張勝喜

【摘要】在當(dāng)前社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，很多中小企業(yè)基于自身發(fā)展的局限性，無(wú)法適應(yīng)外在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境，導(dǎo)致了無(wú)法挽回的財(cái)務(wù)危機(jī)而紛紛破產(chǎn)，這非常不利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)更快更好地向前發(fā)展。所以如何及時(shí)察覺(jué)企業(yè)內(nèi)部潛在的風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)，并在危機(jī)發(fā)生之前給出警示和提醒，是當(dāng)前各個(gè)中小企業(yè)管理者值得深思的問(wèn)題。本文就從中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的具體含義出發(fā)，論述了構(gòu)建中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的一般途徑，并探討了如何優(yōu)化中小企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警的具體措施和方法。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；財(cái)務(wù)；預(yù)警系統(tǒng)

中小企業(yè)由于本身規(guī)模小、限制小、經(jīng)營(yíng)靈活等優(yōu)勢(shì)，在近些年的發(fā)展突飛猛進(jìn)，為我國(guó)創(chuàng)造了巨大的經(jīng)濟(jì)效益和價(jià)值，成為國(guó)家提高財(cái)政收入的重要來(lái)源。據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì)，在2011年的時(shí)候，中小企業(yè)的數(shù)量就已經(jīng)達(dá)到了1100萬(wàn)家，所創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)效益占據(jù)了整個(gè)GDP的三分之二。然而在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，中小企業(yè)無(wú)法與大企業(yè)抗衡，抗壓能力以及抗風(fēng)險(xiǎn)能力都相對(duì)較弱，因此大多數(shù)中小企業(yè)由于未及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的管理危機(jī)而導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)失敗，造成嚴(yán)重的財(cái)產(chǎn)損失。所以構(gòu)建一個(gè)專門針對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是非常有必要的，這樣一來(lái)，就可以準(zhǔn)確及時(shí)地對(duì)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)作一個(gè)科學(xué)的預(yù)測(cè)，以便于及時(shí)調(diào)整，應(yīng)對(duì)各種不同的不利因素，從而有效地規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

（一）中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

中小企業(yè)相比于大型企業(yè)，其主要的生產(chǎn)活動(dòng)就是對(duì)商品進(jìn)行制造、銷售以及為消費(fèi)者提供服務(wù)的過(guò)程，與此同時(shí)，中小企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也有其自身的獨(dú)特性。下面將對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行具體的分析，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

首先，就是中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理上的幾大特點(diǎn)。第一，一般而言，大型企業(yè)將“企業(yè)價(jià)值最大化”作為其財(cái)務(wù)管理的發(fā)展目標(biāo)，而中小型企業(yè)的資金能力有限，只能將“利潤(rùn)最大化”作為其財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，這樣一來(lái)就更符合中小企業(yè)的發(fā)展規(guī)律。除此之外，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)還包括非財(cái)務(wù)方面的目標(biāo)或者是精神方面的目標(biāo)，即實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的多元化趨勢(shì)。第二，就是中下企業(yè)的資金實(shí)力有限，籌資能力較差。這也是影響中小企業(yè)發(fā)展最重要的因素。中小企業(yè)由于自身規(guī)模小、注冊(cè)資本少以及信貸能力低等特點(diǎn)，很難從銀行獲得貸款或者是向社會(huì)發(fā)行本公司的股票和債券，因此融資渠道單一，容易造成資金周轉(zhuǎn)不靈和資金短缺等后果。第三，就是中小企業(yè)的成本費(fèi)用核算不到位，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力較弱。及時(shí)準(zhǔn)確地對(duì)企業(yè)內(nèi)部成本費(fèi)用的核算對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理至關(guān)重要。目前大多數(shù)中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較小，企業(yè)內(nèi)部甚至沒(méi)有專業(yè)的財(cái)務(wù)成本核算員，缺乏一套科學(xué)的成本費(fèi)用控制體系，這就導(dǎo)致在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的日常運(yùn)營(yíng)中存在著核算不準(zhǔn)確、控制不嚴(yán)格以及體系不完善等問(wèn)題，這也是引發(fā)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。

其次，就是導(dǎo)致中小企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的原因。造成中小企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)現(xiàn)象的因素是多方面的，不僅有企業(yè)管理的內(nèi)部環(huán)境因素，還有企業(yè)經(jīng)營(yíng)外部環(huán)境的影響。企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)策略以及國(guó)內(nèi)國(guó)外的市場(chǎng)交易環(huán)境都會(huì)對(duì)中下企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)造成不同程度的影響。

（二）中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的概念界定

首先，就是財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的概念。顧名思義，中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)就是以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表以及其他財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息等資料為前提下，對(duì)企業(yè)日常管理活動(dòng)中潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，以便于向企業(yè)管理者發(fā)出預(yù)警信號(hào)。

其次，就是財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的理論基礎(chǔ)。構(gòu)建一個(gè)完整的中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)必須要有一個(gè)充實(shí)的理論基礎(chǔ)。目前，比較受到大家歡迎的主要有以下五種企業(yè)管理理論，分別是系統(tǒng)非優(yōu)理論、危機(jī)管理理論、策略震撼管理理論和企業(yè)逆境管理理論，以及企業(yè)診斷理論五大理論基礎(chǔ)。從不同的方面和角度闡述構(gòu)建一個(gè)中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)需要準(zhǔn)備的工作和注意的問(wèn)題，以便于更加完善中小企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)管理體制。

最后，就是財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的六大功能。構(gòu)建一個(gè)完整的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，最終目的就是實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)。具體說(shuō)來(lái)，可以從信息收集功能、檢測(cè)功能、預(yù)報(bào)功能、診斷功能以及治療和健身功能。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建

（一）中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警流程設(shè)計(jì)

構(gòu)建一套完整的中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，不是簡(jiǎn)單幾步就能完成。它是一個(gè)過(guò)程復(fù)雜，構(gòu)造龐大的工程體現(xiàn)，需要做好各方面的準(zhǔn)備工作。對(duì)于這一整體的流程，可以從以下四個(gè)程序進(jìn)行。

首先，就是盡可能收集企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理以及外部市場(chǎng)環(huán)境的相關(guān)信息，包括企業(yè)在同行業(yè)里的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的基本信息。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警人員通過(guò)提供來(lái)的大量信息和數(shù)據(jù)，將其寫(xiě)入財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫(kù)中，之后計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開(kāi)始進(jìn)行縱向和橫向的對(duì)比分析，一旦發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)立即發(fā)出警報(bào)。

其次，就是中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警的警召識(shí)別。通常情況下，中小企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)會(huì)經(jīng)歷三個(gè)不同的發(fā)展階段，分別是財(cái)務(wù)危機(jī)的潛伏期、危機(jī)發(fā)作期以及危機(jī)惡化期。財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)針對(duì)這三個(gè)不同的階段也會(huì)發(fā)出在相應(yīng)的警報(bào)先兆信號(hào)，并且這些先兆信號(hào)都有各自不同的特點(diǎn)。特別是對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，相關(guān)管理人員要能正確識(shí)別出不同階段企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警的警召識(shí)別。

最后，就是中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警的警源尋找。警源就是導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的根本來(lái)源，找到正確的警源，對(duì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有著重要的作用。通常來(lái)說(shuō)，警源可以分為內(nèi)生警源和外生警源，定時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)警源進(jìn)行分析和檢查，有利于企業(yè)管理人員全面地掌握中小企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)情況，進(jìn)而及時(shí)采取相應(yīng)的措施。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制在企業(yè)的建立

中小企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，是以能實(shí)現(xiàn)監(jiān)測(cè)、診斷以及治療等功能于一體為目標(biāo)，最終是要保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理得以順利運(yùn)行。具體構(gòu)成程序上主要從以下幾個(gè)方面來(lái)體現(xiàn)：

首先，就是要在中小企業(yè)內(nèi)部建立財(cái)務(wù)預(yù)警組織機(jī)構(gòu)。第一種方式就是在企業(yè)內(nèi)部的管理部門里專門設(shè)立一個(gè)企業(yè)預(yù)警部，主要職能就是對(duì)中小企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)情況包括財(cái)務(wù)管理進(jìn)行監(jiān)督和警示。第二種方式是在中小企業(yè)財(cái)務(wù)部門內(nèi)部設(shè)置一個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)警分析員的職位，專門對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行分析和管理。第三種方式是除財(cái)務(wù)部門之外的管理部門接受財(cái)務(wù)預(yù)警工作，以保證工作的公正客觀性。最后一種方式也是現(xiàn)如今比較適合中小企業(yè)發(fā)展規(guī)律的模式就是臨時(shí)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)構(gòu)。這個(gè)是根據(jù)策略震撼管理理論創(chuàng)建的，它實(shí)際上其實(shí)不是一個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)而只是單純地面對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)是臨時(shí)的應(yīng)對(duì)措施。

其次，就是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警的運(yùn)行機(jī)制。中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警運(yùn)行機(jī)制主要包含了以下三種機(jī)制。第一，就是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警分析機(jī)制。這一機(jī)制也是中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)中的核心機(jī)制，經(jīng)過(guò)一系列的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析手段，快速識(shí)別出導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)惡化的指標(biāo)和有效控制好預(yù)警指標(biāo)的臨界點(diǎn)。第二，就是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警處理機(jī)制。在完成企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警分析之后，就可以開(kāi)始根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)部門的運(yùn)營(yíng)情況，采取相應(yīng)的應(yīng)急措施和補(bǔ)救方法，從而改進(jìn)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的薄弱之處，以便于有效地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

最后，就是財(cái)務(wù)預(yù)警工作的職權(quán)設(shè)置。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警工作，體系龐大、程序繁雜，需要相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)警人員互相配合、分工合作。在掌握企業(yè)整體財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)情況的基礎(chǔ)上，各個(gè)專門人員各司其職，做好自己所在部門的預(yù)警職責(zé)，提高財(cái)務(wù)預(yù)警工作的效率。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的防警與排警

一個(gè)完整的中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)不僅包括“預(yù)警”工作，還要做好“防警”和“排警”等后續(xù)工作，這同樣也是構(gòu)建中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的必要元素之一。如何更好地完成中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的防警和排警環(huán)節(jié)，可以從以下四個(gè)方面來(lái)分析：

首先，就是“資金周轉(zhuǎn)表”分析。這是一種從資金流量的角度上分析的，結(jié)合中小企業(yè)自身的支付和償債能力，以及當(dāng)前變幻莫測(cè)的市場(chǎng)環(huán)境，準(zhǔn)備一個(gè)詳細(xì)的資金周轉(zhuǎn)表，以便及時(shí)檢查中小企業(yè)資金周轉(zhuǎn)詳情，從而以最快的速度排除警示情報(bào)。

其次，就是定期財(cái)務(wù)分析法。比較常見(jiàn)有杜邦財(cái)務(wù)分析法、本—量—利分析法以及成本差異分析法。其中杜邦財(cái)務(wù)分析法是基于凈資產(chǎn)的收益率，然后進(jìn)行層層分解的分析過(guò)程；本—量—利分析法是分析企業(yè)內(nèi)部成本、數(shù)量以及利潤(rùn)三者之間的規(guī)律性的一種分析方法；最后的成本差異分析法即比較實(shí)際成本和標(biāo)準(zhǔn)成本之間的差異，并進(jìn)行控制和完善的過(guò)程。

最后，就是中小企業(yè)財(cái)務(wù)防警與排警的具體措施。這也是構(gòu)建中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的最后一個(gè)程序，即制定相應(yīng)的防警和排警對(duì)策。目前中小企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警對(duì)策多是從以下五個(gè)方面來(lái)考慮，分別是籌資、投資、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防警和排警對(duì)策以及資金回收和收益分配等風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策。

三、中小企業(yè)優(yōu)化財(cái)務(wù)預(yù)警的對(duì)策

首先，就是要提高企業(yè)的償債能力。從這個(gè)方面來(lái)說(shuō)，中小企業(yè)的管理者可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部的全部資產(chǎn)進(jìn)行定期地盤點(diǎn)和優(yōu)化重組，定時(shí)核算壞賬、亂賬，合理運(yùn)用財(cái)務(wù)杠桿，提高資產(chǎn)流動(dòng)性，重視應(yīng)收賬款的付款，最終達(dá)到提升中小企業(yè)償債能力的目標(biāo)。

其次，就是提升企業(yè)發(fā)展能力。特別是對(duì)于中小企業(yè)而言，擁有一個(gè)健康持續(xù)的發(fā)展能力至關(guān)重要?？梢詮脑黾又行∑髽I(yè)的資本保值增值率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率以及企業(yè)盈利能力等方面來(lái)實(shí)現(xiàn)。

最后，就是要對(duì)非財(cái)務(wù)因素進(jìn)行優(yōu)化。影響中小企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的影響因素有多種，除了財(cái)務(wù)因素還有非財(cái)務(wù)因素。第一，是風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。這就要求企業(yè)管理人員包括企業(yè)的所有員工時(shí)刻具備風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，能夠積極應(yīng)對(duì)日常經(jīng)營(yíng)中面對(duì)的問(wèn)題和挑戰(zhàn)，理性分析，拒絕盲目跟風(fēng)。第二，要求確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和有效性。中小企業(yè)要健全企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)部門的會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)報(bào)告，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，使其更加專業(yè)和規(guī)范。第三，構(gòu)建和改進(jìn)中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。在對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行全方位的監(jiān)督和監(jiān)察的基礎(chǔ)上，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)部門潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)，并進(jìn)行綜合地分析，達(dá)到協(xié)調(diào)中小企業(yè)的各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的效果。第四，是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的把控力度。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)只有在與企業(yè)內(nèi)部管理相互結(jié)合的基礎(chǔ)上，才能發(fā)揮出財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的真正功效，確保中小企業(yè)內(nèi)部的高級(jí)管理者及時(shí)掌控最新的財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)而及時(shí)作出相應(yīng)的解決措施。

四、結(jié)語(yǔ)

自從我國(guó)實(shí)行社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制一來(lái)，中小企業(yè)的發(fā)展勢(shì)頭可謂是突飛猛進(jìn)，前景不容小覷。作為典型的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)衍生物，中小企業(yè)在面對(duì)眾多發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，不可避免地也會(huì)遇到不同的挑戰(zhàn)和困境，而財(cái)務(wù)危機(jī)是目前中小企業(yè)發(fā)展的主要瓶頸，很多中小企業(yè)都是因?yàn)橘Y金鏈短缺而導(dǎo)致破產(chǎn)，因此構(gòu)建一套完整的中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是解決當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。中小企業(yè)的管理人員應(yīng)該正確認(rèn)識(shí)和對(duì)待當(dāng)前企業(yè)存在的問(wèn)題，將企業(yè)的財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的重中之重，加強(qiáng)中小企業(yè)員工的危機(jī)意識(shí)，建立科學(xué)有效的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，從而提高中小企業(yè)在復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境中的適應(yīng)力和競(jìng)爭(zhēng)力，確保中小企業(yè)健康持續(xù)的發(fā)展。

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