范超

[提要] 本文針對電網企業(yè)項目執(zhí)行控制和項目評價工作中存在的工作效率與質量問題，通過建立“月度現(xiàn)金流預算扣減機制”、進一步提升“業(yè)財一體化”程度以及建立全鏈條評價機制以及獎懲機制的合理化建議，進一步健全完善電網企業(yè)項目預算閉環(huán)管理體系，從而加強對電網項目的事前和事后管控，促進財務與業(yè)務有機融合，構建定位明確、分工有序、管控有力的項目控制和評價機制。

關鍵詞：現(xiàn)金流預算；電網企業(yè)；閉環(huán)管理

中圖分類號：C935 文獻識別碼：A

收錄日期：2017年6月5日

一、實施背景

2017年3月29日，發(fā)改委發(fā)文（發(fā)改運行[2017]294號）督促各地推進電改，落實優(yōu)先發(fā)電制度。新一輪電力改革自2015年國家出臺《關于進一步深化電力體制改革的若干意見》（中發(fā)[2015]9號文）推進已屆滿兩年。兩年間，改革從政策出臺到局部試點，再到配套文件落地、大刀闊斧全面推進，改革進程超出電力行業(yè)和資本市場預期。

在2017年的政府工作報告中特別提到深化電力行業(yè)混合所有制改革、“抓好”電力體制改革。電力體制改革是中國經濟體制改革的核心，更是中央政府強力推進的工作，也是最具有條件突破的環(huán)節(jié)。供給側改革是當前和今后一段時期全國經濟工作的主線，改革目的是剔除無效供給，改造傳統(tǒng)落后的供給，增加有效供給。從改革的本意看，電改與供給側改革的內涵一脈相承，前者是電力供給側改革的重要方法。供給側結構性改革包括三個方面：一是勞動力、資本、技術等生產要素的有效配置；二是產品有效供給和優(yōu)質供給改革；三是包括體制機制改革、資源產權改革等在內的制度供給改革。

電網企業(yè)是資金、技術密集型企業(yè)。近年來，電網行業(yè)加大電網投資力度，各類項目支出的范圍不斷擴大、規(guī)模逐年增加、比重日益提高，預算管理的方式逐漸由“指標化管理”轉變?yōu)椤绊椖炕芾怼?。各類項目支出已成為電網企業(yè)經營發(fā)展投入的主要組成部分，對公司效益水平、資金狀況和發(fā)展能力具有重要影響，如何能夠促進項目科學安排、加快實施進度、實現(xiàn)閉環(huán)管理，成為項目管理亟待解決的問題。

由此可見，電網企業(yè)向重視“成本-效益”經營方式的轉變既是國家政策的實際要求也是電網企業(yè)實現(xiàn)科學管理的必然趨勢，這其中，電網企業(yè)財務部門發(fā)揮著關鍵性的作用。由于電網企業(yè)每年用于各類項目建設的支出金額龐大，因此從項目管理角度出發(fā)，尋找改革的路徑，提升財務部門預算管控的能力，提升各級電網單位“成本-效益”意識，是一項非常必要的舉措。

二、存在的問題

隨著電網企業(yè)項目預算管理工作的不斷深入推進，對電網項目執(zhí)行控制和項目財務評審工作的要求越來越高，但在實際工作的各操作環(huán)節(jié)，逐漸暴露出以下問題：

（一）項目執(zhí)行控制環(huán)節(jié)。在項目實施環(huán)節(jié)，由于“重安排、輕執(zhí)行”，對項目預算的跟蹤監(jiān)控不夠，預算執(zhí)行進度滯后，有的單位仍然存在年底突擊花錢、虛報進度、虛列成本等現(xiàn)象，項目實際進度與立項時的里程碑計劃脫節(jié)。

特別值得注意的是，電網企業(yè)目前實施“現(xiàn)金流月度管控、項目預算年度管控”的制度，但業(yè)務部門多存在超報項目進度的現(xiàn)象，財務部門按照項目進度設置安排月度現(xiàn)金流預算，而由于實際工期滯后，業(yè)務部門拖延費用入賬時間，使得預算空置，融資利息支出空耗，且擠占下一年的預算額度，造成嚴重的業(yè)財不匹配及資源浪費問題。

（二）項目評價環(huán)節(jié)。在考核評價環(huán)節(jié)，主要存在以下三個問題：第一，投資回報掛鉤機制有待深化應用，目前對回報率的要求不高，還未與項目可研報告承諾的回報率密切關聯(lián)；投資績效后評價、投資責任追究制度尚未建立。第二，未將項目的實際實施進度作為評價的依據。第三，未將項目實施情況和下一年優(yōu)先資助、年度業(yè)績考核掛鉤。

三、解決對策

針對電網企業(yè)項目執(zhí)行控制環(huán)節(jié)和項目評價環(huán)節(jié)中存在的問題，本文創(chuàng)造性的提出建立“月度現(xiàn)金流預算扣減機制”、建立全鏈條評價機制和獎懲機制、提升“業(yè)財一體化”程度作為基礎輔助措施的合理化建議。

（一）月度現(xiàn)金流預算扣減機制

1、基本思路?！霸露痊F(xiàn)金流預算扣減機制”的基本思路是將國家電網公司對省公司層面的預算控制，復制轉移至省公司層面下的各業(yè)務前端。

2、具體內容?！霸露痊F(xiàn)金流預算扣減機制”的具體內容是：每次業(yè)務部門上報項目施工形象進度時，財務部會針對該項目自動生成一筆相應比例的現(xiàn)金流預算，并根據該項目實際情況，為該筆現(xiàn)金流預算設定一個合理的預算提請付款周期。在付款周期內，業(yè)務部門可以在該筆現(xiàn)金流預算限額內，提請付款額度。超過付款周期，在該筆現(xiàn)金流預算中未提請付款額度所對應的現(xiàn)金流預算作廢，而作廢的現(xiàn)金流預算之后將無法被再次提起付款申請。如若因此造成項目預算資金不足，業(yè)務部門則只能通過預算外資金使用流程提起資金付款申請。

3、建立目的。建立“月度現(xiàn)金流預算扣減機制”的目的主要是為了防止前端業(yè)務部門虛報、超報項目施工形象進度，并減少因此產生的項目費用預算和資金支付與項目施工形象進度不匹配的現(xiàn)象，避免年度項目總預算計劃的浪費，實現(xiàn)現(xiàn)金流的高速運轉狀態(tài)。

4、作用機制。“月度現(xiàn)金流預算扣減機制”的作用機制是通過提高業(yè)務部門虛報、超報項目施工形象進度的違規(guī)成本，加大其虛報進度部分資金的付款申請難度，減少直至消除虛報、超報項目施工形象進度的現(xiàn)象。

5、應用流程舉例?！霸露痊F(xiàn)金流預算扣減機制”的具體應用流程舉例，如圖1所示。（圖1）

（二）建立全鏈條評價機制、獎懲機制