宋偉

摘 要 隨著我國(guó)金融體制改革的深化和外部金融環(huán)境的多樣化，為商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提出了新的命題。本文分析了商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形式和原因，提出了有效的防范措施，僅供參考。

關(guān)鍵詞 商業(yè)銀行 會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 成因 對(duì)策

中圖分類號(hào)：F832.2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

1商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的形式

1.1核算風(fēng)險(xiǎn)

（1）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)核算方法的不準(zhǔn)確或會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)不過(guò)關(guān)會(huì)對(duì)商業(yè)銀行的現(xiàn)金流的計(jì)量造成損失，同時(shí)銀行大量的中間業(yè)務(wù)和其他創(chuàng)新業(yè)務(wù)也對(duì)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)核算提出了新的挑戰(zhàn)，若會(huì)計(jì)核算方法不能做到與時(shí)俱進(jìn)和持續(xù)創(chuàng)新，將放大會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)。

（2）決算風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行的金融創(chuàng)新和大量的貨幣業(yè)務(wù)將造成會(huì)計(jì)決算的難度，若對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)方法的不合理就將造成會(huì)計(jì)決算風(fēng)險(xiǎn)，這將對(duì)企業(yè)下年度的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和具體的經(jīng)營(yíng)策略造成影響。

1.2監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)工作包括了很多的內(nèi)容，但其中最重要的內(nèi)容就是對(duì)會(huì)計(jì)工作實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。會(huì)計(jì)監(jiān)督，顧名思義，就是以公司和企業(yè)作為對(duì)象，對(duì)于其日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理性以及合法性進(jìn)行監(jiān)督。正是會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的發(fā)展滯后和退步，導(dǎo)致了本應(yīng)該可以預(yù)防的風(fēng)險(xiǎn)最后都成為了隱藏的禍患，最終釀成重大損失。所以，加強(qiáng)銀行的會(huì)計(jì)監(jiān)督，提升該工作的地位，促進(jìn)銀行會(huì)計(jì)工作的發(fā)展，來(lái)防范和化解銀行的風(fēng)險(xiǎn)，是我們現(xiàn)在必須要進(jìn)行的工作。

1.3會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)信息反映了商業(yè)銀行所有的業(yè)務(wù)活動(dòng)。要確保做出正確的決策，其基本條件是要有高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息。然而，當(dāng)會(huì)計(jì)信息發(fā)生失真情況，難以對(duì)商業(yè)銀行資金運(yùn)動(dòng)的安全性、流動(dòng)性以及盈利性的狀況進(jìn)行全面、真實(shí)、客觀地反映，使決策者很難對(duì)資金運(yùn)行的綜合信息有正確的了解時(shí)，這樣就必然會(huì)帶來(lái)決策上的失誤。有的商業(yè)銀行為維護(hù)自身利益，甚至違反上級(jí)行和金融政策的有關(guān)要求，沒(méi)有客觀、真實(shí)、充分地反映會(huì)計(jì)信息。

2商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)原因分析

2.1內(nèi)部控制體系存在問(wèn)題

銀行會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)包括很多方面，這些風(fēng)險(xiǎn)的不同導(dǎo)致其表現(xiàn)的形式也不同，而且風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生伴隨著很多原因，并不遵循某種可以觀察到的規(guī)律。但是，通過(guò)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，近些年來(lái)很多地區(qū)發(fā)生的各類銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)案件，最主要的兩大誘發(fā)因素就是銀行內(nèi)部的人員和一些外部不可控因素。作為經(jīng)濟(jì)的心臟，很多外面的因素或者機(jī)構(gòu)貪圖銀行的利潤(rùn)，企圖從中分一杯羹，通過(guò)各種方式拉攏銀行內(nèi)部的人員，這些人因?yàn)榈赖碌娜笔Щ蛘呃娴恼T惑終于成為了魔鬼的幫兇，導(dǎo)致了一些風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生或者損失的出現(xiàn)。

2.2金融會(huì)計(jì)核算制度不完善

目前的金融會(huì)計(jì)核算制度還不能將銀行的會(huì)計(jì)活動(dòng)完全納入監(jiān)管范圍當(dāng)中，對(duì)于有些方面監(jiān)管不嚴(yán)格，地區(qū)之間還有監(jiān)管力度不同的現(xiàn)象存在。而銀行的貸款分級(jí)有五個(gè)層級(jí)，但是銀行會(huì)計(jì)的核算制度卻只有四個(gè)分級(jí)，從這方面兩個(gè)方向的內(nèi)容不同，也體現(xiàn)出了監(jiān)管的不力，監(jiān)管內(nèi)容的缺乏等等，這些內(nèi)容是有待我們探討和完善的。

2.3外部環(huán)境的原因

隨著我國(guó)改革開(kāi)放的不斷加深和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度的不斷完善，多邊貿(mào)易的不斷發(fā)展和經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深化，商業(yè)銀行面臨的經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境正在發(fā)生著翻天覆地的變化。各行各業(yè)的市場(chǎng)化程度不斷提高，傳統(tǒng)銀行業(yè)務(wù)的利率也已經(jīng)進(jìn)入市場(chǎng)化狀態(tài)，而且目前市場(chǎng)上暴露出了各種弊端，包括不公平的競(jìng)爭(zhēng)以及缺乏市場(chǎng)監(jiān)管的有效機(jī)制，等等。商業(yè)銀行為了搶占市場(chǎng)，只重視市場(chǎng)份額而弱化了風(fēng)險(xiǎn)控制和會(huì)計(jì)監(jiān)管，最后導(dǎo)致了會(huì)計(jì)核算的不合格風(fēng)險(xiǎn)。

3商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

3.1強(qiáng)化制度的建設(shè)和落實(shí)

依照我國(guó)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)歷的變化發(fā)展過(guò)程與商業(yè)銀行財(cái)會(huì)工作開(kāi)展的具體情況，政府應(yīng)該聯(lián)合銀行機(jī)構(gòu)一起對(duì)照相關(guān)的金融法律法規(guī)對(duì)自己銀行內(nèi)部所存在的制度層面、規(guī)章制度與崗位層面不合理、不規(guī)范的地方進(jìn)行重新整合與清理。在修改的基礎(chǔ)上，及時(shí)根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況與國(guó)家政策的變化對(duì)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度進(jìn)行調(diào)整與優(yōu)化。商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)部門也應(yīng)該嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)制度，因此需要建立一套規(guī)范化同時(shí)又靈活多變的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行工作的監(jiān)督，避免基層銀行會(huì)計(jì)部門出現(xiàn)達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)后的“回潮”局面。

3.2建立有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)體系

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)制度的建立、完善是一個(gè)長(zhǎng)期、持續(xù)的過(guò)程，不能追求一步到位的工作方式，所以為了促進(jìn)銀行會(huì)計(jì)長(zhǎng)久高效地發(fā)揮作用，作為商業(yè)銀行應(yīng)該建立起一套行之有效的內(nèi)部控制機(jī)制，應(yīng)該聯(lián)合政府一起建立起內(nèi)部控制監(jiān)督部門，并授予該部門一定的獨(dú)立性，可以在開(kāi)展工作過(guò)程中不受到外界因素的干擾，并借助國(guó)外先進(jìn)的評(píng)估方法與內(nèi)部控制技術(shù)對(duì)商業(yè)銀行財(cái)會(huì)部門的運(yùn)作進(jìn)行細(xì)致、客觀的評(píng)估，然后給出相應(yīng)的修改意見(jiàn)，以此來(lái)促使商業(yè)銀行財(cái)會(huì)部門能夠借助會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制完善自身。

3.3加強(qiáng)財(cái)會(huì)分析在銀行會(huì)計(jì)中的運(yùn)用

商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)部分主要以現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表為主，配合一些損益表作為補(bǔ)充數(shù)據(jù)，然后依照各地分行和基層銀行的往年業(yè)績(jī)，進(jìn)行同行業(yè)或者相仿行業(yè)的橫向或者縱向的系統(tǒng)化對(duì)比分析，依照這些數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)比率等一系列信息作出綜合風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)估，進(jìn)而及時(shí)地采取應(yīng)對(duì)措施，這樣可以有效地對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)部門運(yùn)作過(guò)程中產(chǎn)生的諸如操作風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行動(dòng)態(tài)化監(jiān)測(cè)，從而實(shí)現(xiàn)把風(fēng)險(xiǎn)降到最小化的目的，真正提高商業(yè)銀行會(huì)計(jì)部門的監(jiān)管職能。

3.4提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)

作為內(nèi)控機(jī)制的主體，人的素質(zhì)直接決定著銀行內(nèi)部控制的開(kāi)展情況，若想要對(duì)銀行會(huì)計(jì)部分進(jìn)行有效的監(jiān)管，銀行必須加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)。我國(guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)部門事業(yè)起步較晚，在人才的培養(yǎng)上遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于西方發(fā)達(dá)國(guó)家，所以作為銀行和國(guó)家應(yīng)該重視對(duì)銀行會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)，舉措方法可以分為引進(jìn)與培養(yǎng)兩塊，首先高等院校可以開(kāi)設(shè)相關(guān)課程用于銀行會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)；其次加強(qiáng)工作過(guò)程中會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)培養(yǎng)。督促其不斷學(xué)習(xí)，穩(wěn)步提升綜合素質(zhì)。

參考文獻(xiàn)

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