黃祎蘭

摘要：本文主要對目前科研事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題進行分析，然后針對這些問題提出了一些有效的解決對策，希望可以促進科研事業(yè)單位為未來實現(xiàn)更加穩(wěn)定的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：科研事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問題；對策

在現(xiàn)代的管理理論當中，內(nèi)部控制是其中一項非常重要的組成部分，因為我國事業(yè)單位在發(fā)展的過程中主要是以專業(yè)業(yè)務(wù)為主，所以很多單位都沒有認識到內(nèi)部控制工作的重要性。結(jié)合目前的實際情況來看，我國的全球性科技技術(shù)已經(jīng)達到了一種飽和狀態(tài)，要想促進我國社會經(jīng)濟可以實現(xiàn)不斷的發(fā)展，逐漸開發(fā)出新型的科學(xué)管理制度有著十分重要的意義。

一、內(nèi)部控制闡述

1.內(nèi)部控制定義。科研事業(yè)單位在運轉(zhuǎn)的過程中，其內(nèi)部控制主要包括了以下幾個方面的內(nèi)容：一是環(huán)境控制?？蒲惺聵I(yè)單位中的環(huán)境控制指的是對各項政策以及重要因素進行有效的控制和管理，主要是為了檢查內(nèi)部控制的實際效果，達不到理想效果的環(huán)境控制不能實現(xiàn)單位內(nèi)部控制機制的有效落實；二是風(fēng)險評估程序。風(fēng)險評估程序與環(huán)境控制之間有著一定的聯(lián)系，在一項科研項目正式開展之前，需要結(jié)合實際情況對該項目做好風(fēng)險評估工作，并對項目投人的人力以及資金做出相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)測，這樣做的主要目的是為了提高科研事業(yè)單位的風(fēng)險抵御能力，然后實現(xiàn)對單位內(nèi)部資金的有效管理；三是財務(wù)控制。因為科研事業(yè)單位的資金主要是依靠政府撥款，所以財政控制在內(nèi)部控制中占據(jù)著非常重要的地位，通過對財政工作的有效落實，可以對各項資金的投人進行合理的監(jiān)督，為資金使用的安全性提供良好的保障。

2.內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)。結(jié)合實際情況可以了解到，在科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作中，其基本結(jié)構(gòu)主要包括了以下幾個方面：一是事前防范。事前防范工作可以有效降低研發(fā)過程中各種風(fēng)險的產(chǎn)生，只要是將事前存在的影響因素進行消除，并結(jié)合實際情況設(shè)立相應(yīng)的職能部門，對每一個部門的職責(zé)進行明確；二是事中控制。主要是在運行過程中對可能出現(xiàn)的問題進行合理的解決，保證項目完成的合理性；三是事后監(jiān)督。在項目完成之后對成果做出評價，保證成果可以再次被利用。在內(nèi)部控制工作中，一定要嚴格堅持共同治理的原則，將內(nèi)部控制與其他內(nèi)部監(jiān)督機制的作用充分的發(fā)揮出來，最終形成監(jiān)管合力，對監(jiān)督效果進行不斷的優(yōu)化。另外，還需要將政府、社會以及市場的作用充分發(fā)揮出來，各級政府部門要加強統(tǒng)籌規(guī)劃與監(jiān)督指導(dǎo)，保證內(nèi)部控制建設(shè)可以得到有效的實施。

二、科研事業(yè)單位內(nèi)部控制的做法

科研事業(yè)單位在進行內(nèi)部控制過程中，需要結(jié)合實際情況制定出年度部門預(yù)算，然后報財政部門按照法定程序進行審批，在預(yù)算制度中主要包括了收入預(yù)算與支出預(yù)算兩個部分。另外科研事業(yè)單位依法取得的各項收入，一定要嚴格列人到收入預(yù)算當中，不可以存在隱瞞或者是少列的現(xiàn)象。政府需要按照服務(wù)項目要求制定政府采購管理制度，其中采購價格應(yīng)該低于市場平均價格。滿足采購質(zhì)量以及服務(wù)質(zhì)量的相關(guān)要求。

三、目前科研事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1.控制制度不完善。目前，很多科研事業(yè)單位還沒有制定出完善的控制制度，導(dǎo)致很多內(nèi)部控制工作在開展的過程中受到了非常嚴重的阻礙，即便是已經(jīng)建立了內(nèi)部控制制度，但是因為在內(nèi)容上存在很大的缺陷，沒有將組織機構(gòu)、工作流程以及工作性質(zhì)進行很好的體現(xiàn)，在整體上缺少了一定的科學(xué)性和有效性。因為內(nèi)部控制制度的不完善，導(dǎo)致科研事業(yè)單位整體的控制效率和水平得不到有效的提升。

2.內(nèi)部控制的實施效果不明顯。目前，很多科研事業(yè)單位在內(nèi)部控制的過程中經(jīng)常會受到傳統(tǒng)機制的影響，同時在一定程度上還會受到人力管理的約束。雖然一些單位制定出了相應(yīng)的控制制度，但是存在部分職工并沒有認識到制度的重要性，導(dǎo)致內(nèi)部控制的作用得不到有效的發(fā)揮，甚至一些管理措施也沒有得到有效的落實和執(zhí)行。導(dǎo)致這種現(xiàn)象產(chǎn)生的主要原因是因為很多單位建立監(jiān)督制度只是為了應(yīng)付上級的檢查，或者是因為受到傳統(tǒng)運行機制的影響，導(dǎo)致很多人員已經(jīng)養(yǎng)成了松散的習(xí)慣，在較短的時間很難保證控制工作可以得到有效的開展。

3.內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)不完善。目前，科研事業(yè)單位內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)中存在的問題主要包括了以下兩個方面：第一，存在部分科研事業(yè)單位沒有制定出完善的內(nèi)部控制職能機構(gòu)，在內(nèi)部控制中只是將重點放在了會計控制方面；二是一些單位的經(jīng)濟管理出現(xiàn)了混亂現(xiàn)象，一個職工可能同時擔(dān)任多個崗位，導(dǎo)致出現(xiàn)了權(quán)利過分集中的現(xiàn)象，使得單位內(nèi)部的資產(chǎn)流失現(xiàn)象非常嚴重。

四、加強科研事業(yè)單位內(nèi)部控制的相關(guān)對策

1.認識到內(nèi)部控制的重要性。為了保證內(nèi)部控制體系可以得到有效的完善，首先單位領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)該全面認識到內(nèi)部控制工作的重要性?？梢栽谔囟ǖ臅r間內(nèi)開展相應(yīng)的培訓(xùn)工作，通過學(xué)習(xí)使控制人員自身的專業(yè)能力以及責(zé)任意識可以得到有效的提升。另外，還需要采取措施不斷提高員工自身的風(fēng)險防范意識，使會計人員的綜合素養(yǎng)可以得到有效的提高，保證內(nèi)部控制體系可以得到有效的落實和執(zhí)行。

2.建立完善的內(nèi)部控制制度。要想保證科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作可以實現(xiàn)有效的開展，首先應(yīng)該結(jié)合實際情況建立出完善的內(nèi)部控制制度，內(nèi)容主要包括了授權(quán)審批制度、財產(chǎn)保全制度、內(nèi)部審核制度以及內(nèi)部牽制制度等。在對內(nèi)部控制制度進行建立的過程中，首先需要對單位內(nèi)部的“單位內(nèi)部規(guī)范”及進行全面的了解，這樣才能保證內(nèi)部控制制度的內(nèi)容可以滿足單位內(nèi)部相關(guān)的發(fā)展要求。另外，還需要對內(nèi)部控制的實施標準以及辦法進行明確，這樣才能為內(nèi)部控制制度的嚴格性以及操作性提供良好的保障。

3.加強內(nèi)部控制監(jiān)督。面對目前科研事業(yè)單位存在的內(nèi)部控制實施效果不明顯的現(xiàn)象，單位內(nèi)部的管理人員應(yīng)該加強對內(nèi)部控制機制的監(jiān)督工作，在目前評價機制體系基礎(chǔ)上進行不斷的完善。可以根據(jù)目前的實際情況建立相應(yīng)的監(jiān)督管理崗位，對每一個管理人員的職責(zé)進行明確，可以通過對獎懲制度的有效建立，對工作人員的行為進行有效的約束，在保證內(nèi)部控制制度可以得到有效落實的前提條件「，對內(nèi)部機制的實用功效進行不斷強化。

4.建立標準業(yè)務(wù)流程。首先，科研事業(yè)單位應(yīng)該對業(yè)務(wù)流程以及存在的風(fēng)險進行全面的了解，比如在預(yù)算控制中存在的風(fēng)險主要包括了預(yù)算編審、批復(fù)、執(zhí)行以及決算等；在收支控制中風(fēng)險主要包括了單位收人的完整性、資金支付的規(guī)范性等。在對業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險進行全面了解之后，需要按照實際情況制定出完善的業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制措施，最終形成標準的管理流程。

五、結(jié)語

綜上所述，科研事業(yè)單位實行內(nèi)部控制工作，是保證單位可以實現(xiàn)更加快速發(fā)展的重要基礎(chǔ)保障。因為我國目前大部分科研事業(yè)單位在進行內(nèi)部控制時還存在很多的缺陷，導(dǎo)致管理水平以及工作效率一直得不到有效的提升，這對于科研事業(yè)單位未來的發(fā)展造成了非常嚴重的影響。因此，科研事業(yè)單位一定要認識到內(nèi)部控制的重要性，在目前控制制度基礎(chǔ)上進行不斷的完善和優(yōu)化，并建立出合理的標準業(yè)務(wù)流程，從而才能為內(nèi)部控制工作的開展提供良好的保障。

參考文獻：

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