江然

[提要] 隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，很多行業(yè)受其影響發(fā)生了一些變革。在小型企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)也受到重視，在當(dāng)前環(huán)境下開展相關(guān)工作對于整個企業(yè)的發(fā)展都具有積極的現(xiàn)實(shí)意義。本文主要對信息時代下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及其信息化建設(shè)問題進(jìn)行探討，希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)工作者的研究提供借鑒。

關(guān)鍵詞：小型企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；信息化建設(shè)

本文系安徽三聯(lián)學(xué)院校級質(zhì)量工程項(xiàng)目：“基于學(xué)校與實(shí)習(xí)基地結(jié)合模式的審計(jì)實(shí)踐教學(xué)研究”（項(xiàng)目編號：15zlgc053）階段性成果

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

收錄日期：2017年6月5日

一、當(dāng)前小型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

會計(jì)信息化的主要涵義就是通過將新興的計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)融入傳統(tǒng)的審計(jì)模式中，并且對其進(jìn)行重新構(gòu)建，保證符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需求上，建設(shè)合理的評價機(jī)制，這是技術(shù)與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的高度融合，能夠更好地優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源，不論是對企業(yè)來說還是對社會的發(fā)展來說都具有長遠(yuǎn)的意義。首先我們能夠發(fā)現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的應(yīng)用范圍普遍被推廣開來，因?yàn)樗鳛橐环N更加先進(jìn)的生產(chǎn)力，會隨著社會和科技的不斷發(fā)展而提高自身的工作效率，從而為企業(yè)貢獻(xiàn)出更大的價值；其次是在其建設(shè)的過程中呈現(xiàn)出的智能化和專業(yè)化。我們知道，會計(jì)信息化建設(shè)與應(yīng)用和財(cái)務(wù)軟件的開發(fā)和研究息息相關(guān)，而且傳統(tǒng)的會計(jì)審計(jì)人員就無法擔(dān)當(dāng)這種任務(wù)，需要選擇具有一定專業(yè)素質(zhì)的人員來完成任務(wù)，在對會計(jì)信息進(jìn)行處理分析的過程中，需要相關(guān)人員熟練計(jì)算機(jī)方面的知識，這種會計(jì)模式較之傳統(tǒng)的模式有很大的改變，不論是在固定資產(chǎn)管理上還是在工資管理上都具有很大的優(yōu)勢；最后就是通過內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)能夠更好地促進(jìn)新的會計(jì)理論的完善與發(fā)展。因?yàn)楫?dāng)今會計(jì)的發(fā)展早已經(jīng)突破了傳統(tǒng)觀念的限制，隨著新技術(shù)的不斷出現(xiàn)，新的挑戰(zhàn)也隨之而來，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)能夠在不斷探索中完善新的會計(jì)理論，從而更好地指導(dǎo)企業(yè)的會計(jì)審核方向。

二、ERP環(huán)境下小型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)

所謂ERP，就是企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)，這是將信息技術(shù)對整個企業(yè)的資源進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)劃和管理，并且建立在先進(jìn)的指導(dǎo)思想基礎(chǔ)之上，ERP系統(tǒng)能夠在很大程度上提高企業(yè)的工作和管理效率，從而更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價值，當(dāng)前處于這種環(huán)境下，小型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨著很大的挑戰(zhàn)。

（一）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)更加復(fù)雜。當(dāng)前的ERP拋開了傳統(tǒng)的管理理念，實(shí)行的是流程化管理，能夠?qū)⒄麄€企業(yè)的內(nèi)部資源實(shí)行統(tǒng)一管理，這大大提高了資源使用的效率，并且目前企業(yè)在運(yùn)營過程中都會將一些任務(wù)交給ERP系統(tǒng)進(jìn)行控制，然而這時傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)就需要按照新的模式進(jìn)行，在新環(huán)境下能夠?qū)I(yè)務(wù)流程進(jìn)行分析，從而找出其中的缺陷改善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，這也就使得整個工作更加復(fù)雜。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對象發(fā)生變化。在傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過程中，相關(guān)工作都是由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行記錄和管理，并且企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對象主要就是會計(jì)資料，但是在新的ERP系統(tǒng)下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對象也發(fā)生變化，首先處于對信息化建設(shè)過程中需要的安全性、效率性以及可靠性著想，需要能夠更好使內(nèi)部控制具有完整性，審計(jì)對象也轉(zhuǎn)變成了計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)，這也意味著整個過程的工作會更加復(fù)雜。

（三）對于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)要求更高。在ERP環(huán)境下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的前提就是需要有一支高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍，因此這也就為小型企業(yè)開展相關(guān)工作提出了新的挑戰(zhàn)。特別是隨著會計(jì)信息系統(tǒng)開發(fā)技術(shù)的不斷更新，相關(guān)軟件的不斷升級，就需要內(nèi)部審計(jì)人員熟知審計(jì)的專業(yè)知識、ERP系統(tǒng)相關(guān)知識以及信息技術(shù)知識，這種對于復(fù)合型人才的需求也從側(cè)面促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展。

三、小型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)建議

對于一個小型企業(yè)的建設(shè)和發(fā)展來說，實(shí)現(xiàn)其內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)是影響巨大的工程，不僅需要國家審計(jì)部門作為該項(xiàng)工程的指導(dǎo)部門，還需要針對相關(guān)建設(shè)制定出合理的規(guī)范，從而為其做出外部環(huán)境保障，創(chuàng)造出優(yōu)勢條件。在整個建設(shè)過程中，小型企業(yè)內(nèi)部也需要能夠破矩求變，為自身的工作提供內(nèi)生動力，從而更好地在內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的道路上前行。

（一）完善審計(jì)準(zhǔn)則與規(guī)范。首先要根據(jù)審計(jì)行政法規(guī)來制定出更加完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，這種制度與準(zhǔn)則是要基于計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則之上的，這也是在其信息化建設(shè)工作中為計(jì)算機(jī)審計(jì)工作提供支持的重要步驟。在這方面的工作要側(cè)重于對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部人員的資格、審核以及評價制度的制定，并且對于模塊接口、內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)庫、數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)以及格式等都要做出相應(yīng)的規(guī)范，從而更方便在內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)過程中工作的開展。

（二）實(shí)現(xiàn)通用軟件的支持。在小型企業(yè)中，要能夠保證在內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)過程中審計(jì)軟件的實(shí)用性和通用性，能夠組織具有豐富計(jì)算機(jī)技能以及相關(guān)經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員來針對性的對公司內(nèi)部審計(jì)的通用軟件進(jìn)行設(shè)計(jì)開發(fā)，保證軟件符合公司發(fā)展的規(guī)模與速度，并且能夠及時對軟件進(jìn)行維護(hù)和升級，保證其質(zhì)量。此外，還可以通過和具有實(shí)力的軟件開發(fā)商進(jìn)行合作，從而將公司內(nèi)部的審計(jì)軟件完善，這也是在當(dāng)前行業(yè)競爭日趨激烈的今天保持自身競爭力的重要決策。

（三）加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識。在實(shí)現(xiàn)小型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的過程中，不僅需要足夠的資金支持，還需要有先進(jìn)的理念作為整個工作的指導(dǎo)方針，這樣才能將整個工作建設(shè)得更加有效。首先就是能夠要求相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及時革新理念，對于內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)有一個新的認(rèn)識，并且能夠同相關(guān)行業(yè)的建設(shè)做對比，了解社會上內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的趨勢，在這項(xiàng)工作上投入足夠的人力和財(cái)力，對于內(nèi)部審計(jì)人員也要安排適當(dāng)?shù)膶I(yè)培訓(xùn)，從而提高他們對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的認(rèn)識，這就能在具體工作中更加具有針對性，將信息技術(shù)有目的性地與內(nèi)部審計(jì)建設(shè)相融合。

（四）解決內(nèi)部審計(jì)原有問題。由于企業(yè)內(nèi)部原本在機(jī)構(gòu)建設(shè)的過程中就存在一定的問題，因此就需要能夠在信息化建設(shè)的過程中保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，科學(xué)地設(shè)置機(jī)構(gòu)組成形成。比如小型企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)在設(shè)置機(jī)構(gòu)時要保證其隸屬于董事會下，從而更方便管理者行使職管理、監(jiān)督和評價功能。在企業(yè)內(nèi)部要能夠?qū)嵭胸?zé)任制，要求審定內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃要和企業(yè)的發(fā)展以及重大項(xiàng)目直接掛鉤，需要確保董事會和審計(jì)委員會之間直接聯(lián)系，加強(qiáng)溝通渠道，這也有助于提高工作效率。

（五）提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)。對于整個企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的過程來說，審計(jì)人員和管理人員是核心工作，也是確保工作順利完成的關(guān)鍵，但是就目前的現(xiàn)狀來看，很多內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)還達(dá)不到要求，因此需要針對這種狀況提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)技能，其中包括培訓(xùn)計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)技能，并且需要熟練對軟件、設(shè)備的操作、維護(hù)、管理等技術(shù)。此外，還需要保證審計(jì)人員能夠?qū)⒆陨砭邆涞膶I(yè)知識更好地運(yùn)用到工作當(dāng)中，通過對其進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，來提高其素質(zhì)水平，從而更好地促進(jìn)小型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)。

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