張大方

(無錫商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會(huì)計(jì)金融學(xué)院，江蘇無錫 214063)

基于發(fā)展視角的中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題分析

張大方

(無錫商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會(huì)計(jì)金融學(xué)院，江蘇無錫 214063)

隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)以其靈活多變、投資省、見效快的特點(diǎn)成為了我國市場經(jīng)濟(jì)不可或缺的一部分，但它受管理觀念、營運(yùn)水平和籌資水平的限制，成長面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。本文從我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐出發(fā)，并提出了相應(yīng)的解決策略，以期通過改善內(nèi)外部因素，探索我國中小企業(yè)的發(fā)展出路，促進(jìn)中小企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；公司運(yùn)營；應(yīng)對(duì)策略

我國中小企業(yè)的概念是依據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)提出來的，它們與本行業(yè)中的大企業(yè)相比都較小。中小企業(yè)在我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中做出了巨大貢獻(xiàn)。據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，目前在中國中小企業(yè)有1000多萬家，其GDP貢獻(xiàn)率達(dá)到全國的半壁江山，其稅收貢獻(xiàn)比也占據(jù)了五分之一，作為大型企業(yè)的伙伴為社會(huì)提供了絕大部分的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會(huì)，成為了中國特色的經(jīng)濟(jì)推動(dòng)力。但由于受到管理觀念、營運(yùn)水平和籌資水平的限制，其生存能力備受關(guān)注，自身發(fā)展及綜合實(shí)力的提升受到束縛，成長面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，企業(yè)平均壽命較短，究其根本，財(cái)務(wù)管理水平是其中重要影響因素之一。

1 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

1.1 中小企業(yè)對(duì)待財(cái)務(wù)管理的觀念陳舊

在我國中小企業(yè)的發(fā)展過程中，由于我國用短短的幾十年走過了西方國家?guī)装倌甑陌l(fā)展歷程，因此，企業(yè)雖然得到了飛速發(fā)展，但在理念上特別是現(xiàn)代企業(yè)管理的深刻理解上還存在一定的差距。對(duì)待企業(yè)的財(cái)務(wù)管理態(tài)度就是一個(gè)很好的例子。

在過去的發(fā)展中中小企業(yè)主要關(guān)注會(huì)計(jì)核算，對(duì)管理關(guān)注明顯薄弱，將財(cái)務(wù)管理歸集為會(huì)計(jì)登記、憑證歸集、報(bào)表分析等同于會(huì)計(jì)。在公司的各種運(yùn)營中以追求企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤為最終和核心目標(biāo)，這本無可厚非，畢竟企業(yè)經(jīng)營的目的就是盈利。但是在制定發(fā)展目標(biāo)、經(jīng)營策略等方面如果缺乏對(duì)于財(cái)務(wù)的有效監(jiān)督與管理控制，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和決策者缺乏財(cái)務(wù)管理的理論認(rèn)識(shí)和科學(xué)理念，視財(cái)務(wù)管理工作為可有可無，必將跳不出過去計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的圈子，缺乏對(duì)接市場經(jīng)濟(jì)的能力，將公司暴露在巨大的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)濟(jì)隱患當(dāng)中。

1.2 中小企業(yè)對(duì)投資缺乏科學(xué)論證，投資質(zhì)量不高

從總體來看，中小企業(yè)資金主要來源于銀行和其他金融機(jī)構(gòu)，由于中小企業(yè)的規(guī)模效應(yīng)，其投資所需資金本身就存在普遍不足。銀行及其他金融機(jī)構(gòu)提供的資金往往會(huì)提出要求更高的利率，從而使中小企業(yè)融資成本增加。而從中小企業(yè)本身來看，由于管理者的短視效應(yīng)，其投資經(jīng)常徘徊在理性與非理性之間，對(duì)企業(yè)投資的項(xiàng)目經(jīng)常注入了決策者的個(gè)人情感，不顧企業(yè)經(jīng)營的客觀條件和自身能力，對(duì)市場現(xiàn)狀缺乏充分分析，存在明顯的跟風(fēng)現(xiàn)象，即使做出來了投資可行性報(bào)告也不能全面正規(guī)，追逐市場，缺乏長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略眼觀。對(duì)于市場價(jià)格短期走勢(shì)好的、銷量好的產(chǎn)品進(jìn)行大規(guī)模跟風(fēng)投資建設(shè)，對(duì)市場供給變化對(duì)產(chǎn)品價(jià)格和銷量的影響以及市場規(guī)模預(yù)期和投資回收期的長短對(duì)資金流動(dòng)的牽制缺乏充分認(rèn)識(shí)和科學(xué)論證，造成收益與預(yù)期期望存在較大差距，影響了投資的質(zhì)量。

1.3 中小企業(yè)籌資渠道狹窄，資金保障能力薄弱

從目前來看，盡管中央三令五申要求各界加大對(duì)中小企業(yè)的資金扶持力度，但投資小、資金少、融資難的問題還將在很長一段時(shí)間里困擾中小企業(yè)。因?yàn)?，如同企業(yè)的分類一樣，中小企業(yè)的概念就是依據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)提出來的，企業(yè)自身規(guī)模小，自有資金不足，信譽(yù)不高，信用等級(jí)較低就是它在發(fā)展過程中的一個(gè)現(xiàn)實(shí)特點(diǎn)，再加上國家的信用擔(dān)保體系中針對(duì)中小企業(yè)的方面還不夠完善，銀行商業(yè)化后的責(zé)任追究和貸款審批權(quán)限的高度集中，市場不良貸款比例的居高不下，使得貸款回收難度變大，導(dǎo)致銀行及其他金融機(jī)構(gòu)夾在投資者和監(jiān)管者之間，承受來自雙方的壓力，因此，對(duì)中小企業(yè)特別是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較高的中小企業(yè)的融資需求缺乏響應(yīng)的熱情，使得中小企業(yè)在銀行及其他金融機(jī)構(gòu)籌集資金的成功率較低。在銀行及其他金融機(jī)構(gòu)為了降低貸款風(fēng)險(xiǎn)對(duì)中小企業(yè)貸款持謹(jǐn)慎態(tài)度的前提下，本來就缺乏正常、高效融資渠道的中小企業(yè)在發(fā)展過程中常受資金掣肘，籌資渠道單一，資金保障能力薄弱，是制約中小企業(yè)發(fā)展的重要因素之一，也給中小企業(yè)的發(fā)展帶來負(fù)面影響。

1.4 中小企業(yè)營運(yùn)分析能力弱，企業(yè)內(nèi)部管理制度不夠完善

社會(huì)發(fā)展進(jìn)入到了信息元的高速時(shí)代，內(nèi)外部信息的搜集與整合變成必需。從系統(tǒng)操作來看，財(cái)務(wù)軟件的廣泛運(yùn)用使得財(cái)務(wù)管理進(jìn)入到了電算化時(shí)代，軟件的開發(fā)、維護(hù)和升級(jí)需要高學(xué)歷、高水平人才，而人才的聘用費(fèi)用需要增加企業(yè)投入。但中小企業(yè)受本身規(guī)模和管理者理念的局限，常常以資金在生產(chǎn)投入中的緊缺為理由，而不予重視，投入情況一致不太理想。根據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，僅僅從擁有的財(cái)務(wù)管理人員學(xué)歷來看，就明顯偏低，雖然學(xué)歷的高低不能等同于能力的高低，但財(cái)務(wù)分析需要專業(yè)知識(shí)的積淀，沒有經(jīng)過較長時(shí)間的專業(yè)學(xué)習(xí)很難完成，形成了中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)較低的局面。層次較基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)人員完成低層次的簡單會(huì)計(jì)核算尚可，進(jìn)行企業(yè)的營運(yùn)分析能力就明顯示弱了。而中小企業(yè)的管理者解決這一問題的常用方法就是外聘。但外部人員畢竟對(duì)本企業(yè)的內(nèi)部事務(wù)了解程度有限，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)流程以及資金流向都不一定明確，因此，據(jù)此做出的相關(guān)分析就很難深入透徹。另外，我國的中小企業(yè)的親情式管理時(shí)有發(fā)生，在管理的過程中比較注重人際關(guān)系，處理得好，最高管理層比較正直客觀的企業(yè)還要稍微好些，一旦在高層中出現(xiàn)不規(guī)范的領(lǐng)導(dǎo)者，其管理和控制水平就相去甚遠(yuǎn)，內(nèi)部評(píng)價(jià)也就流于形式，甚至成為一紙空談。如果過度依賴于外部的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，就容易造成內(nèi)部管理體制機(jī)制的混亂，影響企業(yè)相關(guān)政策的執(zhí)行力。

2 解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中所存在問題的對(duì)策

2.1 解放思想，充分認(rèn)識(shí)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性

我國中小企業(yè)的發(fā)展已經(jīng)到了關(guān)鍵發(fā)展階段。在幾十年的探索發(fā)展中，隨著高科技技術(shù)的運(yùn)用，智能化的財(cái)務(wù)辦公成為了可能。一般的財(cái)務(wù)處理，已經(jīng)出現(xiàn)了共享的發(fā)展趨勢(shì)，德勤機(jī)器人的出現(xiàn)只是事情的一個(gè)方面，但它勢(shì)必推動(dòng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的自然智能轉(zhuǎn)化，有人因此提出財(cái)務(wù)人員面臨全面下崗的威脅之說，應(yīng)該客觀的來講，基本會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的智能機(jī)器化是會(huì)淘汰一部分人員，但財(cái)務(wù)管理人員的重要性將會(huì)更加突出。在科學(xué)制定發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)營策略等方面，沒有現(xiàn)場的親臨感是很難對(duì)資料進(jìn)行綜合分析的，就這一點(diǎn)來講，智能機(jī)器化只能是已有案例的綜合運(yùn)用，財(cái)務(wù)分析的處理需要靈活把握，這是智能機(jī)器化很難替代的。因此，中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層和決策者必須有清醒的認(rèn)識(shí)和科學(xué)的態(tài)度，要進(jìn)一步解放思想，只有充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性，才能跳出計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制怪圈，對(duì)接市場經(jīng)濟(jì)，化解企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)濟(jì)隱患。

2.2 進(jìn)一步完善投資決策論證，合理選擇投資項(xiàng)目提高投資質(zhì)量

在中小企業(yè)的發(fā)展過程中投資對(duì)于企業(yè)的發(fā)展既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)。在給予企業(yè)發(fā)展動(dòng)力的同時(shí)，也給中小企業(yè)帶來較大風(fēng)險(xiǎn)，有時(shí)甚至是生死存亡的，選擇正確企業(yè)獲得更大的發(fā)展機(jī)會(huì)和平臺(tái)，選擇錯(cuò)誤導(dǎo)致企業(yè)倒閉破產(chǎn)，因此，在投資決策方面一定要把握好一個(gè)“度”，只有經(jīng)過科學(xué)論證的項(xiàng)目才能予以實(shí)施。在項(xiàng)目的選擇上一定要摒棄個(gè)人好惡和盲目跟風(fēng)。一個(gè)好的投資項(xiàng)目不能要關(guān)注投資的報(bào)酬率，還要關(guān)注投資項(xiàng)目的預(yù)期和風(fēng)險(xiǎn)。在資金的運(yùn)用上更是要依據(jù)財(cái)務(wù)管理人員根據(jù)項(xiàng)目做出的投資風(fēng)險(xiǎn)分析，必須在不影響企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的前提下，進(jìn)行投資決策。對(duì)于不熟悉或跨行業(yè)的企業(yè)項(xiàng)目投資更應(yīng)謹(jǐn)慎萬分，要判斷信息的來源和可靠性，運(yùn)用財(cái)務(wù)分析建立投資模型進(jìn)行分析，反復(fù)論證，切忌主觀臆斷。這樣才在項(xiàng)目選擇上合理，實(shí)現(xiàn)提高項(xiàng)目投資質(zhì)量的目的。

2.3 改善中小企業(yè)融資渠道，建立合理融資體制

如前所述，投資小、資金少、融資難的問題一直困擾中小企業(yè)。因此，改善企業(yè)融資渠道、建立合理融資體制、提升企業(yè)營運(yùn)分析能力是解決這一難題的有效方法。在企業(yè)融資渠道方面，筆者的想法是，一方面開源，通過加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的能力，提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平，使得中小企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)管理制度更加規(guī)范，提升自身企業(yè)信用，關(guān)注和重視企業(yè)信用評(píng)估，從而改變各界對(duì)中小企業(yè)的評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)融資渠道的拓寬。在政府方面謀得優(yōu)惠政策和更為寬松的放貸條件，在社會(huì)市場方面不妨學(xué)習(xí)華為的“3+1”模式，通過適度的企業(yè)內(nèi)部融資，采取合理合法的制度吸引企業(yè)內(nèi)優(yōu)秀員工的資金，通過融資分派紅利調(diào)動(dòng)員工積極性參與性，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)員工與企業(yè)榮辱共享，合理利用民間資本。另外，在合法合規(guī)的前提下，開發(fā)“互聯(lián)網(wǎng)+”平臺(tái)，充分借力互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)的強(qiáng)大傳播力和廣泛的影響力，提升中小企業(yè)品牌知名度，打造“互聯(lián)網(wǎng)+企業(yè)”的新型模式，改善企業(yè)融資渠道，建立合理融資體制。

[1]程思棟.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及策略[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2017,(3).

[2]白彥婷.我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題與對(duì)策[J].企業(yè)改革與管理,2016,(6).

Analysis of Financial Management of Small and Medium Sized Enterprises Based on Development Perspective

Zhang Dafang
(School of accounting and finance, Wuxi Institue of Commerce,Wuxi Jiangsu 214063)

With the development of our socialist market economy, small and medium-sized enterprises with the characteristics of flexible, investment and quick effect has become an integral part of China's market economy, but it is affected by the concept of management, operation level and the level of financing constraints, the growth is facing serious challenges.?From the practice of financial management of small and medium-sized enterprises of our country, and puts forward corresponding solving strategies, in order to improve the internal and external factors, to explore the development way of China's small and mediumsized enterprises, promote the sustained and healthy development of small and medium sized enterprises.small and medium-sized enterprises; financial management; company operation; coping strategiesF275;F276.3

A

1003-2177（2017）11-0011-03

張大方(1967—)，男，漢族，湖南益陽人，本科，無錫商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會(huì)計(jì)金融學(xué)院副教授，研究方向：財(cái)務(wù)與統(tǒng)計(jì)分析。