方閏梅+周珊珊+王婷

摘 要：當(dāng)前我國(guó)的經(jīng)濟(jì)正從高速發(fā)展轉(zhuǎn)變?yōu)橹懈咚侔l(fā)展的狀態(tài)，而保證經(jīng)濟(jì)在快速發(fā)展中仍然具備健康的狀態(tài)，就需要對(duì)其中的企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范與控制。在企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中，主要包括固有風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)，要能夠針對(duì)在相關(guān)審計(jì)中的復(fù)雜環(huán)境來(lái)完善工作，明確審計(jì)單位的詳細(xì)情況，加快建設(shè)我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)制度。本文主要對(duì)當(dāng)前形勢(shì)下企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制進(jìn)行研究，希望能夠幫助相關(guān)工作者提供理論支持，并且為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展提供綿薄力量。

關(guān)鍵詞：企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范；控制

一、企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

近些年我國(guó)在經(jīng)濟(jì)上實(shí)現(xiàn)了高速的發(fā)展，但是縱觀這些繁榮發(fā)展的背后仍然存在一些財(cái)務(wù)造假或者舞弊等現(xiàn)象，因此就需要做好審計(jì)工作本身的監(jiān)督作用。但是在審計(jì)工作中也會(huì)存在很多的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)閷徲?jì)工作和風(fēng)險(xiǎn)是并存的，我們要能夠用正確的態(tài)度去面對(duì)這種風(fēng)險(xiǎn)，并且不斷增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，進(jìn)而改善當(dāng)前我國(guó)審計(jì)體系中存在的諸多缺陷。企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要就是在相關(guān)工作中，工作人員對(duì)于具有重大錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有予以正確的審計(jì)意見(jiàn)，或者對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有進(jìn)行正確的發(fā)表，從而造成更大的損失。其中也包括一些審計(jì)人員的徇私舞弊現(xiàn)象，因此在新時(shí)代下就需要針對(duì)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范提出有效的策略。對(duì)于企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)，最明顯的特征就是具有客觀性，也就是需要審計(jì)人員按照一定的方法對(duì)樣本進(jìn)行檢測(cè)，但是這些風(fēng)險(xiǎn)仍然是潛在的，并且具備很大的偶然性。企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在很大的原因都是主觀因素，因此要能夠針對(duì)這種情況，來(lái)不斷提高審計(jì)人員自身的素質(zhì)，尤其是道德素養(yǎng)，進(jìn)而對(duì)該工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制。

二、企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范策略

1.完善內(nèi)部審計(jì)制度

完善內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)于整個(gè)工作的開(kāi)展具有至關(guān)重要的作用。要能夠針對(duì)當(dāng)前相關(guān)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)制定針對(duì)性的措施，尤其是要保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，這也是完善相關(guān)工作制度的必要措施。我國(guó)在審計(jì)相關(guān)的法律中就有著很明確的規(guī)定，首先就要保證審計(jì)機(jī)構(gòu)或者相關(guān)工作人員的獨(dú)立性，要能夠從以往工作中的領(lǐng)導(dǎo)人直接領(lǐng)導(dǎo)的方式轉(zhuǎn)變?yōu)楠?dú)立工作的模式，進(jìn)而保證工作信息的獨(dú)立公平性。其次就是要針對(duì)現(xiàn)有工作來(lái)提高工作質(zhì)量，因?yàn)樵摴ぷ魇切枰邆鋵?shí)質(zhì)性的意義的，而不是形式化的工作，要能夠從審計(jì)工作的準(zhǔn)備、進(jìn)行以及反饋階段著手，針對(duì)各個(gè)方面工作中效率較低的制度進(jìn)行完善，確保達(dá)到相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，為下一步工作的開(kāi)展奠定基礎(chǔ)。需要工作人員嚴(yán)格遵守制度準(zhǔn)則，對(duì)所完成的工作進(jìn)行及時(shí)的反饋，加強(qiáng)其中的監(jiān)督工作。最后就是要能夠針對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)工作的手段進(jìn)行完善，比如要先對(duì)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)展一個(gè)預(yù)評(píng)估工作，這樣對(duì)于整個(gè)工作就有一個(gè)大體的了解，在此基礎(chǔ)之上展開(kāi)使用公認(rèn)的審計(jì)方法，其中要能夠注意，很多時(shí)候我們使用的都是國(guó)際公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)，但是還需要結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況來(lái)具體開(kāi)展，否則就失去了其實(shí)際價(jià)值。通過(guò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度的完善，就能夠在最大限度上將可能會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的概率降到最低。

2.營(yíng)造內(nèi)部審計(jì)環(huán)境

審計(jì)工作是一個(gè)很大的工作環(huán)境，而這個(gè)環(huán)境對(duì)于其中的每個(gè)工作人員都有著很大的影響，這種影響或是積極的，或是消極的，因此我們應(yīng)該盡量規(guī)避工作環(huán)境可能產(chǎn)生的消極影響，也就是創(chuàng)造更加優(yōu)質(zhì)的工作環(huán)境。首先，審計(jì)環(huán)境的基本原則就是需要公正、公開(kāi)，因?yàn)殚L(zhǎng)時(shí)間在這種環(huán)境下進(jìn)行工作，工作人員也會(huì)潛移默化地被影響，進(jìn)而遵循著客觀公正的工作原則， 這樣就會(huì)形成一種良性循環(huán)，對(duì)于整個(gè)審計(jì)工作的質(zhì)量的提高是有積極意義的。雖然當(dāng)前在法律上對(duì)于工作人員的工作準(zhǔn)則進(jìn)行了明確的約束，但是還是會(huì)存在一些個(gè)別的現(xiàn)象需要我們?nèi)ブ匾?，這些個(gè)別的現(xiàn)象也為良好的審計(jì)工作環(huán)境帶來(lái)了負(fù)面影響，因此我們需要重視工作環(huán)境的建設(shè)，進(jìn)而為防范企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)工作展開(kāi)新的局面。

3.加強(qiáng)對(duì)工作人員的管理

在內(nèi)部審計(jì)工作中，工作人員作為主動(dòng)積極的因素，對(duì)于相關(guān)工作質(zhì)量的開(kāi)展有很大的影響，因此要想更好地防范審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)，可以從加強(qiáng)相關(guān)工作人員的管理入手。首先要能夠針對(duì)審計(jì)人員自身的素質(zhì)來(lái)加強(qiáng)教育，要能夠豐富審計(jì)工作人員的知識(shí)儲(chǔ)備，因?yàn)楫?dāng)前我們進(jìn)入了知識(shí)快速更新迭代的時(shí)代，審計(jì)工作的知識(shí)體系的內(nèi)涵無(wú)時(shí)不刻都更加豐富，因此審計(jì)人員要能夠跟上時(shí)代發(fā)展的步伐，不斷學(xué)習(xí)新的知識(shí)，進(jìn)而跟上該領(lǐng)域內(nèi)不斷變化的需要。此外在進(jìn)行審計(jì)人員的篩選上也需要建立完善的審查制度，這樣是保證工作人員具備較高的業(yè)務(wù)水平的基礎(chǔ)。在對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)審查時(shí)，要能夠從職業(yè)道德、專業(yè)能力以及工作責(zé)任等多方面入手，要求審計(jì)人員盡快適應(yīng)這些工作規(guī)范，這也是使審計(jì)工作質(zhì)量得到提升，并且更快得到社會(huì)認(rèn)可的重要策略。可以通過(guò)在單位中定期舉辦大型的宣講會(huì)，通過(guò)邀請(qǐng)?jiān)擃I(lǐng)域的研究者對(duì)相關(guān)法律、工作前沿信息進(jìn)行宣講，進(jìn)而保證工作人員做到遵法、守法，如果能夠確保改策略的實(shí)施，那么整個(gè)審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)被大大降低。

4.強(qiáng)化企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

在審計(jì)工作中，還需要強(qiáng)化工作員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，因?yàn)閷?duì)于審計(jì)工作的質(zhì)量的提高來(lái)說(shuō)，態(tài)度決定一切，需要審計(jì)人員拿出一個(gè)更加端正的態(tài)度來(lái)去對(duì)待該項(xiàng)工作，從而才能不斷發(fā)揮出自身的聰明才智，不斷來(lái)對(duì)其中蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。在傳統(tǒng)的審計(jì)工作中，審計(jì)人員更加重視的是審計(jì)方法、質(zhì)量以及成本，但是卻沒(méi)有對(duì)其中可能蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn)予以足夠的重視，但是隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，審計(jì)工作所涉及的領(lǐng)域也在不斷地加大，因此傳統(tǒng)的工作方法越來(lái)越不能適應(yīng)新時(shí)代下審計(jì)工作的需要，需要審計(jì)人員強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，能夠從自身的觀念以及思想上來(lái)對(duì)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更加明確的了解，在此基礎(chǔ)之上來(lái)開(kāi)展具體的工作，進(jìn)而有效減少企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

5.完善法律保障

當(dāng)前在審計(jì)工作中，相關(guān)的法律法規(guī)仍然沒(méi)有完善，這也是導(dǎo)致在相關(guān)工作開(kāi)展的過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)的主要因素，因此要能夠重視對(duì)相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)，因?yàn)閷?duì)于審計(jì)這門(mén)獨(dú)立性很強(qiáng)的工作來(lái)說(shuō)，需要有效借助法律的強(qiáng)制性作為工作保障，對(duì)于在相關(guān)工作中出現(xiàn)的虛假現(xiàn)象要能夠進(jìn)行嚴(yán)懲，這樣對(duì)于更多審計(jì)人員來(lái)說(shuō)都能夠起到很好的警示作用。同時(shí)通過(guò)加強(qiáng)法律體系的建設(shè)，也能夠?yàn)閷徲?jì)人員提供更加完善的保障，進(jìn)而提升工作人員的積極性，這也是在新時(shí)期下減少企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要策略。

6.加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)單位的了解

審計(jì)人員對(duì)于被審計(jì)的單位的背景等相關(guān)內(nèi)容要有非常明確的了解，這樣才能在此基礎(chǔ)之上建立更加客觀、公正的評(píng)價(jià)。首先在審計(jì)工作中要對(duì)被審計(jì)單位的誠(chéng)信程度進(jìn)行考察，如果誠(chéng)信程度較高，那么審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)被降低，反之相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)升高，需要審計(jì)人員對(duì)其予以足夠的重視。其次，審計(jì)人員對(duì)于被審計(jì)單位的相關(guān)業(yè)務(wù)狀況也需要有一個(gè)更加明確的了解，否則會(huì)存在很多潛在的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)工作的質(zhì)量產(chǎn)生消極的影響。很多時(shí)候，被審計(jì)單位所涉及的領(lǐng)域都是非常廣泛的，因此要能夠?qū)ζ溥M(jìn)行更加充分的評(píng)估，進(jìn)而有效降低風(fēng)險(xiǎn)。最后就是需要對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行有效的評(píng)估，因?yàn)樨?cái)務(wù)是一個(gè)企業(yè)發(fā)展的核心內(nèi)容，如果在這方面存在問(wèn)題，那么審計(jì)工作就應(yīng)該更加慎重。比如一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況不是很好，那么企業(yè)的很多經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都會(huì)受到影響，無(wú)法順利開(kāi)展相關(guān)工作，審計(jì)人員要能夠?qū)Υ俗龀龈庸?zhǔn)確地評(píng)價(jià)。

三、結(jié)束語(yǔ)

在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展中需要對(duì)其中的內(nèi)部企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范與控制，本文主要對(duì)相關(guān)策略進(jìn)行闡述，希望能夠從內(nèi)部審計(jì)的工作人員、內(nèi)部審計(jì)制度與環(huán)境以及社會(huì)和政府多方面入手，提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的積極作用，盡量規(guī)避其中蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn)，完善我國(guó)當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)體系，從而促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]沈天紅.論企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制[J].現(xiàn)代商業(yè)，2013（31）.

[2]周紅.淺析企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2011（09）.

[3]鄧芙蓉.會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制[J].北方經(jīng)貿(mào)，2010（03）.

[4]李國(guó)清.論企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)（現(xiàn)代物業(yè)下半月刊），2009（08）.endprint