魏麗絲

摘 要：本文基于我國現(xiàn)行的個稅政策與社會經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，闡述了個稅在我國征收以來產(chǎn)生的主要問題，并從加強(qiáng)制度建設(shè)、改進(jìn)懲罰手段等角度提出解決的方法，使個稅征收更能發(fā)揮調(diào)節(jié)收入的作用，保證個稅在我國有效實(shí)施。

關(guān)鍵詞：個人所得稅；收入；偷逃稅

文章編號：1004-7026（2017）11-0097-01 中國圖書分類號：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

個稅在我國征收僅有37年，是以個人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對象征收的一種稅，實(shí)行分類征收，即將納稅人取得的不同所得劃分不同的分類，共有工資薪金所得、偶然所得等十一類所得項(xiàng)目，并對不同應(yīng)稅所得項(xiàng)目適用不同稅率，以此來計(jì)算個稅應(yīng)納稅額。個稅自開征以來納稅人數(shù)量及稅收金額不斷增加，在所有稅種中的地位逐漸提高，現(xiàn)已上升為我國第四大稅種。但是由于稅收制度的相對滯后以及社會經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況等因素的影響，未能充分發(fā)揮個稅應(yīng)有的功能，偷逃個稅的現(xiàn)象廣泛存在，稅源的流失不僅使我國的財(cái)政收入遭受損失，還將導(dǎo)致個稅調(diào)節(jié)貧富差距的能力減弱。

1 我國個人所得稅存在的主要問題

目前，在征收個稅的過程中，還存在以下問題：

1.1 費(fèi)用扣除不合理

個稅采用分類征收，在這種模式下，是采用總收入減去固定的費(fèi)用扣除部分作為應(yīng)納稅所得額，再對應(yīng)納稅所得額征稅。但不同納稅人承擔(dān)了不同的贍養(yǎng)老人、撫養(yǎng)子女等必要的家庭開支，另外不同區(qū)域納稅人承擔(dān)的家庭支出也不盡相同，這種方法對固定費(fèi)用扣除規(guī)定過于單一，未考慮不同納稅人實(shí)際的稅負(fù)能力，且未按照最低生活水平線開支進(jìn)行費(fèi)用扣除，無法真實(shí)反映納稅人的納稅能力，使個稅多得多征、公平稅賦、調(diào)節(jié)收入的功能大打折扣。我國稅收政策缺乏人性化的費(fèi)用扣除規(guī)定，也導(dǎo)致諸多問題的產(chǎn)生，如個人納稅能力不足，但仍需承擔(dān)較高稅負(fù)；收入家庭仍需繳個稅等問題，這些均成為了社會關(guān)注的焦點(diǎn)，在2017年兩會期間，再次吸引了社會的目光。

1.2 稅收征管制度不健全

個稅是納稅人最多的一個稅種，目前我國個稅征收實(shí)行的是自行申報(bào)和代扣代繳方式，自行申報(bào)制度不健全，代扣代繳制度難以落到實(shí)處。一直以來，主要靠工作單位對個稅進(jìn)行代扣代繳，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以監(jiān)督核實(shí)納稅人全部收入來源，扣繳義務(wù)人不依法代扣代繳的情形也并不罕見，公民主動申報(bào)個稅的意識較淡薄，稅務(wù)機(jī)關(guān)處于被動的境地。同時，稅務(wù)部門普法不徹底，導(dǎo)致公民普遍對個稅缺乏重視，未切實(shí)履行納稅義務(wù)。

1.3 個人收入透明度低，導(dǎo)致工薪階層承擔(dān)個稅較重

改革開放后，人們收入水平大幅增加，高低收入人群差距也越來越大，普通中低收入者占我國人口絕大多數(shù)，中低收入人群收入主要來源于工資，而這部分收入收入單一、透明，且工資薪金項(xiàng)目應(yīng)交的個稅一般都由單位代扣代繳了，所以中低收入者逐漸成為了我國個稅的納稅主體。但是高收入群體收入多元，一個納稅人同一納稅期內(nèi)取得哪些應(yīng)稅收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以據(jù)實(shí)核查，當(dāng)納稅人以現(xiàn)金方式取得收入時，并未與銀行賬戶產(chǎn)生聯(lián)系，收入更加難以核實(shí)，這造成稅務(wù)機(jī)關(guān)在一定程度上難以核實(shí)，加上公民并不重視個稅繳納，結(jié)果是高收入人群所繳納的個稅占整體個稅比重反而比中低收入人群要，反映出個稅大量流失的現(xiàn)狀。

1.4 對偷逃個稅行為的處罰力度小，違法成本低

我國偷逃個稅問題，在個稅剛剛在我國推行時就已曝光，由于當(dāng)時對各種偷逃稅案件處罰不力，負(fù)面影響深遠(yuǎn)，納稅人在偷逃個稅時更加肆無忌憚。目前我國個稅的處罰大多以行政處罰代替刑罰，繳納罰款就能解決問題，這顯然沒有使違法者傷筋動骨，難以從源頭治理偷稅漏稅的現(xiàn)象。

2 個人所得稅對策分析

2.1 完善費(fèi)用扣除方法

在收入扣除固定費(fèi)用的基礎(chǔ)上，考慮根據(jù)不同家庭的實(shí)際情況，將贍養(yǎng)、撫養(yǎng)老人子女等家庭必要開支一并扣除，減少低收入家庭承擔(dān)的稅負(fù)，另外也可以倡導(dǎo)家庭主動申報(bào)支出，以家庭作為一個整體進(jìn)行納稅申報(bào)。

2.2 加強(qiáng)對高收入群體收入來源的監(jiān)督，制訂科學(xué)、有效的稅收征管制度

建立健全個人收入及財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)，該系統(tǒng)不僅要求記錄工資薪金收入，還要能反映個人其他各項(xiàng)收入，這樣能有效減少高收入人群的稅款流失。

2.3 加大對個稅偷逃行為的懲罰力度

加強(qiáng)個稅的征收管理，打擊偷逃稅行為也是現(xiàn)階段必不可少的手段。將行政處罰與刑罰兩種懲罰手段結(jié)合使用，不僅要使偷逃稅者蒙受經(jīng)濟(jì)上的損失，還要依法對其進(jìn)行刑罰，這樣能增加違法成本，使違法者對偷逃稅產(chǎn)生忌憚，才能從源頭解決偷逃稅問題，保障稅收的完整性。

參考文獻(xiàn)：

[1]蘇瑞.個人所得稅現(xiàn)狀及其改革[J].財(cái)政金融，2015，6.

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