李亭+莊云剛

【摘要】在現(xiàn)代企業(yè)制度的推行中，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理越來越成為一個(gè)重要的管理工具。本文從財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)涵與重要性出發(fā)，通過分析現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問題，提出相應(yīng)的建議措施。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 問題 建議 措施

一、財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)涵與重要性

2007年國(guó)務(wù)院印發(fā)的《中央企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理辦法》總則第三條中，將財(cái)務(wù)預(yù)算管理定義為：是指企業(yè)在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞戰(zhàn)略規(guī)劃，對(duì)預(yù)算年度內(nèi)企業(yè)各類經(jīng)濟(jì)資源和經(jīng)營(yíng)行為合理預(yù)計(jì)、測(cè)算并進(jìn)行財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督的活動(dòng)。其主要包括營(yíng)運(yùn)收支預(yù)算、資本性收支預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算。它的重要性主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：

1、財(cái)務(wù)預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項(xiàng)重要的管理工具。企業(yè)作為一個(gè)整體，為了尋求長(zhǎng)期的生存發(fā)展就必須在企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，以財(cái)務(wù)預(yù)算為主線綜合協(xié)調(diào)各部門，以保持所有職能部門和單位的目標(biāo)與企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)一致，使企業(yè)在有限的資源下取得最大的長(zhǎng)遠(yuǎn)地發(fā)展。

2、現(xiàn)代企業(yè)管理是以財(cái)務(wù)管理為中心的，而財(cái)務(wù)管理又以資金管理為中心。企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)已逐漸成為連接企業(yè)和市場(chǎng)的橋梁，包括資金的籌集、投資決策的制定以及日常運(yùn)營(yíng)管理等內(nèi)容在內(nèi)的十分復(fù)雜的活動(dòng)。因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不僅要為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)籌措資金成本高低進(jìn)行選擇，還要對(duì)不同的投資方案以及對(duì)資金的日常運(yùn)用進(jìn)行管理。在此條件下，企業(yè)迫切需要建立一個(gè)與現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)性質(zhì)相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，而這個(gè)管理機(jī)制就是財(cái)務(wù)預(yù)算管理。

二、現(xiàn)階段企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問題

1、企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略脫鉤、企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，許多企業(yè)在制定財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃時(shí)只考慮當(dāng)前的短期活動(dòng)，而忽略了企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)，造成企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略脫鉤，甚至相背離。這樣以來，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理就失去了它應(yīng)有指引和規(guī)劃的作用。

2、缺乏健全的財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)及制度體系。在有些已經(jīng)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的企業(yè)中，并沒有專門的財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，而是全部任務(wù)都交付與財(cái)會(huì)部門，這樣以來，一方面受財(cái)會(huì)部門自身的限制，在制定財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)會(huì)缺乏大局觀和前瞻性，忽略與其它部門的協(xié)調(diào)；另一方面，受財(cái)會(huì)部門自身地位的限制，在實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃時(shí)，因沒有權(quán)威性可能會(huì)受到其他相關(guān)部門的阻力而無法真正控制實(shí)施。另外，如果沒有相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算制度作為硬性指標(biāo)在企業(yè)實(shí)行，超出預(yù)算沒有相應(yīng)地懲罰措施，那財(cái)務(wù)預(yù)算就會(huì)出現(xiàn)重編制、輕執(zhí)行、輕管理的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)預(yù)算的管理也只是一紙空文，各部門和員工也不會(huì)認(rèn)真執(zhí)行。

3、財(cái)務(wù)預(yù)算缺乏真實(shí)有用性。一方面，有些企業(yè)在制定財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，只是根據(jù)企業(yè)以前年份的歷史數(shù)據(jù)做出預(yù)測(cè)，而且彈性較小，并沒有考慮到外部環(huán)境因素可能會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)造成的影響，如國(guó)家政策、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況和客戶群和消費(fèi)能力的變化等，這樣在實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)可能與外部環(huán)境有較大沖突，從而喪失財(cái)務(wù)預(yù)算的有效性。

另一方面，有些企業(yè)為了避免財(cái)務(wù)預(yù)算的制定與實(shí)施可能存在的偏差，尤其是避免預(yù)算小于實(shí)際應(yīng)用時(shí)，企業(yè)往往會(huì)將預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)放松。寬裕的財(cái)務(wù)預(yù)算會(huì)降低實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算的積極性，企業(yè)的計(jì)劃輕松就可以實(shí)現(xiàn)，這樣以來，財(cái)務(wù)預(yù)算就喪失了控制的作用。

4、財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏有效的考核和激勵(lì)機(jī)制。有些企業(yè)雖然制定了企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，但是預(yù)算指標(biāo)和考核指標(biāo)并不具體，或者是只有預(yù)算指標(biāo)而沒有相應(yīng)的考核要求和激勵(lì)措施。沒有考核指標(biāo)就會(huì)喪失預(yù)算管理對(duì)企業(yè)和員工的約束力，預(yù)算的效果也不能得到充分的反饋；而沒有相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制也會(huì)挫敗員工執(zhí)行預(yù)算管理的積極性。

三、改進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的建議措施

1、基于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃制定財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)。作為現(xiàn)代企業(yè)管理的有效手段，企業(yè)在實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理時(shí)既應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的實(shí)際狀況，又要結(jié)合企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，真正讓財(cái)務(wù)預(yù)算起到貫穿前后，協(xié)調(diào)各部門單位目標(biāo)向企業(yè)總的長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)靠攏的重要作用。

2、建立健全完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織體系與制度。為了全面順利地推行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，企業(yè)首先應(yīng)組織建立權(quán)威性的財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)，尤其是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)帶頭做好表率，并對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門給予足夠得支持和重視。將財(cái)務(wù)部門作為財(cái)務(wù)預(yù)算管理的主要部門，負(fù)責(zé)委員會(huì)的日常工作，如財(cái)務(wù)預(yù)算方案的制定，結(jié)算方案的編制，以及財(cái)務(wù)預(yù)算的監(jiān)督實(shí)施和執(zhí)行情況的總結(jié)、考核和反饋工作。其次，企業(yè)應(yīng)健全各級(jí)預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)，包括預(yù)測(cè)、決策、執(zhí)行、監(jiān)督、考核、反饋，做到各級(jí)各部門權(quán)責(zé)明確，管理到位。

為保證預(yù)算管理的實(shí)施，應(yīng)建立完善的管理制度，建立相配套的保證措施和制度，如財(cái)務(wù)預(yù)算制定程序、預(yù)算使用資金使用制度、信息反饋機(jī)制、獎(jiǎng)罰制度等，這些制度既可以通過制度協(xié)調(diào)各組織機(jī)構(gòu)，從而保證財(cái)務(wù)預(yù)算的順利制定，提高預(yù)算制定的效率和效果，又能以硬性指標(biāo)的形式促使相關(guān)人員遵循既定的預(yù)算管理制度，保證財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的效果。

3、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算工作的科學(xué)有效性。企業(yè)在制定財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)既要結(jié)合以前年份財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，總結(jié)歷史財(cái)務(wù)預(yù)算的經(jīng)驗(yàn)，又要對(duì)企業(yè)當(dāng)前所面臨的外部環(huán)境作深刻的了解以及時(shí)修正財(cái)務(wù)預(yù)算，如對(duì)當(dāng)前的市場(chǎng)情況進(jìn)行調(diào)研與預(yù)測(cè)，評(píng)估各項(xiàng)環(huán)境因素對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)影響等等，由此可以對(duì)預(yù)算增加適當(dāng)?shù)膹椥砸栽黾宇A(yù)算準(zhǔn)確性。

另外，要克服預(yù)算過程中的片面性，糾正個(gè)別部門故意夸大資金使用的行為，避免財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的失真和資金浪費(fèi)，架空財(cái)務(wù)預(yù)算控制的重要作用。

4、建立有效的考評(píng)激勵(lì)機(jī)制。制定有效的考核和激勵(lì)制度是保證企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行效果的重要條件，首先應(yīng)細(xì)化和明確各單位和員工的預(yù)算責(zé)任和目標(biāo)，然后制定相對(duì)應(yīng)的合理、公正的預(yù)算責(zé)任考核評(píng)價(jià)制度，將單位和員工的預(yù)算執(zhí)行情況與其切身利益結(jié)合起來。此外，要根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的過程、反饋程度以及最后的效果制定一套完善的激勵(lì)與懲罰指標(biāo)體系，既能保證財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行效果，又能充分提高各單位和員工的積極性。endprint