劉志強(qiáng)

摘要在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，加強(qiáng)完善我國稅制建設(shè)，督促企業(yè)強(qiáng)化財務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)價值最大化，成為現(xiàn)代企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。尤其，企業(yè)的涉稅事項日漸增多，稅負(fù)作為企業(yè)重要的支出項目，采用一些嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目茖W(xué)稅收方法來進(jìn)行資產(chǎn)分配和融資管理，做好科學(xué)的籌劃和安排，能夠盡早實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)。本文針對企業(yè)在稅收籌劃應(yīng)用過程中存在的問題，提出了一些建議。

關(guān)鍵詞財務(wù)管理 稅收籌劃 應(yīng)用問題 建議

伴隨我國經(jīng)濟(jì)日新月異的發(fā)展，各行業(yè)企業(yè)之間競爭愈發(fā)激烈。如何降低管理成本，加強(qiáng)稅收籌劃，提升市場競爭力已然成為企業(yè)發(fā)展重點(diǎn)研究的對象。由于稅收籌劃直接影響了一個企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，一旦出現(xiàn)管理不當(dāng)就容易使企業(yè)陷入倒閉的風(fēng)險。所以，完善企業(yè)財務(wù)管理制度，加強(qiáng)稅收成為企業(yè)創(chuàng)新管理的重要指標(biāo)。但是，目前我國很多企業(yè)在財務(wù)管理的稅收籌劃應(yīng)用上還存在眾多的問題，從理論與實(shí)踐方面加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理稅收籌劃的研究，有助于提升企業(yè)的財務(wù)管理質(zhì)量水平。

一、企業(yè)稅收籌劃概述

作為企業(yè)財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，稅收籌劃主要是指納稅人在法律允許的范圍內(nèi)對經(jīng)營、投資、理財?shù)雀鞣N活動的籌劃和安排，并選擇最合適的納稅方案來減輕納稅負(fù)擔(dān)，提高納稅人的經(jīng)濟(jì)收益一種經(jīng)營管理活動。與財務(wù)管理的各項決策之間關(guān)系密切，它們之間相互影響、相互聯(lián)系，同時具有統(tǒng)一的目標(biāo)。

從其本質(zhì)上來講，稅收籌劃就是依法合理納稅。具有很強(qiáng)的合法性、合理性、籌劃性、目的性。企業(yè)通過合理有效的籌劃方法，降低稅收風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。此外，稅收籌劃的合理利用意味著科學(xué)、穩(wěn)妥地使用企業(yè)資金，便于企業(yè)管理者做出正確的經(jīng)濟(jì)活動決策，對提升企業(yè)財務(wù)管理具有非常積極的意義。

二、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中積極作用

（一）有助于完善財務(wù)管理制度

稅收籌劃存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全部過程中，伴隨著生于生產(chǎn)、經(jīng)營、投資和融資等種種環(huán)節(jié)。企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃工作的重要性不容忽視。首先，稅收籌劃工作是企業(yè)財務(wù)管理制度的重要組成部分，做好稅收籌劃就等同于完善財務(wù)管理制度，提高企業(yè)管理者的管理水平。在科學(xué)籌劃稅收管理工作中，企業(yè)管理層需要在法律法規(guī)允許的范圍規(guī)劃企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)管理活動。一方面可以盡可能地降低企業(yè)生產(chǎn)成本，提升產(chǎn)品在市場上的競爭力；另一方面，通過稅收籌劃等措施，減少稅務(wù)成本支出，確保企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)通暢，從而使企業(yè)獲得更大的發(fā)展空間。

（二）有助于充實(shí)財務(wù)管理的內(nèi)容

企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)長期穩(wěn)定的發(fā)展，就必須打好企業(yè)財務(wù)管理工作的基礎(chǔ)。但是，由于傳統(tǒng)企業(yè)的財務(wù)管理側(cè)重于企業(yè)內(nèi)部的資金流轉(zhuǎn)的管理與核算，忽視了稅收籌劃工作的重要性。顯然，近些年信息技術(shù)的普及、市場經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展、競爭的加劇等因素，導(dǎo)致稅收籌劃備受關(guān)注，運(yùn)用現(xiàn)代化的信息管理技術(shù)和稅收管理政策與方法加強(qiáng)對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售和融資等科學(xué)規(guī)劃，也成為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的補(bǔ)充的新內(nèi)容。稅收籌劃大大提高了財務(wù)核算質(zhì)量，使得企業(yè)可以在特定時期內(nèi)完成財務(wù)管理目標(biāo)。這也成為了企業(yè)長期發(fā)展的先決條件。

（三）有助于規(guī)范財務(wù)管理工作流程

站在企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營角度來看，稅收籌劃工作有利于企業(yè)財務(wù)管理工作流程的制定以及目標(biāo)的達(dá)成。因?yàn)槎愂栈I劃與企業(yè)的經(jīng)營與財務(wù)管理進(jìn)行融合后，企業(yè)可以充分了解籌劃的根本目的，從根本實(shí)現(xiàn)合理避稅。同時，它要求企業(yè)對自身全部的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，促使企業(yè)管理層和財務(wù)人員全面解讀和研究稅法，避免企業(yè)陷入稅收陷阱，提高創(chuàng)新管理模式的主動性和自律性，為企業(yè)創(chuàng)造有利的減輕稅負(fù)的條件和環(huán)境，克服完成預(yù)定制定財務(wù)目標(biāo)的困難。

三、加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用的措施

（一）遵守合法效益原則

盡管，我國相關(guān)的稅收法律法規(guī)在一定程度上得到了完善，但是依然有些企業(yè)是打擦邊球，這樣的行為不但損害了國家的利益，也對企業(yè)造成了不良影響，所以說稅收籌劃的應(yīng)用應(yīng)當(dāng)在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，不能與國家財務(wù)會計的相關(guān)法規(guī)背道而馳，只有在這樣的原則下，稅收籌劃才能充分發(fā)揮其合法性、科學(xué)性，推動企業(yè)財務(wù)管理。同時，稅收籌劃的應(yīng)用必須符合時代發(fā)展的需求，并能夠依據(jù)最新的法律規(guī)范來開展，將成本效益原則服務(wù)于決策過程中。當(dāng)稅收籌劃實(shí)施目標(biāo)與財務(wù)管理目標(biāo)相一致時，企業(yè)才可以最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化。

（二）重視稅收籌資的應(yīng)用

傳統(tǒng)的稅收籌資觀念已經(jīng)不能給現(xiàn)代的企業(yè)財務(wù)管理帶來新的機(jī)遇，所以關(guān)注稅收籌資應(yīng)用是創(chuàng)新財務(wù)管理理念的首要條件。隨著稅收制度一步步的完善與發(fā)展，需要進(jìn)步深化稅務(wù)體制管理的層次性。從政府層面上講，理應(yīng)加大相關(guān)稅收活動的力度，注意基礎(chǔ)知識的宣傳，積極引導(dǎo)企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃方面的行為的規(guī)范性，全面認(rèn)識稅收籌劃的重要性和科學(xué)性規(guī)劃，使其在不同的階段能夠發(fā)揮其功能。尤其是在籌資方式、籌資的成本、金融機(jī)構(gòu)融資以及非金融融資借款等方面，切實(shí)結(jié)合實(shí)際進(jìn)行選擇。

（三）以企業(yè)利潤最大化為目標(biāo)

稅收籌劃工作的開展要求財務(wù)人員能夠結(jié)合企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營隋況，進(jìn)行綜合分析判斷，將利弊有效地權(quán)衡后在進(jìn)行科學(xué)地籌劃。比如，在計提壞賬時可客觀謹(jǐn)慎地合理地計算企業(yè)在經(jīng)營過程中估計可能出現(xiàn)的損失，并對可能損失的資產(chǎn)計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，避免因?yàn)榻?jīng)濟(jì)環(huán)境的突變導(dǎo)致的風(fēng)險；在進(jìn)行存貨計價時，采取先進(jìn)先出、加權(quán)平均方法；根據(jù)現(xiàn)有的稅法規(guī)定進(jìn)行固定資產(chǎn)的折舊核算等，畢竟稅法的時效性也會因市場環(huán)境產(chǎn)生相應(yīng)的變化，進(jìn)而影響到企業(yè)的利潤。

（四）合適適地投資活動

稅收籌劃的應(yīng)用在實(shí)施落地執(zhí)行時，必須確保其可行性。對此，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際需求，可以聘請一些專家，獨(dú)立制定設(shè)計稅收籌劃方案，并將公司的財務(wù)管理機(jī)制與相關(guān)法律規(guī)范緊密結(jié)合。即使企業(yè)在通過兼并收購、設(shè)立子公司等方式進(jìn)行投資時，也可以發(fā)揮稅收籌劃的作用。比如，當(dāng)企業(yè)進(jìn)行兼并收購時可以利用被收購的企業(yè)財務(wù)遺留虧損沖抵本公司盈利，從而降低所得稅稅負(fù)。對于有稅收優(yōu)惠政策的經(jīng)濟(jì)特區(qū)與高新技術(shù)企業(yè)，可以投資活動的首選。

（五）強(qiáng)化專業(yè)人才的培養(yǎng)

也術(shù)有專攻，企業(yè)財務(wù)管理稅收籌劃管理人才需要具備專業(yè)的技能才能確保企業(yè)的發(fā)展符合時代發(fā)展的需求，打造企業(yè)自身的競爭優(yōu)勢?，F(xiàn)在不少的企業(yè)財務(wù)管理人員難以用現(xiàn)代信息技術(shù)去提升業(yè)務(wù)水平，在稅收籌劃實(shí)踐風(fēng)險中缺乏靈活的應(yīng)變能力。所以，為了提升企業(yè)財務(wù)管理的整體素質(zhì)與水平，企業(yè)可以設(shè)置考核機(jī)制，采用末尾淘汰，對于不符合業(yè)務(wù)要求的工作人員給予警示，督促其自主學(xué)習(xí)，確保他們熟知并能夠靈活應(yīng)用相關(guān)的法律法規(guī)。

四、結(jié)語

綜上所述，強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)管理工作，優(yōu)化稅收籌劃應(yīng)用，必須結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，遵守合法性與效益性原則，采用合適的科學(xué)方法開展相應(yīng)的工作。尤其是在多變得市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，更需謹(jǐn)慎、合理地規(guī)避風(fēng)險，實(shí)施稅收籌劃，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)，為企業(yè)帶來更大的利潤。endprint