熊穎

摘 要：文章從營(yíng)改增給企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)的問(wèn)題入手，從發(fā)票管理和企業(yè)負(fù)稅變化兩個(gè)方面進(jìn)行分析，以便于提供正確的民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理方式，促進(jìn)當(dāng)下民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展。營(yíng)改增時(shí)期，企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的稅收壓力降低，但同時(shí)也需要理解國(guó)家政策，正確制定企業(yè)財(cái)務(wù)管理策略。

關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè)；營(yíng)改增；企業(yè)財(cái)務(wù)管理；問(wèn)題與對(duì)策

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展下，國(guó)家稅收政策開(kāi)始發(fā)生變化，營(yíng)業(yè)稅改增值稅是我國(guó)的重要舉措之一。實(shí)踐證明，這一政策不僅降低了企業(yè)的壓力，也使得國(guó)家的財(cái)務(wù)稅收更加合理。這一政策對(duì)于企業(yè)帶來(lái)新的影響，并且在改革領(lǐng)域中開(kāi)始應(yīng)用。企業(yè)應(yīng)重視現(xiàn)階段財(cái)務(wù)管理體系的建立，保證其合理運(yùn)營(yíng)。但是企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，要正確進(jìn)行增值稅抵扣，并保證服務(wù)體系的完善，以適應(yīng)營(yíng)改增下的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。為了明確這一問(wèn)題，筆者對(duì)其具體的民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題進(jìn)行分析，并給出了適當(dāng)?shù)慕ㄗh。

一、“營(yíng)改增”的概念及特點(diǎn)

“營(yíng)改增”時(shí)我國(guó)目前執(zhí)行的稅收政策，在以往的稅收中，以企業(yè)的營(yíng)業(yè)額為納稅基準(zhǔn)，而更改后，將以增值稅為納稅基準(zhǔn)。營(yíng)改增是當(dāng)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然結(jié)果，對(duì)企業(yè)發(fā)展具有指導(dǎo)意義，一方面增值稅納稅方式減少了重復(fù)收稅現(xiàn)象，降低了企業(yè)成本。這一政策的直接影響是企業(yè)的納稅額發(fā)生變化，多數(shù)是降低，但是增值稅納稅基準(zhǔn)下，對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和未來(lái)發(fā)展策略具有重要影響，對(duì)企業(yè)定價(jià)同樣造成一定的影響。目前營(yíng)改增只適合我國(guó)境內(nèi)稅收，增收對(duì)象主要包括三種。其一是應(yīng)稅勞務(wù)，其二是企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，其三是企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)。與以往的營(yíng)業(yè)稅不同，增值稅成為一種流轉(zhuǎn)稅務(wù)，也就是說(shuō)將產(chǎn)品與應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)行流轉(zhuǎn)并產(chǎn)生增值額，企業(yè)可以將這一增值額作為納稅依據(jù)，增值額可以分為進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅。并將進(jìn)項(xiàng)稅來(lái)實(shí)現(xiàn)抵扣。

二、“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理影響分析

1.影響企業(yè)稅負(fù)壓力

與以往的營(yíng)業(yè)稅繳稅標(biāo)準(zhǔn)相比，增值稅時(shí)期的繳稅形式和金融發(fā)生變化，尤其明顯的是對(duì)中小企業(yè)而言，不再需要按照全部營(yíng)業(yè)額來(lái)繳納稅收。在以往的繳稅中，服務(wù)型企業(yè)需要將執(zhí)行全部營(yíng)業(yè)額基準(zhǔn)繳稅方式，以100萬(wàn)營(yíng)業(yè)額為例，企業(yè)繳稅金額就為5萬(wàn)。而增值稅的稅率已經(jīng)下調(diào)至3%，并且通過(guò)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，其繳稅額往往會(huì)低于3萬(wàn)，從而為企業(yè)節(jié)省了大量的成本，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。當(dāng)然營(yíng)改增政策對(duì)于不同企業(yè)所造成的影響是不同的，對(duì)于一些企業(yè)而言，其繳納的稅率反而會(huì)上升，如建筑企業(yè)從之前的3.3%上升為12.1%，大幅度的上升需求企業(yè)認(rèn)真對(duì)待其增值部分，確保進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的合理性和最大化。目前，我國(guó)營(yíng)改增政策已實(shí)施多年，在企業(yè)發(fā)展中具有重要作用，并且已經(jīng)趨于完善，與剛運(yùn)行期間相比，對(duì)企業(yè)的積極影響更大。

2.對(duì)發(fā)票管理影響分析

在以往的營(yíng)業(yè)稅抵扣時(shí)代，企業(yè)可以將普通發(fā)票進(jìn)行抵扣，但是營(yíng)改增增加了抵扣項(xiàng)目，抵扣形式也發(fā)生變化，由于增值稅采取兩種制度。需求根據(jù)企業(yè)規(guī)模而定，對(duì)于特別納稅人而言，有兩種發(fā)票形式，為普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票。因此要對(duì)納稅人進(jìn)行規(guī)劃，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的規(guī)模和發(fā)展來(lái)選擇不同的增值稅計(jì)算方式，在發(fā)票使用過(guò)程中，必須具有合理性，以免造成法律糾紛。企業(yè)通過(guò)嚴(yán)格的管理要保證財(cái)務(wù)管理的安全性，民營(yíng)企業(yè)在這一過(guò)程中，其營(yíng)業(yè)額在不同的增值稅抵扣下會(huì)存在較大的差異，因此對(duì)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)性具有較高的要求。需要其明確發(fā)票管理流程，并且對(duì)其進(jìn)行妥善保管，嚴(yán)格控制發(fā)票的虛開(kāi)、漏開(kāi)的現(xiàn)象。

三、“營(yíng)改增”下民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理策略分析

1.完善稅務(wù)籌劃管理

首先，要承認(rèn)營(yíng)改增下?tīng)I(yíng)業(yè)稅與增值稅之間的差異性。增值稅為價(jià)外稅，而營(yíng)業(yè)稅為價(jià)內(nèi)稅。在營(yíng)業(yè)稅時(shí)期，成本計(jì)算要將采購(gòu)的花銷計(jì)入成本中，并且要將企業(yè)已經(jīng)銷售出的商品與商品的價(jià)格進(jìn)行稅收繳納，這樣存在重復(fù)繳稅現(xiàn)象，增加了企業(yè)的壓力。因此在增值稅時(shí)期，企業(yè)從商品定價(jià)入手，所以對(duì)商品價(jià)格進(jìn)行重新制定，保證增值稅背景下企業(yè)運(yùn)營(yíng)的長(zhǎng)期性。對(duì)抵扣項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格審查，要求上交發(fā)票符合一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的抵扣項(xiàng)。并且在進(jìn)行采購(gòu)時(shí)，盡量選擇具有增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，這樣不僅可以降低企業(yè)繳稅項(xiàng)，并且可以保證各個(gè)企業(yè)之間運(yùn)營(yíng)的規(guī)范性，促進(jìn)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)。在產(chǎn)品采購(gòu)時(shí)，不過(guò)分追求成本的低廉，而是注重質(zhì)量。對(duì)增值稅專用發(fā)票因素進(jìn)行全面的考慮，同時(shí)，民營(yíng)企業(yè)還應(yīng)在財(cái)務(wù)管理問(wèn)題上進(jìn)行探究，構(gòu)建完善的購(gòu)銷系統(tǒng)。針有獨(dú)立物資采購(gòu)能力的企業(yè)可以在采購(gòu)成本差距小的基礎(chǔ)下選擇自行購(gòu)買，保證長(zhǎng)期與具有開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的企業(yè)合作，保證企業(yè)物資購(gòu)進(jìn)的高質(zhì)量。采購(gòu)不當(dāng)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的問(wèn)題十分嚴(yán)重，極大的增大了企業(yè)成本，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，因此必須得到企業(yè)的重視。

2.加強(qiáng)發(fā)票管理

由于營(yíng)改增改變了以往的發(fā)票方式，普通發(fā)票不能作為抵扣項(xiàng)，這樣對(duì)于企業(yè)的發(fā)票管理工作需要加強(qiáng)，根據(jù)增值稅的可抵扣性，也就是一般納稅人要對(duì)其發(fā)票進(jìn)行分離，并且通過(guò)專用發(fā)票來(lái)進(jìn)行稅額的抵扣。這就要求企業(yè)加大對(duì)于發(fā)票的管理力度，對(duì)企業(yè)的繳稅狀況進(jìn)行分析，提高管理人員的素質(zhì)，執(zhí)行嚴(yán)格的管理制度，保證管理的高效性好安全性。要求發(fā)票要根據(jù)不同的作用進(jìn)行分類，不可丟失，外借和折損。針對(duì)企業(yè)目前的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，急需提高財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)，針對(duì)其進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，提高其發(fā)票管理意識(shí)，確保管理的合理性與規(guī)范性。

3.完善企業(yè)財(cái)務(wù)核算管理制度

企業(yè)應(yīng)對(duì)當(dāng)下?tīng)I(yíng)改增政策進(jìn)行正確的分析，保證其策略的合理性。筆者認(rèn)為，企業(yè)應(yīng)首先了解營(yíng)改增下的繳稅優(yōu)化政策，而優(yōu)惠政策主要分為三個(gè)方面，分別為營(yíng)銷、財(cái)務(wù)管理以及服務(wù)。營(yíng)改增所涉及的三個(gè)方面需要企業(yè)進(jìn)行正確的分析，保證企業(yè)財(cái)務(wù)審核要規(guī)范，在這一背景下，企業(yè)原始的財(cái)務(wù)審核制度和審核方法均已經(jīng)無(wú)法滿足稅收政策，財(cái)務(wù)管理已經(jīng)具有滯后性，因此在財(cái)務(wù)結(jié)算上要進(jìn)行改革，保證財(cái)務(wù)核算管理制度的合理性。對(duì)企業(yè)而言，不僅要完善管理制度，還應(yīng)對(duì)管理內(nèi)容和管理信息進(jìn)行必要的更新，保證企業(yè)在第一時(shí)間獲得財(cái)務(wù)信息，保證財(cái)務(wù)信息的透明性，以為企業(yè)決策者提供條件，只有這樣才能適應(yīng)企業(yè)納稅模式的轉(zhuǎn)化，使進(jìn)項(xiàng)抵扣等項(xiàng)目的合理性。

四、總結(jié)

營(yíng)改增是作為我國(guó)稅務(wù)制度改革中十分重要的一步，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響是明顯的。局面對(duì)快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)應(yīng)正視壓力，并且要對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行完善，保證企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。適應(yīng)營(yíng)改增時(shí)期的政策，抓住機(jī)遇，尤其是對(duì)于民營(yíng)企業(yè)而言，應(yīng)不斷提高財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)，并在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施一場(chǎng)財(cái)務(wù)管理改革。在我國(guó)稅收改革過(guò)程中，“營(yíng)改增”是重要的舉措。降低了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)壓力，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，但是營(yíng)改增也給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了巨大的考驗(yàn)，企業(yè)的繳稅項(xiàng)目發(fā)生變化，在不同的抵扣下，所交稅額具有較大的差別。這要求企業(yè)重視營(yíng)改增這一政策的變化，認(rèn)真分析其對(duì)發(fā)票類型改變，財(cái)務(wù)管理的變化，并制定相應(yīng)的制度以及應(yīng)對(duì)策略。保證稅項(xiàng)抵扣的全面性，并對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，保證其專業(yè)性，以適應(yīng)稅務(wù)改革，推進(jìn)我國(guó)營(yíng)改增稅收政策的進(jìn)行，更推進(jìn)企業(yè)和整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

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