作用逐步強化[1]。但目前醫(yī)院的預算管理仍存在一些問題。

（一）預算編制不夠科學

相關科室編制預算普遍采用增量預算法，根據(jù)上年預算數(shù)測算本年度預算數(shù)，未進行充分的調(diào)查論證和科學預測，導致預算報送質量不高。此外，也存在預算“報大數(shù)”的情況，導致資金閑置浪費。究其原因，一是對預算的重要性認識不足，二是科室負責人缺乏相應的財務知識。

（二）預算執(zhí)行不可控因素多

醫(yī)院支出項目繁多，預算執(zhí)行中可能會發(fā)生不可控費用。例如，2016年該院人事科年度預算中未上報“交通補貼”項目，但實際支出1600萬元，原因是2016年江蘇省實行公車改革，取消一般公務用車，給予機關事業(yè)單位員工交通補貼。不可控因素多，導致預算和實際支出相分離，預算調(diào)整不可避免，而可以隨意調(diào)整的預算則喪失了約束作用。

（三）預算管理信息化程度不高

全面預算是根據(jù)醫(yī)院戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營目標對醫(yī)院現(xiàn)有資源進行合理配置、規(guī)劃醫(yī)院經(jīng)營活動的計劃，是醫(yī)院內(nèi)部管理的核心[2]。全面預算管理涉及醫(yī)院經(jīng)濟活動的方方面面，是一項全員參與、全方位管理、全過程控制的綜合性系統(tǒng)管理活動[3]。傳統(tǒng)的預算技術已不能適應管理的要求，預算管理信息化很有必要。但公立醫(yī)院本身實施全面預算管理還不太成熟，信息化程度較低。

二、PDCA循環(huán)在全面預算管理中的運用

針對當前醫(yī)院全面預算管理存在的問題，嘗試引入PDCA循環(huán)法，以期提高預算的指導性和約束性。PDCA循環(huán)由美國統(tǒng)計學家戴明博士提出，P（Plan）表示計劃；D（Do）表示執(zhí)行；C（Check）表示檢查；A（Action）表示總結、再優(yōu)化[4]。

（一）計劃（P）

全院特別是管理層對預算管理的重視提高，于2016年3月成立了預算管理委員會，制定了全面預算管理制度，涉及預算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算、分析和考核等制度，強化預算全過程管理。舉辦全面預算編制工作會議，召開預算例會。購買大型醫(yī)療設備嚴格按照預算管理的要求實施項目可行性認證，形成可行性研究報告。

（二）執(zhí)行（D）

預算編制包括業(yè)務預算，資本預算，資金預算和政府采購預算。在編制過程中，預算管理委員會統(tǒng)籌安排預算編制，財務科負責具體預算編制事務，包括指導各科室科學編制預算。（編制流程詳見表1）

科室在發(fā)生支出時，財務科關注此項支出是否在預算范圍內(nèi)，對于不在預算范圍內(nèi)要求填寫預算說明，上報預算管理委員會，合理的支出進行預算調(diào)整，不合理的支出責任到人，與績效考核掛鉤。

（三）檢查（C）

定期進行預算分析，包括季度、半年度和年度預算收支執(zhí)行分析。通過分析發(fā)現(xiàn)問題，自上而下地反饋到各個科室，與各科室加強溝通，不斷完善預算工作，提高預算的指導性和約束性。結合月度預算，檢查支出的合理性，嚴格控制不合理的支出，分析預算支出和實際支出的差距，確保預算執(zhí)行的時效性、準確性。

（四）預算優(yōu)化（A）

在持續(xù)改進全面預算管理過程中，有以下亮點。

1.預算上報率提高

參與部門越來越多，2015年18個科室，2016年22個科室，且業(yè)務支出預算逐級分解到責任科室和責任人。2017年全體職能科室納入醫(yī)院預算體系，且上報預算內(nèi)容基本涵蓋業(yè)務支出所有項目。

2.預算準確率提高

以藥品支出為例，2014年107.39%，2015年106.77%，2016年102.71%，準確

率逐年提高。

3.預算約束作用加強

為深入貫徹中央八項規(guī)定精神，該院重點約束行政公務開支，包括辦公費，差旅費，公務接待費，公務用車等費用。通過合理編制并嚴格執(zhí)行預算，行政公務支出大幅下降，相較2015年，2016年該項支出下降8.31%。

三、總結

新醫(yī)改后，公立醫(yī)院運營成本上升，全面預算管理作為成本控制的工具，優(yōu)化自身模式必不可少。引入PDCA循環(huán)可以梳理現(xiàn)有預算管理模式，有利于將成本控制的各個關鍵點與預算管理流程相結合，形成階梯式上升的良性循環(huán)，進而保證醫(yī)院的平穩(wěn)發(fā)展。

參考文獻：

[1]財政部，家衛(wèi)生計生委，家中醫(yī)藥局.《關于加強公立醫(yī)院財務和預算管理的指導意見》[Z].2015-12-15.

[2]李海燕.新醫(yī)改環(huán)境下三級公立醫(yī)院實施全面預算管理探討[J].財會習，2017（04）：25-26.

[3]黃顯云.公立醫(yī)院全面預算管理相關問題的探討[J].會計之友，2012（07）： 60-62.

[4]高璟.PDCA循環(huán)基礎上醫(yī)院全面預算管理體系的構建[J].中國總會師，2016（09）：106-107.

（通訊作者：王濤）

（作者單位：常州市第一人民醫(yī)院）endprint