楊小紅+張筱蘋

【摘 要】“互聯(lián)網(wǎng)+"成為當今時代的主題，在日新月異、瞬息萬變的經(jīng)濟浪潮中，中小企業(yè)要實現(xiàn)健康、持續(xù)發(fā)展，財務(wù)管理必然要發(fā)揮重要作用，財務(wù)管理內(nèi)控制度是單位經(jīng)營管理活動運行的必要保證，必須不斷進行完善，并采取有效措施確保其得到有效運用。本文就如何加強內(nèi)控制度建設(shè)進行探討。

【關(guān)鍵詞】中小微企業(yè)；財務(wù)管理；內(nèi)控制度

一、前言

隨著全球經(jīng)濟的加快發(fā)展，我國經(jīng)濟全球一體化也得到了進一步發(fā)展。在為中小企業(yè)發(fā)展帶來機遇的同時，也讓企業(yè)面臨著諸多挑戰(zhàn)。目前中小企業(yè)里普遍存在單位領(lǐng)導“一言堂”、“一筆簽”的現(xiàn)象，影響了決策的準確性。因此，加強財務(wù)管理的內(nèi)部控制制度建設(shè)與實施對企業(yè)健康運營和發(fā)展起著強有力的保障作用。

二、概念

1.中小企業(yè)劃分標準的規(guī)定

根據(jù)《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》和《國務(wù)院關(guān)于進一步促進中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》（國發(fā)〔2009〕36號），中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體劃分標準根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標，并結(jié)合行業(yè)特點制定。

2.內(nèi)部控制

2008年5月，由財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，于2010年4月又發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，該配套指引連同2008年5月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，共同構(gòu)建了中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。內(nèi)部控制是由企業(yè)的董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施的，從而實現(xiàn)控制目標的過程。

三、中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制存在的問題

1.財務(wù)管理意識薄弱，內(nèi)控制度缺乏

在公司成立認繳制實施后，中小企業(yè)基本上是“零”資金運行業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)的開展全憑單位負責人的喜好與習慣而進行。會計核算大多數(shù)交兼職會計或代理記賬公司進行處理，造成財務(wù)報告滯后、會計信息失真，從而影響企業(yè)領(lǐng)導層的重要決策。所以領(lǐng)導層如沒能充分認識財務(wù)管理重要性，內(nèi)控制度建設(shè)更不知從何著手。

2.企業(yè)內(nèi)“一言堂”、“一筆簽”現(xiàn)象嚴重

中小企業(yè)大多規(guī)模小，家族類管理的居多，加上專業(yè)人才缺乏，致使單位內(nèi)部組織架構(gòu)形同虛設(shè)，重大決定單位負責人一人說了算，業(yè)務(wù)支出也是單位負責人一人簽。有的企業(yè)制定了一些相關(guān)業(yè)務(wù)流程及審批手續(xù)，但大多流于形式，沒能真正發(fā)揮財務(wù)管理的內(nèi)部控制進行監(jiān)管與風險防范的作用。

3.一人多崗，關(guān)鍵崗設(shè)置不合理

中小企業(yè)大多片面地考慮成本支出，為了便于業(yè)務(wù)開展，一人多崗位，職位職責不明確現(xiàn)象較多。如丈夫是企業(yè)負責人，妻子則是單位的出納兼財務(wù)核算；同時，丈夫負責業(yè)務(wù)的合同簽訂、執(zhí)行、收款等全過程。監(jiān)督、控制、預警等手段無法有效落實，這樣的管理模式就難以實現(xiàn)合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

四、中小企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的思考

科學有效的內(nèi)控制度，才能有效約束單位的主要經(jīng)濟行為和關(guān)鍵崗位人員，確保單位經(jīng)營和管理運行良好。中小企業(yè)在新時代的競爭中，以效率優(yōu)先，創(chuàng)新精神引領(lǐng)下，還需在健全的財務(wù)內(nèi)控體系下良性發(fā)展：

1.內(nèi)控制度建設(shè)應完整

中小企業(yè)制定內(nèi)控制度時，必須嚴格按照財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》并結(jié)合單位自身的實際情況進行?；疽?guī)范在內(nèi)部控制規(guī)范體系中處于最高層次，起統(tǒng)馭作用。依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，建設(shè)內(nèi)部控制制度首先是所在區(qū)域的政策，如果忽視所在區(qū)域的定位，可能在后期會出現(xiàn)風險難以防范，即使業(yè)務(wù)良性發(fā)展，也有可能陷入財務(wù)管理上的被動。

（1）關(guān)注內(nèi)控的具體目標，高度服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展，即實現(xiàn)企業(yè)的基本目標。

（2）戰(zhàn)略過程任務(wù)，即企業(yè)在經(jīng)營過程中的階段性任務(wù)，要隨著企業(yè)的具體經(jīng)營業(yè)務(wù)模式而細化，內(nèi)控程序需作動態(tài)精準調(diào)整，確保企業(yè)階段目標實現(xiàn)。

（3）內(nèi)控制度糾偏自律機制：制度執(zhí)行過程中，有一定的風險存在，即實現(xiàn)業(yè)務(wù)人員規(guī)避制度，避免為實現(xiàn)個人私利或灰色目的，而使財務(wù)報告和企業(yè)的管理信息的真實、可靠和完整失實現(xiàn)象的發(fā)生，導致內(nèi)部的控制機制失效。

2.注重內(nèi)控關(guān)鍵點的設(shè)置

現(xiàn)代企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控制度的設(shè)計上，從企業(yè)層面、業(yè)務(wù)層面度講，應當覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項，實現(xiàn)全過程、全員性控制，在業(yè)務(wù)流程上應滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等環(huán)節(jié)，不存在內(nèi)部控制空白點。內(nèi)部控制應當在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。生產(chǎn)上應從設(shè)計研究，到供應采購，生產(chǎn)加工，營銷推廣等。如在企業(yè)經(jīng)營過程中，成本的構(gòu)成應當是企業(yè)營銷中的核心，作為企業(yè)的利潤關(guān)鍵點，其承載的創(chuàng)新與獨特生產(chǎn)經(jīng)營要素，是其價值轉(zhuǎn)換的重點，作為財務(wù)內(nèi)部控制，應當作為內(nèi)控關(guān)鍵點。在信息化條件下，財務(wù)數(shù)據(jù)的安全往往是最脆弱的環(huán)節(jié)，數(shù)據(jù)的備份與訪問操作安防在財務(wù)內(nèi)控制度中，應當是關(guān)鍵中的關(guān)鍵，鏈路日志，遠程終端授權(quán)登錄日志，以及用戶模塊操作日志，都應相對獨立，并定期審核分析，采用不同的介質(zhì)進行日志備份。

3.內(nèi)控的經(jīng)濟效率原則

從經(jīng)濟角度講，財務(wù)內(nèi)控制度設(shè)計同樣需要講求效益與成本，即經(jīng)濟的內(nèi)涵在經(jīng)濟管理中的體現(xiàn)：

（1）投入盡量低，以節(jié)省成本。

（2）目標實現(xiàn)原則，即所制定的內(nèi)控制度能實現(xiàn)內(nèi)控目標。

（3）合理原則，即允許一定的“不經(jīng)濟”，但更容易達成目標，在操作上更加方便，更具現(xiàn)實意義，管理剛性但同時有“變通”存在必要的。四是手段更新上，信息化網(wǎng)絡(luò)手段已成為現(xiàn)代財務(wù)管理的“標配”，利用大數(shù)據(jù)分析信息系統(tǒng)對各種事務(wù)進行處理，可以提高財務(wù)工作的效率和質(zhì)量，促進財務(wù)管理的現(xiàn)代化，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和綜合競爭能力。

4.全面系統(tǒng)共同推進原則

企業(yè)建立與實施有效的內(nèi)部控制，應當考慮五大要素：內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控應當是整個企業(yè)的內(nèi)控管理機制的重要組成部分，而不僅僅是簡單地遵守或執(zhí)行企業(yè)的內(nèi)控制度，同時還要根據(jù)經(jīng)營環(huán)境及管理層的需要，從各自的崗位角度出發(fā)，控制業(yè)務(wù)活動，與單位內(nèi)部各部門進行信息互享，交流溝通提出相應的必要的建設(shè)、改進意見，從而使內(nèi)控變得更加富有實效性和針對性，相互監(jiān)督與相互制衡，避免機械的內(nèi)控制度脫離企業(yè)的經(jīng)營活動實際情況。從而提高內(nèi)控制度的員工認可度，執(zhí)行的公信力，深層次促進企業(yè)良性發(fā)展。

5.突破內(nèi)控制度的封閉式運作

企業(yè)的經(jīng)營管理在整個市場環(huán)境下，往往會受制于上游或下游環(huán)節(jié)，即使在某個領(lǐng)域處于控制主導地位，也應審慎的態(tài)度進行研判，做到居安思危，如果沒有內(nèi)在突破，必然在競爭中隨波逐流，最終會因脫離市場需求而出局。當企業(yè)運作機制調(diào)整時，內(nèi)控制度也必須作相應調(diào)整，一方面要善于總結(jié)內(nèi)控的優(yōu)勢，從而進行加強；另一方面要善于改變不適合經(jīng)營管理，甚至矛盾的內(nèi)容，最后內(nèi)控管理應根據(jù)外部環(huán)境，特別是同行的一些先進經(jīng)驗，善于學習，加以改造后，更加高效地融合到本企業(yè)的內(nèi)控制度中，從而使財務(wù)內(nèi)控制度在開放式的建設(shè)中加以完善，促進企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展。

五、結(jié)論

內(nèi)部控制建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，需要企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層及內(nèi)部各職能部門共同參與并承擔相應的職責。它是一項基礎(chǔ)性、全局性和長期性的工作。中小企業(yè)必須堅持統(tǒng)籌兼顧、突出重點的工作方針，以將財務(wù)工作“做實、做細、做優(yōu)”為基礎(chǔ)。扎實做好內(nèi)控機制建設(shè)工作，進一步提高全體員工對經(jīng)營管理和內(nèi)控制度的思想認識和重視程度，努力營造和諧的內(nèi)控環(huán)境，進一步完善經(jīng)營管理和內(nèi)控管理機制，夯實管理基礎(chǔ)，提高管控能力，不斷推進財務(wù)管理的精細化和規(guī)范化，為企業(yè)合法、合規(guī)、正常運行及企業(yè)經(jīng)營目標實現(xiàn)，可持續(xù)發(fā)展提供扎實的制度保證。

參考文獻：

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