朱顯均

摘要：資金是施工項目的血液，是施工企業(yè)現(xiàn)金流和利潤的源泉。管控好項目資金，對項目生產(chǎn)和企業(yè)發(fā)展，以及應(yīng)收款項指標(biāo)的質(zhì)量，都起著一錘定音的作用。通過分析目前施工項目資金管理現(xiàn)狀，闡述實行項目收付預(yù)算的作用及意義、編制方法、保障措施，以及由商務(wù)主編的原因，以此建立起一套可行的管理工具，以收款為核心，驅(qū)動項目履約和確權(quán)，方能拔本塞源，確保項目順利實施，促進企業(yè)可持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展。

關(guān)鍵詞：施工項目月度資金;收付預(yù)算;作用;編制;管理工具

一、施工項目資金管理現(xiàn)狀

（一）資金日常性高度緊張、匱乏、甚至斷裂

項目承接競爭日益激烈，付款條件一再降低。隨著融資帶動總承包、PPP項目越來越多，周轉(zhuǎn)資金越來越嚴峻?；緵]有沉淀資金可直接用于投資。

（二）應(yīng)收款居高不下，確權(quán)情況不清，威脅運營質(zhì)量

合同約定暫留款、完工未結(jié)算款累積起巨量應(yīng)收款。工程款確權(quán)信息統(tǒng)計不及時不完整，對項目確權(quán)是否正?；虼_權(quán)后的收款無追蹤。除合同約定正常應(yīng)收款外，墊資施工和過多超收款數(shù)支付，也是造成巨額應(yīng)收款的原因之一。

（三）帶息負債越來越多，且為雙高

為確保工期，就要投入資金，表內(nèi)表外融資越來越多，形成帶息負債和存款雙高。資金效率和效益低，資金成本直接侵蝕利潤，削弱競爭力。

（四）財務(wù)合規(guī)性差

無合同無預(yù)算支付，分包款超付頻發(fā)，合同簽訂滯后或分供成本未結(jié)算，錢先付，違反內(nèi)部控制、財務(wù)合規(guī)性等所有規(guī)章制度。

（五）與生產(chǎn)口沖突和茅盾日益加重

為推進進度，確保工期，生產(chǎn)口不斷要求加快支付，而不管項目部本身是否有資金，甚者資金支付制度也視之無。

（六）資金預(yù)算流于形式

項目經(jīng)理重生產(chǎn)輕資金，重支付輕收款，只有項目資金使用計劃。理順資金管理，推行月度資金收付預(yù)算阻力較大。

（七）資金與成本認識模糊，認為付款即成本，成本即付款

不清楚成本與資金的關(guān)系。成本與利潤相關(guān)，屬損益范疇，資金與債權(quán)債務(wù)相關(guān)，屬資產(chǎn)負債范疇;成本按權(quán)責(zé)發(fā)生制，資金按收付實現(xiàn)制;商務(wù)人員不清楚會計分期假設(shè)和權(quán)責(zé)發(fā)生制等核算原則。同時，成本無控制目標(biāo)、措施，資金無節(jié)制，要就給，不給還不行。

二、項目月度資金收付預(yù)算的作用及意義

（一）資金是企業(yè)血液，是施工企業(yè)的龍筋和生命線

市場營銷，是施工企業(yè)的龍頭，龍頭舞得好，其他就有基礎(chǔ);資金是龍筋，扭住龍筋也就抓住了一切。有利于提高資金效率和效益，確保經(jīng)營生產(chǎn)順暢。

（二）是管理抓手，是管理工具

本預(yù)算與基于已收到資金而編制的資金使用安排是兩個不同概念和行為，一是本預(yù)算重點和核心是收款計劃，而資金安排只是對已收到資金的一個“瓜分”行為，只有資金的支付;二是本預(yù)算收和付主要都是基于已實際存在的結(jié)果，收是基于已收到的業(yè)主確權(quán)單，付主要是基于已和分供辦理的結(jié)算。如果收和付無編制依據(jù)，則會倒推出與業(yè)主確權(quán)（結(jié)算）和分供結(jié)算方面存在問題。

（三）有利于清欠和經(jīng)營性凈現(xiàn)金流的管控

一般情況下，應(yīng)收款項的變動與經(jīng)營性凈現(xiàn)金流變動成正向關(guān)系（存在大額籌資或投資時例外），其源頭是收款和支付，根源是對確權(quán)及確權(quán)后收款的跟蹤。

（四）有利于變被動為主動，確保資金鏈不斷裂

傳統(tǒng)無變革的預(yù)算或資金管控方法，往往只能是救火式地解決資金危機。加強資金計劃性管理，尤其抓住收款的牛鼻子，超前策劃，合理調(diào)配和組織資金，規(guī)避資金風(fēng)險。

（五）有利于倒逼機制的發(fā)揮，加強履約管理，推動管理規(guī)范、升級

確權(quán)是收款的基礎(chǔ)，分供結(jié)算是支付的基礎(chǔ)。項目月度資金收付預(yù)算的編制依據(jù)，必然促使項目加強與業(yè)主確權(quán)和分供結(jié)算的工作，并逐漸規(guī)范化、制度化，同時及時審視上下游的履約。

（六）促進財務(wù)合規(guī)性建設(shè)，使資金管理工作符合審計、紀(jì)檢和內(nèi)控要求

隨著監(jiān)管體系不斷完善，不僅財務(wù)系統(tǒng)重視資金收支管理，企業(yè)其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)也越來越重視和監(jiān)管資金收支管理。資金預(yù)算是重要的監(jiān)督內(nèi)容，也是財務(wù)合規(guī)性建設(shè)重點內(nèi)容。

（七）有利于成本線和資金線兩條線獨立運行的建立

項目月度資金收付預(yù)算的編制依據(jù)，必然促進成本及時結(jié)算并歸集，從而為成本和資金兩條線獨立運行并相互制衡創(chuàng)造條件。

（八）能及時提供真實信息，及時糾偏，確保既定目標(biāo)的實現(xiàn)

通過對上月執(zhí)行情況的總結(jié)，能及時真實反映項目運行情況，年度或季度預(yù)算，以及已收款后的瓜分式分配方式做不到。

三、編制方法

（一）表格設(shè)計

主要由上月執(zhí)行情況分析表（表1）、項目月度資金收付預(yù)算表（表2）、本月預(yù)算批復(fù)匯總表（表3）組成。以萬元為單位。

（二）表格可根據(jù)支付管控情況進行調(diào)整，并編寫詳細編制說明

1.表1主要反映上月預(yù)算與實際收支的對比情況，特別是分析收款預(yù)算的偏離原因。

2.表2以單個項目獨立編制。收款預(yù)算是編制的重點和核心。

3.表2經(jīng)適當(dāng)審批后，匯總成表3批復(fù)各單位。

（三）編制要求和方法

1.采用零基預(yù)算，但要考慮上期預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。

2.每月初編制，是需按月執(zhí)行的行為規(guī)定。

3.是預(yù)算資金，只與資金有關(guān)，即采用收付實現(xiàn)制，而不是權(quán)責(zé)發(fā)生制，本月產(chǎn)值計劃與本預(yù)算無關(guān)。只與項目部的行為有關(guān)。根據(jù)以收定支和零基預(yù)算原則，根據(jù)已有真實資料編制，而非本月計劃要完成的產(chǎn)值和預(yù)計要發(fā)生的成本數(shù)據(jù)。

4.收和支都是基于實際已發(fā)生或每月固定性開支（現(xiàn)場管理費）。已收到的業(yè)主確權(quán)單，再根據(jù)合同約定的收款時間和比例是收款預(yù)算的編制依據(jù);已完成的分供結(jié)算，再根據(jù)分供合同約定的支付時間和比例是支付預(yù)算編制依據(jù)。分供要求100%準(zhǔn)確，機構(gòu)費用只要求范圍內(nèi)開支。不是根據(jù)本月產(chǎn)值計劃和分供完成量的計劃，本月產(chǎn)值和分供完成量是下月預(yù)算的編制依據(jù)。

5.收款計劃是編制及監(jiān)管的重點和核心。收款計劃要有支撐依據(jù)，即上月業(yè)主確權(quán)單，如果上月未取得，就要倒推到上上月是否已確權(quán)、已收款，仍沒有，再倒推到再上上月，直至明確;并借此檢查項目收款是否在合同的約定范圍內(nèi)，對于業(yè)主付款違約，是否已有應(yīng)對措施。并以此跟蹤確權(quán)，以及追蹤確權(quán)后的收款，解決最后一公里，真金白銀收到款后清欠工作才完整。項目資金短缺時，首先應(yīng)想到確權(quán)和收款，而不是融資，進一步增大墊資，擴大應(yīng)收款，增加風(fēng)險。

6.各表中資金的已發(fā)生數(shù)及余額由財務(wù)提供，每月終后，項目會計及時向項目部反饋資金收、支和節(jié)余的實際金額。當(dāng)月收支預(yù)算由項目商務(wù)編制。

7.本月收款計劃和上月資金余額頭寸，是本月項目編制預(yù)算支付的總額范圍。

8.支付要按分供合同及客商逐一列示，且在備注欄中注明本月計劃支付所屬月份或節(jié)點，借此與收款節(jié)點對比。

9.在預(yù)算收支時，匯票或其他視同現(xiàn)金，但注意收支口徑的統(tǒng)一，并在相關(guān)處說明。

10.預(yù)算編制與生產(chǎn)和管理緊密結(jié)合。項目部每月在生產(chǎn)例會上，結(jié)合生產(chǎn)和分供履約情況，擬定預(yù)算草案，生產(chǎn)組織和資金安排一并敲定。

11.杜絕形式主義和搞兩張皮，搞假或應(yīng)付主義，反而增加工作量，產(chǎn)生更多抵觸。

12.建立完整的輔助臺賬，利用EXCEL強大的表格處理功能，自動引用，自動生成，提高效率。電子文件切不可采用覆蓋模式。

13.預(yù)算批復(fù)后，是審批支付報銷的依據(jù)及參考，沒有相關(guān)預(yù)算不得支付，但也不是支付的直接依據(jù)，實際支付報銷按相關(guān)規(guī)定辦理。項目在申請下劃資金及支付時，要單獨申明該筆支付是否收到相應(yīng)的預(yù)算收款、是否在預(yù)算內(nèi)。

四、保障措施

（一）預(yù)算調(diào)整

依據(jù)和理由充分，以報告加證據(jù)形式，不能是在原預(yù)算表上進行修改。

（二）項目分供支付堅持五條原則

無合同、無結(jié)算、無發(fā)票、無預(yù)算、審批流程不齊全不付款。支付審批嚴格對照預(yù)算。

（三）強化納入預(yù)算支付的原則

不符合支付原則的不得納入預(yù)算，未在預(yù)算范圍內(nèi)的，不要發(fā)起支付申請流程，與其被否決浪費時間，不如退而完善管理要求，快而且心情好。重點清查、問責(zé)、管控超付問題。

（四）對上月預(yù)算執(zhí)行情況要進行匯總、分析

分析重點是收款的落實;分析人包括總會、總濟，沒有總結(jié)分析預(yù)算效果將大打折扣，相同錯誤或不當(dāng)行為，將一直持續(xù)下去，無法提升管理，分析報告各級領(lǐng)導(dǎo)必須要看。

（五）加強宣貫、培訓(xùn)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)

財務(wù)部加強培訓(xùn)，同時財務(wù)人員要主動學(xué)習(xí)，以提供更好指導(dǎo)，將業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化、清單化，預(yù)留足夠時間，提高資金申請效率。

（六）加強財經(jīng)紀(jì)律

對任何套取資金的行為，決不姑息。程序合法，結(jié)果也要正確。

（七）與項目成本預(yù)算聯(lián)動

資金預(yù)算無法根本上解決成本控制問題，這需一把“尺子”、一個“標(biāo)桿”，即項目成本預(yù)算，二者需要同行。

五、收款和支出預(yù)算要由項目商務(wù)主編

（一）項目商務(wù)統(tǒng)管經(jīng)濟賬

項目經(jīng)理負責(zé)全面，不可能親自動手，商務(wù)是項目班子里應(yīng)當(dāng)具體負責(zé)全盤“經(jīng)濟賬”的人，包括與業(yè)主的結(jié)算和收款、與分供商的結(jié)算和支付。商務(wù)要在項目經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，統(tǒng)管所有采購與支出。成本一定要有統(tǒng)管和全面負責(zé)管的部門，具體業(yè)務(wù)可分解到各系統(tǒng)，由各系統(tǒng)組織成本控制，但總牽頭部門不能分散，否則就是九龍治水。

（二）商務(wù)要掌握履約、確權(quán)和結(jié)算

業(yè)主確權(quán)情況、收何月何節(jié)點的款、收多少，唯有項目經(jīng)理和商務(wù)清楚，如不清楚，問題嚴重，業(yè)主不守約是有原因的;分包結(jié)算、分包履約情況，項目經(jīng)理和商務(wù)是清楚的，結(jié)合項目進展情況，是有權(quán)決定分供商的支付的，資金是管控項目進展（包括對業(yè)主約束）和分供履約的最有效手段，商務(wù)執(zhí)牛耳。財務(wù)編制只能簡單依據(jù)合同，與現(xiàn)場脫節(jié)。

（三）糾正認識誤區(qū)

商務(wù)要具體負責(zé)統(tǒng)管成本，項目經(jīng)理是第一責(zé)任人，財務(wù)負責(zé)成本和資金是很大的認識誤區(qū)。采多采少、價格定少、結(jié)多結(jié)少、投多投少、付多付少應(yīng)是項目經(jīng)理和商務(wù)統(tǒng)管，放棄是瀆職行為。商務(wù)、項目經(jīng)理和財務(wù)協(xié)調(diào)一致，共同做好項目月度資金收付預(yù)算是上策。

六、結(jié)論

項目月度資金收付預(yù)算并不復(fù)雜，表格也簡單，不需要高超技術(shù)，在細節(jié)和準(zhǔn)確度方面可能不是令人滿意，但作為一種施工項目在資金方面的管理工具，在管控資金大方向上及倒逼管理規(guī)范和升級方面是很有用處的。凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢，只要想解決問題，思想決定行動，項目部要將該預(yù)算當(dāng)作管理工具，通過月度資金收付預(yù)算，高舉收款旗幟，圍繞核心指標(biāo)，定能取得事半功倍的作用。

（作者單位：中國建筑第四工程局有限公司珠海公司）