【摘要】加入WTO后，我國(guó)的各行各業(yè)都在蓬勃發(fā)展，國(guó)民經(jīng)濟(jì)也在不斷的提高，鐵路企業(yè)是我國(guó)的大型國(guó)有企業(yè)，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)的收入中占有重要的地位，是國(guó)家重要的物質(zhì)生產(chǎn)部門(mén)，對(duì)于人們的日常出行和生活密切相關(guān)，對(duì)于社會(huì)的穩(wěn)定都具有很大的現(xiàn)實(shí)意義，由于現(xiàn)階段市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)過(guò)于激烈，許多的大型國(guó)有企業(yè)都在不斷的改革創(chuàng)新，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，鐵路企業(yè)也不例外，隨著鐵路改革的不斷深入，這對(duì)于鐵路企業(yè)也是一個(gè)很大的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，鐵路事業(yè)需要通過(guò)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)的管理，從而加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部結(jié)構(gòu)、人才、內(nèi)部監(jiān)督的控制，不斷的完善鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制制度，不斷的探索適合鐵路企業(yè)發(fā)展的方法。

【關(guān)鍵詞】鐵路企業(yè) 內(nèi)部控制 現(xiàn)狀 對(duì)策

內(nèi)部控制制度對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)的管理和發(fā)展都具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要手段和措施，可以提升企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，讓企業(yè)的內(nèi)部資金能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保證了資金的安全性，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值，并且能夠規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的法律法規(guī)和規(guī)章制度，使其能夠有效的落實(shí)，因此，建立健全的企業(yè)內(nèi)部控制度是非常必要的，長(zhǎng)久以來(lái)，可以加強(qiáng)企業(yè)的防風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高企業(yè)的工作效率，進(jìn)一步能夠降低鐵路企業(yè)的經(jīng)營(yíng)壓力，為了讓鐵路企業(yè)在發(fā)展中能夠健康穩(wěn)定的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部的管理人員要結(jié)合鐵路企業(yè)的實(shí)際情況和行業(yè)特點(diǎn)，制定一套適合鐵路企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制體制和方案，保證鐵路企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，促進(jìn)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步和完善。

一、建立鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的重要意義

企業(yè)內(nèi)部的管理主要是對(duì)于賬目進(jìn)行管理，保證企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)能夠真實(shí)有效，這樣能夠提高資金的使用效率，增加智能的控制方式，鐵路企業(yè)是我國(guó)的大型國(guó)有企業(yè)，在運(yùn)輸企業(yè)中占有重要的位置，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)的收入中占有相當(dāng)大的比例，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的有機(jī)構(gòu)成，鐵路運(yùn)輸企業(yè)的蓬勃發(fā)展，不但能夠保證人們的正常出行方便，也能夠運(yùn)輸大量的物件和原料，保證我國(guó)鐵路箱產(chǎn)業(yè)化和市場(chǎng)化發(fā)展，但是鐵路企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)比較混亂，面臨著一定的發(fā)展困難，現(xiàn)階段，大型的國(guó)有企業(yè)都在從傳統(tǒng)向現(xiàn)代化管理過(guò)度的重要時(shí)期，鐵路企業(yè)也不例外，但是現(xiàn)在鐵路產(chǎn)業(yè)的內(nèi)部機(jī)制受到了一定的影響，現(xiàn)在鐵路的經(jīng)營(yíng)范圍已經(jīng)從最初的傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)向現(xiàn)代化經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)變，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目也是在不斷的增加，在面對(duì)市場(chǎng)的壓力，因此鐵路企業(yè)需要的面對(duì)的競(jìng)爭(zhēng)和挑戰(zhàn)也是在增加，這就需要企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理的調(diào)整，采取一些有力的合理措施，完善企業(yè)的內(nèi)部控制，資源優(yōu)化，促進(jìn)企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的良好發(fā)展，增加鐵路企業(yè)的優(yōu)勢(shì)。

二、我國(guó)鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

全面的實(shí)施內(nèi)部控制對(duì)于鐵路企業(yè)的發(fā)展絕對(duì)是白一利而無(wú)一害的，對(duì)于鐵路企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)起到了優(yōu)化作用，經(jīng)濟(jì)效益也有了大幅度的提升，從現(xiàn)在鐵路企業(yè)的發(fā)展來(lái)看，鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制的現(xiàn)狀如下：

（一）鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠完善

完善的內(nèi)部控制制度的落實(shí)，是鐵路企業(yè)發(fā)展正常運(yùn)營(yíng)的重要步驟，是進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制的主要依據(jù)，但是，目前，我國(guó)的鐵路企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)控制度并不完善，存在很多的不足和需要改進(jìn)的地方，沒(méi)有一個(gè)專(zhuān)業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行分析指導(dǎo)，長(zhǎng)期以來(lái)，內(nèi)控工作并沒(méi)有得到發(fā)展，導(dǎo)致鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制沒(méi)有發(fā)揮相應(yīng)的作用，效果并不明顯。

（二）鐵路企業(yè)內(nèi)部缺乏高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員

企業(yè)要想發(fā)展必須要選拔專(zhuān)業(yè)技術(shù)強(qiáng)的人才，人才是企業(yè)發(fā)展壯大的有利武器，專(zhuān)業(yè)的人才可以對(duì)鐵路企業(yè)的內(nèi)部進(jìn)行全方位的掌控，讓鐵路企業(yè)在運(yùn)營(yíng)的時(shí)候沒(méi)有后顧之憂(yōu)，快速開(kāi)展工作，但是，從縱觀我國(guó)鐵路企業(yè)的發(fā)展情況來(lái)看，鐵路企業(yè)并不重視對(duì)于人才的培養(yǎng)，在選拔會(huì)計(jì)人員時(shí)不斷的放寬條件，缺乏專(zhuān)業(yè)性能強(qiáng)的會(huì)計(jì)人員和管理人員，在加上鐵路企業(yè)的管理者對(duì)于人才的選拔不夠重視，缺乏專(zhuān)業(yè)的人力資源部門(mén)，總是錯(cuò)失優(yōu)秀的管理人才，這對(duì)于鐵路企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展國(guó)模擴(kuò)大是很大的損失，顯然已經(jīng)不能滿(mǎn)足，鐵路運(yùn)輸企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展和需求。

（三）鐵路企業(yè)的評(píng)價(jià)體系不夠完善

目前，我國(guó)鐵路企業(yè)的內(nèi)部評(píng)價(jià)體系，仍然存在的諸多問(wèn)題，還不夠不完善，這是阻礙鐵路企業(yè)發(fā)展壯大的關(guān)鍵所在，鐵路企業(yè)的評(píng)價(jià)體系包括如下幾個(gè)方面：鐵路企業(yè)的內(nèi)部評(píng)價(jià)體系單一，都是從企業(yè)自身的評(píng)價(jià)到企業(yè)內(nèi)部的評(píng)價(jià)，而沒(méi)有對(duì)整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行評(píng)價(jià)，因此這種評(píng)價(jià)體系不完善，在日常的工作中，這種評(píng)價(jià)的內(nèi)容也是需要進(jìn)行監(jiān)督審核的，不能完全按照評(píng)價(jià)的報(bào)告進(jìn)行評(píng)估，因?yàn)檫@種評(píng)價(jià)都是企業(yè)內(nèi)部的管理、企業(yè)文化、企業(yè)人員的素質(zhì)等都是進(jìn)行評(píng)價(jià)的。而企業(yè)在評(píng)價(jià)的時(shí)候也是缺少?lài)?yán)格的評(píng)價(jià)制度和評(píng)價(jià)指標(biāo)，因?yàn)樵u(píng)價(jià)沒(méi)有依據(jù)，難免會(huì)導(dǎo)致評(píng)價(jià)體系不完整的狀態(tài)，需要鐵路企業(yè)得到重視，并進(jìn)行管理。

（四）鐵路企業(yè)內(nèi)部的缺乏有力的監(jiān)督管制

目前，鐵路企業(yè)逐漸認(rèn)識(shí)到了企業(yè)的不足，通過(guò)對(duì)其他國(guó)有企業(yè)的借鑒，對(duì)于內(nèi)部控制實(shí)行了內(nèi)部監(jiān)督管理控制，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也進(jìn)行了有效的評(píng)價(jià)，但是監(jiān)督力度并不夠，在鐵路企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)依舊存在著許多的不足，違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象頻頻發(fā)生，內(nèi)部監(jiān)督工作沒(méi)有真正的得到落實(shí)，內(nèi)部控制制度并不沒(méi)有發(fā)揮相應(yīng)的作用，在工作的審計(jì)方面缺乏經(jīng)驗(yàn)，監(jiān)督力度松懈，監(jiān)督管理機(jī)制不健全，這對(duì)于鐵路的發(fā)展已經(jīng)形成阻礙的因素，制約著發(fā)展的腳步，不利于可持續(xù)發(fā)展。

三、鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)措施

鐵路企業(yè)對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展影響很大，是國(guó)有企業(yè)中很大的經(jīng)濟(jì)支柱，也影響著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，因此一個(gè)完善的企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)于國(guó)企鐵路來(lái)說(shuō)發(fā)展很重要，也是鐵路企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的首要任務(wù)，針對(duì)我國(guó)的鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制，結(jié)合實(shí)際的工作情況，提出以下幾點(diǎn)的對(duì)策和措施：

（一）建立完善的鐵路企業(yè)內(nèi)部控制制度，并且加以落實(shí)

因?yàn)殍F路企業(yè)的性質(zhì)特殊，要以國(guó)家的政策為前提，根據(jù)我國(guó)的鐵路企業(yè)的特點(diǎn)和實(shí)際發(fā)展情況，制定一套合理完善的內(nèi)部控制制度，并且具有可行性和法律性，從而來(lái)優(yōu)化鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制制度，提升企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)控效果，另外，要把眼光放長(zhǎng)遠(yuǎn)看，以長(zhǎng)期的規(guī)劃為依據(jù)，充分發(fā)揮內(nèi)控制度的優(yōu)越性，為財(cái)務(wù)部門(mén)提供真實(shí)有效的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和信息，為鐵路企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航，鐵路企業(yè)的內(nèi)部管理人員要熟練掌握內(nèi)控的運(yùn)作特點(diǎn)，根據(jù)內(nèi)控制度的特點(diǎn)制定適合鐵路企業(yè)發(fā)展的制度，并且對(duì)于內(nèi)控制度進(jìn)行有效的控制，進(jìn)而提高鐵路企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，摒棄傳統(tǒng)管理中的不足，提高鐵路企業(yè)內(nèi)部?jī)?nèi)部控制的管理效果。endprint

（二）選拔優(yōu)秀的人才，構(gòu)建鐵路內(nèi)部人才管理機(jī)制

培養(yǎng)和選拔優(yōu)秀的人才是當(dāng)代企業(yè)，長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵所在。當(dāng)下市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)如此激烈，能夠留住人才為企業(yè)更好的效力是企業(yè)提高競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段，企業(yè)的實(shí)際技術(shù)主要依靠的是人才。鐵路企業(yè)只有組建人才團(tuán)隊(duì)，吸納更多高技能業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的優(yōu)秀人才并且能夠很好的利用，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展壯大是是十分必要的，在鐵路企業(yè)中，要建立優(yōu)秀的人才管理隊(duì)伍，保持企業(yè)的運(yùn)營(yíng)活力，在進(jìn)行內(nèi)部控制體系的框架上，建立人才管理機(jī)制，定期對(duì)管理人員、財(cái)務(wù)人員進(jìn)行不定期培訓(xùn)，對(duì)于業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的人員進(jìn)行重點(diǎn)培訓(xùn)，建立人才考評(píng)機(jī)制，對(duì)于表現(xiàn)突出的工作人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，作為鼓勵(lì)，提高整個(gè)鐵路企業(yè)內(nèi)部的人員素質(zhì)，優(yōu)化鐵路內(nèi)部的資源，為企業(yè)的發(fā)展提供更大的智力支持，在進(jìn)行鐵路內(nèi)部人才優(yōu)化的時(shí)候，首先，提高財(cái)務(wù)人員的會(huì)計(jì)意識(shí)和理念，提高全體人員的內(nèi)控意識(shí)，其次，加強(qiáng)培新的力度，讓財(cái)務(wù)人員不斷的接受新的財(cái)務(wù)知識(shí)，提高工作效率，最后，培養(yǎng)優(yōu)良的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)氣，提升員工的主人翁意識(shí)。

（三）建立科學(xué)有效的鐵路內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

通過(guò)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的實(shí)施和落實(shí)，可以加快企業(yè)內(nèi)部控制制度的運(yùn)行過(guò)程和成果，并且進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)。加強(qiáng)各個(gè)部門(mén)的溝通和協(xié)調(diào)工作，及時(shí)溝通和反饋各個(gè)部門(mén)之間的意見(jiàn)，提高部門(mén)之間的監(jiān)督意識(shí)，將內(nèi)部監(jiān)督工作切實(shí)的落實(shí)，并且發(fā)揮有效的作用，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，要及時(shí)的采取措施改善，進(jìn)一步促進(jìn)鐵路企業(yè)的內(nèi)部管理工作，企業(yè)內(nèi)部實(shí)施內(nèi)部控制制度可以降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化，保證各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行策略，內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)施，對(duì)于我國(guó)的鐵路企業(yè)的發(fā)展是十分有利的。

四、結(jié)束語(yǔ)

現(xiàn)階段，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制在不斷的創(chuàng)新和變化，我國(guó)的鐵路企業(yè)也處在改革的過(guò)度階段，不斷的加強(qiáng)鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制制度，來(lái)規(guī)范工作中的一些不足，進(jìn)而能夠更好的提高服務(wù)質(zhì)量，提升服務(wù)的空間，目前，鐵路內(nèi)部的內(nèi)控制度還是存在一些的不足，制度尚未完善，缺乏專(zhuān)業(yè)的人才，針對(duì)種種的內(nèi)部控制制度額不足，鐵路內(nèi)部的管理層加以重視，并且及時(shí)的解決，這樣以來(lái)，鐵路企業(yè)的發(fā)展一定會(huì)越來(lái)越好。

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作者簡(jiǎn)介：張毅（1983-），男，漢族，遼寧沈陽(yáng)人，大學(xué)本科學(xué)歷，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：企業(yè)財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制。endprint