張文玉

摘 要：中期財(cái)政規(guī)劃是近年來(lái)財(cái)政領(lǐng)域，包括教育財(cái)政領(lǐng)域探討的熱點(diǎn)話題。我國(guó)香港地區(qū)自1994年開(kāi)始在公立高校施行中期財(cái)政規(guī)劃，至今已有20多年的歷史。文章介紹了香港公立高校中期財(cái)政規(guī)劃的編制過(guò)程，并總結(jié)了其對(duì)內(nèi)地高校制訂中期財(cái)政規(guī)劃的五點(diǎn)啟示：預(yù)留充足時(shí)間編制預(yù)算、目標(biāo)明確便于監(jiān)督考核、嚴(yán)謹(jǐn)評(píng)估保證預(yù)算合理、及時(shí)撥款保證學(xué)校經(jīng)費(fèi)需求、賦予高校經(jīng)費(fèi)使用自主權(quán)。

關(guān)鍵詞：香港；公立高校；中期財(cái)政規(guī)劃

2014年9月26日，國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于深化預(yù)算管理制度改革的決定》（國(guó)發(fā)〔2014〕45號(hào)），其中規(guī)定“實(shí)行中期財(cái)政規(guī)劃管理”，要求“財(cái)政部門(mén)會(huì)同各部門(mén)研究編制三年滾動(dòng)財(cái)政規(guī)劃，對(duì)未來(lái)三年重大財(cái)政收支情況進(jìn)行分析預(yù)測(cè)，對(duì)規(guī)劃期內(nèi)一些重大改革、重要政策和重大項(xiàng)目，研究政策目標(biāo)、運(yùn)行機(jī)制和評(píng)價(jià)辦法”。2015年1月3日，國(guó)務(wù)院《關(guān)于實(shí)行中期財(cái)政規(guī)劃管理的意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)〔2015〕3號(hào)）對(duì)中期財(cái)政規(guī)劃的編制給出了具體意見(jiàn)，規(guī)定中期財(cái)政規(guī)劃按照三年滾動(dòng)方式編制，第一年規(guī)劃約束對(duì)應(yīng)年度預(yù)算，后兩年規(guī)劃指引對(duì)應(yīng)年度預(yù)算。年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后，對(duì)后兩年規(guī)劃及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，再添加一個(gè)年度規(guī)劃，形成新一輪中期財(cái)政規(guī)劃。這與香港公立高校實(shí)施的三年期財(cái)政規(guī)劃有諸多相似之處。本文將對(duì)香港公立高校的預(yù)算體制進(jìn)行介紹，以期對(duì)內(nèi)地高校中期財(cái)政規(guī)劃的編制有所啟示。

一、香港高等院校及其管理

自1911年香港大學(xué)創(chuàng)立以來(lái)，香港高等教育已經(jīng)有100多年的發(fā)展歷史。香港大學(xué)、香港中文大學(xué)和香港科技大學(xué)都已躋身世界著名大學(xué)行列。目前，香港共有20所可頒授學(xué)位的高校[1]，根據(jù)這些院校成立時(shí)所依據(jù)的法律文件，可將其分為法定院校、認(rèn)可專(zhuān)上學(xué)院和職業(yè)訓(xùn)練局學(xué)校。

法定院校是指由香港特別行政區(qū)行政長(zhǎng)官會(huì)同行政會(huì)議通過(guò)，再經(jīng)立法會(huì)三讀通過(guò)相關(guān)法例，而成為受獨(dú)立法例管理的高等院校。認(rèn)可專(zhuān)上學(xué)院是指根據(jù)《香港法例第320章-專(zhuān)上學(xué)院條例》所設(shè)立的專(zhuān)上學(xué)院，這類(lèi)學(xué)院的設(shè)立須經(jīng)過(guò)教育局常任秘書(shū)長(zhǎng)的批準(zhǔn)，所招收的學(xué)生年齡須在17周歲及以上，并開(kāi)設(shè)至少為期4年的主修課程，經(jīng)行政長(zhǎng)官會(huì)同行政會(huì)議許可，可頒授學(xué)士及以上學(xué)位。職業(yè)訓(xùn)練局學(xué)校是根據(jù)《香港法例第1130章-職業(yè)訓(xùn)練局條例》設(shè)立的，目前主要是指香港高等科技教育學(xué)院。

另外，香港還有依據(jù)《香港法例第279章-教育條例》設(shè)立的一些高等院校，這些院校均為私立，并且經(jīng)費(fèi)自給，所提供的課程包括副學(xué)位課程（副學(xué)士學(xué)位課程、高等文憑課程和專(zhuān)業(yè)文憑課程，主要為高等職業(yè)教育）和其他非學(xué)位課程。

接受政府資助并且具有學(xué)士學(xué)位授予權(quán)的香港高校主要是教育資助委員會(huì)（下文簡(jiǎn)稱(chēng)“教資會(huì)”）資助的院校，且其每年學(xué)士學(xué)位招生人數(shù)占全港學(xué)士學(xué)位招生人數(shù)的99%以上[2]。教資會(huì)成立于1965年，是一個(gè)非法定的咨詢(xún)委員會(huì)，負(fù)責(zé)就香港特別行政區(qū)各高校的發(fā)展及所需經(jīng)費(fèi)，向香港特別行政區(qū)政府提供意見(jiàn)。教資會(huì)工作由其下屬的數(shù)個(gè)常設(shè)小組委員會(huì)及小組協(xié)助推行，主要職能之一是向受資助院校分配撥款，以及就香港高等教育的策略性發(fā)展和所需資源向政府提供意見(jiàn)。教資會(huì)下設(shè)研究資助局（下文簡(jiǎn)稱(chēng)研資局），負(fù)責(zé)審批研究資助申請(qǐng)、批準(zhǔn)將政府通過(guò)教資會(huì)提供的經(jīng)費(fèi)撥作研究資助和其他有關(guān)開(kāi)支之用[3]。目前，通過(guò)教資會(huì)獲得撥款的香港高等院校共有8所，分別為香港城市大學(xué)、香港浸會(huì)大學(xué)、嶺南大學(xué)、香港中文大學(xué)、香港教育大學(xué)（原香港教育學(xué)院）、香港理工大學(xué)、香港科技大學(xué)和香港大學(xué)[4]。本文主要分析教資會(huì)資助院校。

二、香港高等教育財(cái)政體制

教資會(huì)所采用的撥款方法在1994年制定，并一直用以評(píng)估各院校所需的三年期經(jīng)常補(bǔ)助金。教資會(huì)也根據(jù)現(xiàn)實(shí)需要不斷對(duì)撥款方法進(jìn)行調(diào)整。目前教資會(huì)撥予各院校的經(jīng)費(fèi)包括經(jīng)常補(bǔ)助金和非經(jīng)常補(bǔ)助金，此外還有居所資助計(jì)劃補(bǔ)助金、配對(duì)補(bǔ)助金等。[5]

（一）經(jīng)常補(bǔ)助金

經(jīng)常補(bǔ)助金主要分為整體補(bǔ)助金、指定用途補(bǔ)助金和增補(bǔ)補(bǔ)助金/調(diào)整。

1.整體補(bǔ)助金

整體補(bǔ)助金主要包括三個(gè)部分：教學(xué)用途撥款（約75%）、研究用途撥款（約23%）和專(zhuān)業(yè)活動(dòng)用途撥款（約2%）。分別用于資助院校的教學(xué)、科研和非科研的專(zhuān)業(yè)活動(dòng)。整體補(bǔ)助金是經(jīng)常補(bǔ)助金的主要部分。理論上，整體補(bǔ)助金以整筆撥款方式，為院校提供資助期間（通常為期三年）所需的資源。關(guān)于整體補(bǔ)助金在各學(xué)系、部門(mén)或?qū)W院之間，或在學(xué)術(shù)和行政管理范疇之間的分配，院校有充分的自主權(quán)，教資會(huì)不做干預(yù)。需要注意的是，在教學(xué)用途撥款、研究用途撥款和專(zhuān)業(yè)活動(dòng)用途撥款之外，整體補(bǔ)助金內(nèi)還有一項(xiàng)撥款受到特別限制，即指示性補(bǔ)助金。指示性補(bǔ)助金占整體補(bǔ)助金的很小一部分，指定特別用途。教資會(huì)從整體角度考慮特定用途項(xiàng)目的開(kāi)支水平，藉由批撥指示性補(bǔ)助金，向院校指出須加強(qiáng)和重視的范疇。目前，指示性補(bǔ)助金主要包括語(yǔ)文培訓(xùn)補(bǔ)助金和教學(xué)發(fā)展補(bǔ)助金。指性補(bǔ)助金與下文將提到的具有特定目標(biāo)的指定用途補(bǔ)助金不同，院校不需要嚴(yán)格按照指示水平或金額使用指示性補(bǔ)助金，但如果定期報(bào)告顯示補(bǔ)助金的開(kāi)支嚴(yán)重偏離指示水平，教資會(huì)通常會(huì)要求院校做出解釋。教資會(huì)向院校發(fā)放指示性補(bǔ)助金時(shí)，會(huì)說(shuō)明何謂“嚴(yán)重偏離”指示水平，通常以增減不超過(guò)20%為準(zhǔn)。

2.指定用途補(bǔ)助金

指定用途補(bǔ)助金包括指定用途經(jīng)常補(bǔ)助金和特定目標(biāo)的指定用途補(bǔ)助金。指定用途經(jīng)常補(bǔ)助金用以取代或補(bǔ)足整體補(bǔ)助金。教資會(huì)對(duì)指定用途經(jīng)常補(bǔ)助金的監(jiān)管較整體補(bǔ)助金更為嚴(yán)格，如以指定用途經(jīng)常補(bǔ)助金方式撥款，補(bǔ)助金使用的具體決策由教資會(huì)做出。特定目標(biāo)的指定用途補(bǔ)助金主要用于發(fā)展費(fèi)用高昂的大型項(xiàng)目（例如醫(yī)學(xué)院），發(fā)展整體補(bǔ)助金之外的不太昂貴、不太復(fù)雜但相當(dāng)重要的項(xiàng)目和達(dá)到特定目標(biāo)，即教資會(huì)認(rèn)為值得在整體補(bǔ)助金制度以外加以推動(dòng)或資助的項(xiàng)目。特定目標(biāo)的指定用途補(bǔ)助金主要包括研究用途補(bǔ)助金、知識(shí)轉(zhuǎn)移補(bǔ)助金、卓越學(xué)科領(lǐng)域計(jì)劃補(bǔ)助金和中央撥款項(xiàng)目補(bǔ)助金。

3.增補(bǔ)補(bǔ)助金/調(diào)整

增補(bǔ)補(bǔ)助金/調(diào)整是向院校提供因調(diào)節(jié)經(jīng)常補(bǔ)助金的撥款而完全納入整體補(bǔ)助金（或視情況納入指定用途經(jīng)常補(bǔ)助金）內(nèi)的撥款。主要包括因應(yīng)公務(wù)員薪酬調(diào)整導(dǎo)致的價(jià)格調(diào)整的增補(bǔ)補(bǔ)助金/調(diào)整（這種增補(bǔ)補(bǔ)助金/調(diào)整，用以反映公務(wù)員薪酬調(diào)整導(dǎo)致經(jīng)常補(bǔ)助金有關(guān)部分的價(jià)格調(diào)整）①和因應(yīng)學(xué)費(fèi)水平調(diào)整的增補(bǔ)補(bǔ)助金/調(diào)整（具體數(shù)額根據(jù)向院校提供的整體補(bǔ)助金及指定用途經(jīng)常補(bǔ)助金預(yù)算總開(kāi)支中扣減預(yù)估的學(xué)費(fèi)和其他來(lái)源收入之后而確定）。

經(jīng)常補(bǔ)助金納入香港政府財(cái)政預(yù)算，并由教資會(huì)秘書(shū)處負(fù)責(zé)在各院校之間進(jìn)行分配。

（二）非經(jīng)常補(bǔ)助金

非經(jīng)常補(bǔ)助金主要用以支付建筑項(xiàng)目的建筑及相關(guān)工程、專(zhuān)業(yè)費(fèi)用、設(shè)備（教學(xué)設(shè)備除外）等開(kāi)支。非經(jīng)常補(bǔ)助金主要來(lái)源于基本工程儲(chǔ)備基金，并由教資會(huì)秘書(shū)處負(fù)責(zé)分配?；竟こ虄?chǔ)備基金由香港政府于1982年設(shè)立，目的是為工務(wù)計(jì)劃（工程建設(shè)及相關(guān)服務(wù)）、征用土地、非經(jīng)常補(bǔ)助金及主要系統(tǒng)設(shè)備提供資金。2014-2015財(cái)年，基本工程儲(chǔ)備基金向教資會(huì)撥款6億港元，用以支付教資會(huì)資助院校校舍的改建、加建、維修及改善工程（每項(xiàng)所需補(bǔ)助金額不超過(guò)3000萬(wàn)港元）以及支付建議教資會(huì)資助的建筑工程項(xiàng)目的研究（包括顧問(wèn)的設(shè)計(jì)費(fèi)和雜費(fèi)，擬備招標(biāo)文件、地盤(pán)勘測(cè)工作的費(fèi)用，以及大規(guī)模的內(nèi)部勘測(cè)費(fèi)用，每個(gè)項(xiàng)目的開(kāi)支上限為3000萬(wàn)港元）。[6]

（三）其他補(bǔ)助金

1.居所資助計(jì)劃補(bǔ)助金

教資會(huì)于1998年10月1日推出居所資助計(jì)劃，取代其他房屋福利（如提供宿舍、自行租屋津貼、自置居所津貼等），成為院校教職員工唯一可享有的房屋福利。教資會(huì)為推行居所資助計(jì)劃，根據(jù)計(jì)劃推行前的房屋福利開(kāi)支模式和領(lǐng)取人數(shù)，在整體補(bǔ)助金內(nèi)預(yù)留款項(xiàng)（也稱(chēng)“調(diào)撥款項(xiàng)”），指定用作推行居所資助計(jì)劃和支付其他房屋福利。教資會(huì)就居所資助計(jì)劃和其他房屋福利分別開(kāi)立獨(dú)立賬目，以計(jì)算各院校在房屋福利方面的承擔(dān)水平。除整體補(bǔ)助金的調(diào)撥款項(xiàng)外，政府還提供額外撥款，以補(bǔ)足居所資助計(jì)劃所需的額外款項(xiàng)。

2.配對(duì)補(bǔ)助金

2002年11月，香港政府采納教資會(huì)在《高等教育檢討報(bào)告》中提出的建議，認(rèn)為應(yīng)該增強(qiáng)各院?；I募經(jīng)費(fèi)的能力，從而為高等教育開(kāi)拓不同類(lèi)型的經(jīng)費(fèi)來(lái)源。2003年，香港政府開(kāi)始實(shí)施配對(duì)補(bǔ)助金計(jì)劃，對(duì)高校獲得的私人捐助進(jìn)行配對(duì)補(bǔ)助。目前該項(xiàng)目已經(jīng)開(kāi)展了五輪，第六輪項(xiàng)目正在進(jìn)行中。

香港教資會(huì)的撥款架構(gòu)如表1所示。

高等教育投入是香港教育投入中的重要組成部分。2015-2016學(xué)年，香港高等教育方面的政府經(jīng)常性開(kāi)支為198.54億港元，占全年教育方面政府經(jīng)常性開(kāi)支724.53億港元的27.40%[7]。其中，教資會(huì)院校的經(jīng)常補(bǔ)助金總額為181.25億港元，占政府教育經(jīng)常性開(kāi)支的25.02%，生均支出（含副學(xué)位課程、學(xué)士學(xué)位課程、研究院修課課程和研究院研究課程學(xué)生在內(nèi)）為25.30萬(wàn)港元。[8]

三、香港高等教育三年期財(cái)政規(guī)劃編制程序

教資會(huì)向高校撥付經(jīng)常補(bǔ)助金的工作以三年為一個(gè)計(jì)劃周期。教資會(huì)會(huì)在第一個(gè)三年期的次年年中，開(kāi)始規(guī)劃下一個(gè)三年期的預(yù)算，并在第二個(gè)三年期開(kāi)始前的1月或2月發(fā)出撥款信件。雖然教資會(huì)撥付經(jīng)常補(bǔ)助金的預(yù)算為三年期預(yù)算，但是每年的實(shí)際撥款仍須在政府周年預(yù)算中申請(qǐng)，才正式撥款。[9]

三年期撥款的評(píng)估工作由教資會(huì)策略小組委員會(huì)負(fù)責(zé)。整體來(lái)看，三年期預(yù)算編制包括以下四個(gè)步驟：

？誗發(fā)信給各院校（“開(kāi)始籌劃信件”），說(shuō)明政府的宏觀政策指引和參數(shù)（包括指示學(xué)生人數(shù)指標(biāo)和特定人力需求）；

？誗按照第一項(xiàng)，審議各院校提交的學(xué)術(shù)發(fā)展建議，然后與院校商討這些建議，并向院校發(fā)出“忠告信件”；

？誗審核各院校提交的費(fèi)用預(yù)算，并進(jìn)行詳細(xì)的經(jīng)常補(bǔ)助金評(píng)估工作；

？誗向政府提交特定的補(bǔ)助金建議，并在立法會(huì)財(cái)務(wù)委員會(huì)批準(zhǔn)有關(guān)財(cái)政開(kāi)支后，發(fā)信給各院校（“撥款信件”），正式通知核準(zhǔn)的經(jīng)常補(bǔ)助金詳情。

（一）開(kāi)始籌劃信件

教資會(huì)發(fā)出開(kāi)始籌劃信件后，一個(gè)撥款周期（通常為期三年）的正式規(guī)劃工作隨即展開(kāi)。教資會(huì)會(huì)在第一個(gè)三年期的次年年中發(fā)出開(kāi)始籌劃信件，通知院校隨后三年期經(jīng)政府核準(zhǔn)的學(xué)生人數(shù)指標(biāo)，以及政府的特定政策指引和其他相關(guān)數(shù)據(jù)，以便各院校擬備學(xué)術(shù)發(fā)展建議。這些信件會(huì)訂明院校提交學(xué)術(shù)發(fā)展建議的限期。

（二）學(xué)術(shù)發(fā)展建議

學(xué)術(shù)發(fā)展建議有三個(gè)用途：一是回顧院校近期的發(fā)展，并據(jù)此提出短期發(fā)展建議；二是院校根據(jù)這些建議，制訂隨后三年期的費(fèi)用預(yù)算（或須按教資會(huì)意見(jiàn)修改）；三是如果經(jīng)核準(zhǔn)開(kāi)辦的學(xué)術(shù)課程是為了滿足特定行業(yè)的人力需求，學(xué)術(shù)發(fā)展建議可確保該類(lèi)課程預(yù)期所需的畢業(yè)生人數(shù)。

學(xué)術(shù)發(fā)展建議應(yīng)著重學(xué)術(shù)發(fā)展，但支持服務(wù)（如行政管理）也須包括在內(nèi)。需符合學(xué)術(shù)規(guī)劃工作的特定需要，院?？勺孕袥Q定學(xué)術(shù)發(fā)展建議所采用的文體和表達(dá)方式。

（三）忠告信件

整個(gè)三年期的規(guī)劃工作是一個(gè)互動(dòng)的過(guò)程，教資會(huì)與院校會(huì)進(jìn)行廣泛討論。教資會(huì)審議院校的學(xué)術(shù)發(fā)展建議時(shí)，會(huì)與院校討論建議內(nèi)容；然后教資會(huì)向院校發(fā)出忠告信件，提出建議或意見(jiàn)。該信件也會(huì)訂明院校須提交費(fèi)用預(yù)算的限期。教資會(huì)不會(huì)就學(xué)術(shù)發(fā)展建議逐點(diǎn)評(píng)論，而是就委員認(rèn)為需要斟酌之處提出意見(jiàn)。

忠告信件通常會(huì)評(píng)論以下兩大范疇：

？誗整體發(fā)展——這通常是影響超過(guò)一所院校的一般事項(xiàng)的評(píng)論，因此會(huì)告知所有院校，有關(guān)事項(xiàng)可能會(huì)影響三年期預(yù)算或某些事項(xiàng)的發(fā)展；

？誗特定學(xué)術(shù)發(fā)展——這是針對(duì)個(gè)別院校特定建議的評(píng)論，只有教資會(huì)成員認(rèn)為值得特別評(píng)論的建議才會(huì)被提及，該部分事項(xiàng)大多會(huì)影響三年期預(yù)算或某些事項(xiàng)的發(fā)展。

忠告信件基本上屬于指引性質(zhì)，其作用并非列出特定規(guī)定或否決某些建議。雖然忠告信件并非指令，但教資會(huì)期望院校重視當(dāng)中的意見(jiàn)。與此同時(shí)，院校應(yīng)注意，如果教資會(huì)委員對(duì)某項(xiàng)建議有疑問(wèn)，院校須提出更多支持理?yè)?jù)，該項(xiàng)建議才會(huì)被考慮納入補(bǔ)助金范疇內(nèi)。在這種情況下，院校應(yīng)在提交三年期預(yù)算時(shí)，一并提交補(bǔ)充文件。

（四）經(jīng)常補(bǔ)助金預(yù)算

教資會(huì)考慮向政府提出補(bǔ)助金建議時(shí)，會(huì)參考院校提交的費(fèi)用預(yù)算。院校的費(fèi)用預(yù)算應(yīng)以學(xué)術(shù)發(fā)展建議和教資會(huì)的“忠告信件”為根據(jù)。逾期提出的項(xiàng)目須附詳細(xì)理由。

1.評(píng)估經(jīng)常補(bǔ)助金

教資會(huì)參考院校提交的費(fèi)用預(yù)算，考慮院校的經(jīng)常補(bǔ)助金需求；同時(shí)考慮院校近期在履行角色方面的表現(xiàn)、制定的計(jì)劃以及所有相關(guān)因素，以評(píng)估下一個(gè)資助期每所院校所需的補(bǔ)助金。

教資會(huì)決定各院校的凈撥款需求時(shí)，會(huì)按政府的要求考慮以下兩點(diǎn)：

？誗參照有關(guān)年度政府通知的實(shí)際及/或指示性學(xué)費(fèi)預(yù)估的學(xué)費(fèi)收入；

？誗院校預(yù)估并經(jīng)教資會(huì)同意的其他預(yù)估收入，例如租金、利息及其他收入。

最終分配給院校的經(jīng)常補(bǔ)助金，是從教資會(huì)評(píng)估的所需開(kāi)支扣減預(yù)估的學(xué)費(fèi)及其他收入后的凈資助額。院校在資助期間可動(dòng)用的“教資會(huì)撥款”包括：

？誗教資會(huì)撥予院校的補(bǔ)助金（包括任何經(jīng)?；蚍墙?jīng)常補(bǔ)助金）；

？誗資助期間預(yù)估的學(xué)費(fèi)及其他收入。

關(guān)于其他收入，院校如有額外收入，可當(dāng)作教資會(huì)撥款。根據(jù)《大學(xué)教育資助委員會(huì)·程序遍覽》中的一般規(guī)則，將這些額外收入用于資助院校活動(dòng)，促使院校達(dá)到學(xué)術(shù)目標(biāo)及使命。這些收入包括額外的利息收入、額外學(xué)費(fèi)或超出預(yù)估水平的其他收入。

2.經(jīng)常補(bǔ)助金建議

教資會(huì)通常約在三年資助期開(kāi)始前一年的9月，向政府提交三年期經(jīng)常補(bǔ)助金建議。政府考慮該資助期的補(bǔ)助金建議后，會(huì)把建議呈交行政長(zhǎng)官會(huì)同行政會(huì)議審議，經(jīng)政府批準(zhǔn)后，提交立法會(huì)的教育事務(wù)委員會(huì)征詢(xún)意見(jiàn)，然后交由立法會(huì)的財(cái)務(wù)委員會(huì)決定是否批核該筆資金。最后，教資會(huì)會(huì)發(fā)出補(bǔ)助金撥款信件，撥款工作于1月或2月完成。

財(cái)政承擔(dān)獲批核后，政府仍須在政府周年預(yù)算（3月或4月）中申請(qǐng)撥款。政府預(yù)算草案通常于12月或次年1月確定，因此，教資會(huì)須盡量保證財(cái)政承擔(dān)盡早獲得批核，以確保三年期首個(gè)學(xué)年的撥款能夠包括在預(yù)算草案內(nèi)。這樣的話，建議便成為政府周年預(yù)算的一部分，會(huì)在預(yù)算案辯論時(shí)由立法會(huì)審議。

（五）撥款信件

補(bǔ)助金建議得到政府同意并正式獲立法會(huì)財(cái)務(wù)委員會(huì)通過(guò)后，教資會(huì)會(huì)向每所院校發(fā)出撥款信件，說(shuō)明撥款金額和教資會(huì)觀察所得及意見(jiàn)。這些觀察所得及意見(jiàn)通常分為以下四個(gè)部分：

？誗載述補(bǔ)助金的類(lèi)別及金額，說(shuō)明補(bǔ)助金是扣除預(yù)估學(xué)費(fèi)及其他收入后的凈資助；

？誗列明補(bǔ)助金包括或不包括的項(xiàng)目，特別是按程度（即副學(xué)位、學(xué)士學(xué)位、研究院修課和研究院研究課程程度）及學(xué)年劃分相當(dāng)于全日制學(xué)生的數(shù)額，以及獲批準(zhǔn)的主要學(xué)科學(xué)生人數(shù)指標(biāo)；

？誗列出允許用教資會(huì)補(bǔ)助金支持開(kāi)展的活動(dòng)（雖然不一定披露預(yù)留款額）；

？誗列出教資會(huì)的觀察所得（如有），評(píng)論院校處理教資會(huì)認(rèn)為屬院校主要工作的做法。

撥款信件會(huì)送交院校校長(zhǎng)，副本送交校董會(huì)主席。在校內(nèi)如何分配補(bǔ)助金，由院校自行決定。

如果政府認(rèn)為補(bǔ)助金撥款建議沒(méi)有大問(wèn)題，教資會(huì)應(yīng)于三年期開(kāi)始前的1月或2月發(fā)出撥款信件。整個(gè)撥款周期至此結(jié)束。

教資會(huì)也會(huì)在資助期間發(fā)出撥款信件，向院校分配特定目標(biāo)指定用途補(bǔ)助金。撥款信件的內(nèi)容視情況而定，但通常會(huì)涵蓋以下三方面：

？誗補(bǔ)助金類(lèi)別、金額、年期（例如財(cái)政年度或三年期）及撥款層次；

？誗撥付補(bǔ)助金的目的和教資會(huì)的期望；

？誗匯報(bào)規(guī)定及時(shí)限。

（六）學(xué)術(shù)發(fā)展建議、忠告信件和撥款信件的重要性

在學(xué)術(shù)規(guī)劃和撥款周期中，學(xué)術(shù)發(fā)展建議、忠告信件和撥款信件都是重要文件，并且具有契約效力，是院校取得整體補(bǔ)助金的依據(jù)。另外，教資會(huì)也給予了高校調(diào)整其學(xué)術(shù)發(fā)展建議的空間。這是由于院校在新一個(gè)三年期開(kāi)始之前擬定的發(fā)展計(jì)劃，通常要考慮3年甚至5年內(nèi)的情況，期間變數(shù)甚多。因此教資會(huì)允許院校根據(jù)實(shí)際需求和（經(jīng)濟(jì)）情況的轉(zhuǎn)變而靈活更改學(xué)術(shù)發(fā)展建議。[10]

四、香港高校中期財(cái)政規(guī)劃的啟示

國(guó)務(wù)院《關(guān)于深化預(yù)算管理制度改革的決定》提出編制三年期滾動(dòng)財(cái)政規(guī)劃，對(duì)未來(lái)三年重大財(cái)政收支情況進(jìn)行分析預(yù)測(cè)，與香港高等教育的三年期財(cái)政規(guī)劃有著相似的目標(biāo)。香港高校中期財(cái)政規(guī)劃的編制，對(duì)于內(nèi)地高校中期財(cái)政規(guī)劃編制具有一定啟示。

（一）預(yù)留充足時(shí)間編制預(yù)算

在時(shí)間的安排上，教資會(huì)在每個(gè)三年期開(kāi)始前的一年半，著手進(jìn)行預(yù)算的編制工作，這就給預(yù)算編制預(yù)留了充足的時(shí)間：一方面使高校有時(shí)間規(guī)劃下一個(gè)三年期的支出計(jì)劃；另一方面也使教資會(huì)和高校之間有足夠的時(shí)間，就高校制訂的發(fā)展建議進(jìn)行協(xié)商，并調(diào)整高校中期財(cái)政規(guī)劃。

（二）目標(biāo)明確便于監(jiān)督考核

通過(guò)開(kāi)始籌劃信件，教資會(huì)告知高校接下來(lái)三年經(jīng)政府批準(zhǔn)的學(xué)生人數(shù)指標(biāo)以及政府的特定政策指導(dǎo)和其他相關(guān)數(shù)據(jù)，以便各院校據(jù)此擬定學(xué)術(shù)發(fā)展建議。

高校須在回顧過(guò)去發(fā)展的基礎(chǔ)上，擬定新一個(gè)三年期的學(xué)術(shù)發(fā)展建議、具體發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)費(fèi)預(yù)算。這既有利于教資會(huì)根據(jù)高校過(guò)去的發(fā)展情況和新的發(fā)展目標(biāo)設(shè)定情況，考查高校的目標(biāo)設(shè)定和經(jīng)費(fèi)預(yù)算是否合理，也有利于教資會(huì)對(duì)高校三年期內(nèi)的經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行監(jiān)督和考核。

（三）嚴(yán)謹(jǐn)評(píng)估保證預(yù)算合理

教資會(huì)考慮向政府提出補(bǔ)助金建議時(shí)，會(huì)參考院校提交的費(fèi)用預(yù)算。院校的費(fèi)用預(yù)算應(yīng)以學(xué)術(shù)發(fā)展建議和教資會(huì)的忠告信件為根據(jù)。逾期提出的項(xiàng)目須附詳細(xì)理由。

教資會(huì)會(huì)參考院校提交的費(fèi)用預(yù)算，考慮院校的經(jīng)常補(bǔ)助金需求；同時(shí)會(huì)考慮院校近期在履行角色方面的表現(xiàn)、擬定計(jì)劃以及相關(guān)因素，評(píng)估下一個(gè)資助期每所院校所需的補(bǔ)助金。最終分配給院校的經(jīng)常補(bǔ)助金，是從教資會(huì)評(píng)估的所需開(kāi)支扣減預(yù)估的學(xué)費(fèi)及其他收入后的凈資助額。

（四）及時(shí)撥款保證學(xué)校經(jīng)費(fèi)需求

在資金撥付方面，三年期預(yù)算獲批后，仍須在每年的政府周年預(yù)算（3月或4月）中申請(qǐng)撥款。政府預(yù)算草案通常于12月或次年1月確定，教資會(huì)可于三年期開(kāi)始前的1月或2月發(fā)出撥款信件，以保證三年期首個(gè)學(xué)年的經(jīng)費(fèi)能及時(shí)到賬。

（五）賦予高校經(jīng)費(fèi)使用自主權(quán)

在經(jīng)費(fèi)的使用方面，對(duì)于經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)中的主體部分——整體補(bǔ)助金在院校內(nèi)部的分配，包括在各學(xué)系、部門(mén)或?qū)W院之間，或在學(xué)術(shù)和行政管理范疇之間的分配，高校享有充分的自主權(quán)，教資會(huì)不做干預(yù)。另外，院校為三年期預(yù)算擬定的學(xué)術(shù)發(fā)展建議，在實(shí)際的執(zhí)行過(guò)程中，也具有可以調(diào)整的空間。這可以保證高校根據(jù)實(shí)際的發(fā)展?fàn)顩r和經(jīng)費(fèi)需求，及時(shí)調(diào)整經(jīng)費(fèi)的使用和分配情況，提高資金的使用效率。

注釋?zhuān)?/p>

①2003年，香港高校教師工資與公務(wù)員工資脫鉤，但是大部分院校教師工資還是參考了公務(wù)員的薪級(jí)表。

②根據(jù)2017年《大學(xué)教育資助委員會(huì)程序遍覽》和《香港特別行政區(qū)2014-2015財(cái)政年度政府財(cái)政預(yù)算案》整理。

參考文獻(xiàn)：

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[2]大學(xué)教育資助委員會(huì).展望香港高等教育體系[R].香港：大學(xué)教育資助委員會(huì)， 2010.

[3][5][9][10]大學(xué)教育資助委員會(huì).程序遍覽[Z].香港：大學(xué)教育資助委員會(huì)， 2017.

[4]大學(xué)教育資助委員會(huì).教資會(huì)資助大學(xué)[EB/OL].http：//www.ugc.edu.hk/big5/ugc/site/fund_inst.html，2017-01-26.

[6]香港特別行政區(qū).2014-2015財(cái)政年度政府財(cái)政預(yù)算案-基本工程儲(chǔ)備基金備忘錄[EB/OL].http：//www.budget.gov.hk/2014/chi/pdf/c-cwrf-2.pdf，2014-02-26.

[7]香港特別行政區(qū)政府統(tǒng)計(jì)處.香港統(tǒng)計(jì)年刊2016[Z].香港：政府統(tǒng)計(jì)處，2016.

[8]大學(xué)教育資助委員會(huì).統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)[EB/OL].http：//www.ugc.edu.hk/chs/ugc/about.html，2017-07-31.

編輯 朱婷婷 校對(duì) 許方舟