余芳

摘要：在社會(huì)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天，國(guó)有企業(yè)的改革依然存在著較大問題，企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的不完善是國(guó)有企業(yè)無法完全轉(zhuǎn)型的重要原因。深化國(guó)有企業(yè)的改革轉(zhuǎn)型，必須完善內(nèi)部控制體系建設(shè)，強(qiáng)化企業(yè)管理，提高國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，才能讓國(guó)有企業(yè)在市場(chǎng)中占有一席之地。本文就國(guó)企改革轉(zhuǎn)型為背景，探討了國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)存在的問題，并提出應(yīng)對(duì)策略，以期為我國(guó)國(guó)企的可持續(xù)發(fā)展提供借鑒。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；國(guó)有企業(yè)；體系建設(shè)

一、企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問題

（一）企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)制約了控制體系的建立

在當(dāng)今國(guó)有企業(yè)發(fā)展的大環(huán)境下，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)在很大情況下制約了國(guó)有企業(yè)的控制體系的建立，國(guó)有的控股產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)給企業(yè)制定了更多的目標(biāo)，企業(yè)承擔(dān)的責(zé)任也更大，國(guó)有企業(yè)自身的內(nèi)部控制也得到了弱化，管理也受到了限制。國(guó)有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)也導(dǎo)致了企業(yè)缺乏員工激勵(lì)制度，這就從根本上制約了企業(yè)內(nèi)部控制體系的發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分離

目前很多國(guó)有企業(yè)的管理者的內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息不夠了解，對(duì)工作的內(nèi)部控制方面不夠重視，上級(jí)和下級(jí)都按照傳統(tǒng)的工作方法進(jìn)行工作，財(cái)務(wù)工作和內(nèi)部控制沒有起到關(guān)聯(lián)作用，企業(yè)在后期的生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)的過程中無法以歷史數(shù)據(jù)作為參考進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，使企業(yè)的發(fā)展受到了限制。這種內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分離不但會(huì)制約企業(yè)的內(nèi)部控制正常進(jìn)行，還能影響企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)與市場(chǎng)脫節(jié)，無法做到與時(shí)俱進(jìn)。

（三）國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行力不夠

我國(guó)的國(guó)有企業(yè)大多數(shù)都擁有管理文化，但是這些管理文化對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制并沒有起到明顯的作用。企業(yè)的檢查審核一般是發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，糾正錯(cuò)誤，內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)也比較隨意，企業(yè)建立了完善的內(nèi)部控制制度，卻沒有落實(shí)下去，造成執(zhí)行力度不夠，政策執(zhí)行不能落到實(shí)處。而且企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度也不完善，內(nèi)部審計(jì)是建立在之前的行政干預(yù)基礎(chǔ)上的，內(nèi)部審計(jì)制度是內(nèi)部控制執(zhí)行的有效保障；最后，為了避免企業(yè)員工出現(xiàn)錯(cuò)誤，在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制時(shí)設(shè)立了層層關(guān)卡，決策程序較為復(fù)雜，這也直接或間接地影響了企業(yè)員工的內(nèi)部控制執(zhí)行效果，給企業(yè)帶來負(fù)面影響。

二、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的措施

（一）完善內(nèi)部控制監(jiān)督審核體系

國(guó)有企業(yè)的職能部門眾多，管理內(nèi)容復(fù)雜，管理層對(duì)各個(gè)職能部門日常工作的監(jiān)督和審核很難全面覆蓋，因此，務(wù)必要完善企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督審核體系，制定科學(xué)有效的監(jiān)督審核制度并嚴(yán)格執(zhí)行，對(duì)各個(gè)職能部門的日常工作進(jìn)行監(jiān)督審核，做到企業(yè)各項(xiàng)事務(wù)全過程監(jiān)督。對(duì)財(cái)務(wù)的支出和收入進(jìn)行監(jiān)督審核，做到發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤立即糾正，落實(shí)財(cái)政情況的審核。定期根據(jù)企業(yè)的實(shí)際內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)察審核，將監(jiān)督和審核結(jié)合到一起，對(duì)企業(yè)出現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)行為進(jìn)行嚴(yán)肅處理，完善企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督審核制度。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制理念的更新

國(guó)有企業(yè)想要完善內(nèi)部控制體系，就需要跟上時(shí)代的步伐，隨時(shí)更新公司內(nèi)部控制理念。需要從整個(gè)企業(yè)的全局出發(fā)，自上而下全面對(duì)企業(yè)的現(xiàn)狀進(jìn)行深入探討，將每個(gè)職能部門聯(lián)系起來，根據(jù)各個(gè)部門的特點(diǎn)，建立適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制體系。管理層的管理理念應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，有利于管理層對(duì)企業(yè)管理文化的深刻認(rèn)識(shí)，對(duì)企業(yè)員工的管理更科學(xué)、合理化?？刂评砟畹母拢欣诮⑿碌膬?nèi)部控制制度，有利于企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的正常進(jìn)行，提高企業(yè)的生產(chǎn)效率，繼而促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

（三）建立企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)

當(dāng)前的大多數(shù)企業(yè)采用的都是ERP信息系統(tǒng)，實(shí)時(shí)更新企業(yè)的數(shù)據(jù)信息，可以對(duì)網(wǎng)上的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析反饋，還可以根據(jù)系統(tǒng)對(duì)各職能部門進(jìn)行統(tǒng)一管理，減少企業(yè)內(nèi)部控制的管理程序。對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行實(shí)時(shí)更新，系統(tǒng)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總分析，然后進(jìn)行整合匯報(bào)，管理者可以清楚地了解一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。內(nèi)部信息系統(tǒng)可以對(duì)企業(yè)自身的系統(tǒng)問題進(jìn)行分析糾錯(cuò)，發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息出現(xiàn)問題，可以及時(shí)反饋給技術(shù)人員，技術(shù)人員能夠及時(shí)對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)糾錯(cuò)，防止系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息紊亂，造成系統(tǒng)崩潰，影響企業(yè)信息系統(tǒng)的正常運(yùn)行。企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)還能夠?qū)θ粘５呢?cái)務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析決策，它能夠通過數(shù)據(jù)庫中的信息對(duì)當(dāng)前業(yè)務(wù)做出最為科學(xué)合理的決策，進(jìn)而強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，提高經(jīng)營(yíng)效率。

（四）建立完善的管理和決策機(jī)制

完善的內(nèi)部控制管理制度是企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的核心，國(guó)有企業(yè)想要在市場(chǎng)中生存發(fā)展下去，就必須要制定符合國(guó)家現(xiàn)狀和企業(yè)特點(diǎn)的控制管理制度。國(guó)有企業(yè)的發(fā)展關(guān)乎國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，所以管理層的決策格外重要，而管理層的決策也需要圍繞社會(huì)發(fā)展的全局進(jìn)行考慮。完善管理層的決策制度，管理層的決策和管理是內(nèi)部控制必不可少的環(huán)節(jié)，也是企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)的的重中之重。

三、結(jié)語

國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展離不開完善的內(nèi)部控制機(jī)制，科學(xué)合理的運(yùn)用內(nèi)部控制機(jī)制也是國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行的重要保障，深化國(guó)有企業(yè)的改革轉(zhuǎn)型，結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)狀況制定一套適合自身發(fā)展需求的內(nèi)部控制體系，進(jìn)而推動(dòng)國(guó)有企業(yè)朝著健康、穩(wěn)定的發(fā)展方向繼續(xù)邁進(jìn)。

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（作者單位：重慶西部現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)園區(qū)開發(fā)建設(shè)有限責(zé)任公司）endprint