孫立

摘要中國(guó)電信吉林公司審計(jì)部在轉(zhuǎn)型變革過(guò)程中，不斷面對(duì)新情況、摸索新方法、解決新問(wèn)題。在劃小承包過(guò)程中，審計(jì)部門摸索出“加、減、乘、除”工作法，有效支撐了公司的內(nèi)部變革。

關(guān)鍵詞內(nèi)控 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制 助手

今年以來(lái)，內(nèi)控審計(jì)突出以服務(wù)支撐為主題，著眼解決業(yè)務(wù)部門的實(shí)際問(wèn)題，創(chuàng)新“加減乘除”工作法，重新審視、梳理和規(guī)范內(nèi)控審計(jì)工作，在劃小工作的推動(dòng)下，為企業(yè)高效運(yùn)轉(zhuǎn)提供有力保障。

一、勤用加法，推動(dòng)內(nèi)控審計(jì)工作由被動(dòng)向主動(dòng)轉(zhuǎn)變

加法，就是學(xué)習(xí)創(chuàng)新，注重實(shí)效。

一是在工作內(nèi)容上“加項(xiàng)”。建立訂單式審計(jì)支撐管理方式，從角色轉(zhuǎn)變和工作模式創(chuàng)新兩方面人手，提升感知，服務(wù)大局，讓審計(jì)成為“保健醫(yī)”，大家良好的合作和咨詢伙伴。更要結(jié)合公司健康發(fā)展需要，充分尊重劃小中對(duì)應(yīng)支撐的部門提出的要求，緊貼生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一線，增加“短、平、快”專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目，與集團(tuán)審計(jì)方案不斷磨合，真正將業(yè)務(wù)部門關(guān)心的、關(guān)注的工作做為審計(jì)的重點(diǎn)。

二是在工作方法上“加料”。通過(guò)審計(jì)素質(zhì)提升培訓(xùn)，在信息化系統(tǒng)的收入演變過(guò)程中，結(jié)合額度大小及異常情況，抓住重點(diǎn)逐級(jí)深入，梳理編制與收入有關(guān)的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，并在地市現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中實(shí)踐，發(fā)現(xiàn)了有贈(zèng)款操作權(quán)限人員過(guò)多，深入調(diào)查還發(fā)現(xiàn)IT控制中授權(quán)過(guò)度的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

三是在質(zhì)量上“加精”。明確提出審計(jì)事項(xiàng)閉環(huán)管理的思路，結(jié)合每年度的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行動(dòng)態(tài)更新，把發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、查找內(nèi)控缺陷、深層次整改有機(jī)結(jié)合起來(lái)，有的放矢協(xié)助相關(guān)部門及地市分公司解決風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，改善客戶感知。

二、善用減法，推動(dòng)審計(jì)工作由粗放向精細(xì)轉(zhuǎn)變

減法，就是減少環(huán)節(jié)、優(yōu)化服務(wù)。

今年的審計(jì)項(xiàng)目涵蓋范圍廣，如何合理的將審計(jì)項(xiàng)目推進(jìn)，而不增加基層配合的壓力，內(nèi)控團(tuán)隊(duì)在各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)下，在劃小的推動(dòng)下，改變項(xiàng)目擔(dān)任負(fù)責(zé)制為項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)化管理，一次進(jìn)點(diǎn)，多項(xiàng)目協(xié)同，將項(xiàng)目以團(tuán)隊(duì)配合方式穿插進(jìn)行，團(tuán)隊(duì)配合、互相支撐、合理推進(jìn)，共同學(xué)習(xí)進(jìn)步，實(shí)現(xiàn)專業(yè)化到扁平化管理，多報(bào)告展現(xiàn)，多結(jié)果應(yīng)用，提高了工作效率，取得了非常好的效果。

三、巧用乘法，擴(kuò)大審計(jì)服務(wù)半徑，提升審計(jì)成果應(yīng)用

乘法，就是舉一反三，讓成效翻倍。

內(nèi)控的發(fā)現(xiàn)具有廣泛性、代表性，如何將審計(jì)發(fā)現(xiàn)更有效地促進(jìn)企業(yè)的效能提升？?jī)?nèi)控團(tuán)隊(duì)精耕細(xì)作，挖掘出單點(diǎn)輻射多點(diǎn)，一個(gè)地市輻射全省的工作方法。充分發(fā)揮內(nèi)控由點(diǎn)及線，以線帶面的作用和效果。一是內(nèi)容輻射，單點(diǎn)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，向縱深挖掘細(xì)小問(wèn)題產(chǎn)生的根源，并橫向延展到類同風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，判斷可能產(chǎn)生的其他風(fēng)險(xiǎn)；二是在區(qū)域輻射，一點(diǎn)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，多點(diǎn)復(fù)制跟進(jìn)，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)案例提示，對(duì)其他地市起到警示和借鑒作用。

例如在某地市發(fā)現(xiàn)營(yíng)業(yè)款結(jié)算為負(fù)，深入了解發(fā)現(xiàn)部分代理商截流營(yíng)業(yè)資金做為終端補(bǔ)貼，存在極大的資金管理風(fēng)險(xiǎn)。盡管有集團(tuán)文件《關(guān)于全面推行差額結(jié)算的通知》，但沒(méi)有下達(dá)本地化的政策文件，從內(nèi)控的角度出發(fā)，我們認(rèn)為還是應(yīng)該關(guān)注深層次的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題：一是政策支撐文件必須下達(dá)，郵件不能做為業(yè)務(wù)管理的依據(jù)；二是代理商選擇的補(bǔ)貼額度最高不得高于終端零售價(jià)格，并僅限于省級(jí)合約終端，加強(qiáng)稽核并定期抽檢；三是防范欠款時(shí)間長(zhǎng)，超過(guò)繳納時(shí)限發(fā)票不到位的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題；四是指定專人管理終端款發(fā)票，建立管理臺(tái)帳，超過(guò)保證金或繳納時(shí)限時(shí)，必須暫停該代理商工號(hào)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。

再比如在對(duì)往年審計(jì)發(fā)現(xiàn)的整改痕跡驗(yàn)證環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)優(yōu)惠及特殊業(yè)務(wù)審批單管理方面某地市整改的非常好，而有的地市也進(jìn)行了整改，但仍存在舞弊的風(fēng)險(xiǎn)和漏洞，我們不僅給出建議，還將好的地市如何做的，細(xì)節(jié)的方方面面復(fù)制給問(wèn)題地市，幫助其整改。

通過(guò)我們的工作，將地市公司做的好的方面予以放大、發(fā)揚(yáng)，而不好的方面授予經(jīng)實(shí)踐驗(yàn)證、切實(shí)可行的改進(jìn)方式、方法，明確我們今后工作的方向就是被審計(jì)單位能整改并愿意整改，審計(jì)為企業(yè)服務(wù)的職能才能真正發(fā)揮出來(lái)。

四、活用除法，推動(dòng)內(nèi)控審計(jì)由堵漏向防控轉(zhuǎn)變

除法，就是多措并舉，讓風(fēng)險(xiǎn)成倍遞減。

對(duì)于內(nèi)控審計(jì)，我們多渠道、多手段，做好事前、事中和事后三方面工作，更有效地防范內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。事前，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中就涉及的內(nèi)控細(xì)則的控制點(diǎn)進(jìn)行宣貫和講解，如在稽核控制環(huán)節(jié)，就如何做好授權(quán)審批管理進(jìn)行了由點(diǎn)及面的的風(fēng)險(xiǎn)宣貫，切實(shí)幫助地市公司認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的重要性、必要性；事中，建立豐富了審計(jì)案例庫(kù)，將風(fēng)險(xiǎn)描述、產(chǎn)生原因、改進(jìn)措施、整改推進(jìn)等事項(xiàng)歸集整理，利用進(jìn)點(diǎn)審計(jì)契機(jī)，送指導(dǎo)、培訓(xùn)下基層；事后，加大對(duì)整改事項(xiàng)的復(fù)查，立足當(dāng)下，發(fā)現(xiàn)一個(gè)問(wèn)題，整改一個(gè)缺陷，梳理一個(gè)流程、規(guī)范一項(xiàng)業(yè)務(wù)。通過(guò)活用除法，多措并舉，真正實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的全方位滲透，促進(jìn)成果轉(zhuǎn)化，有效防控風(fēng)險(xiǎn)，提升管理成效。