侯博楠+李維剛

本文為佳木斯大學(xué)研究生科技創(chuàng)新項(xiàng)目成果，項(xiàng)目編號(hào)：WZ2016_005

摘 要：企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，面臨一定的外部市場(chǎng)壓力以及內(nèi)部發(fā)展壓力，同時(shí)，企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)較大，結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際做好納稅籌劃工作是十分重要的。本文首先對(duì)納稅籌劃做了基本介紹，然后分析了這一工作對(duì)企業(yè)管理、持續(xù)發(fā)展的重要作用，最后探究了納稅籌劃的具體應(yīng)用，希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)企業(yè)提供參考依據(jù)。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；企業(yè)；企業(yè)管理

近年來(lái)，企業(yè)在激烈市場(chǎng)背景下，目標(biāo)預(yù)期實(shí)現(xiàn)效果較差，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，務(wù)必要做好納稅籌劃這一基本工作，同時(shí)，合理的納稅籌劃還會(huì)降低企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。從中能夠看出，本文針對(duì)企業(yè)應(yīng)用納稅統(tǒng)籌這一內(nèi)容展開(kāi)分析具有重要意義。

一、納稅籌劃基本介紹

所謂納稅籌劃，指的是企業(yè)在遵守國(guó)家稅法的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際制定合理的納稅計(jì)劃，以此實(shí)現(xiàn)節(jié)稅這一目標(biāo)。在此期間，企業(yè)應(yīng)針對(duì)多種涉稅業(yè)業(yè)全面整理、有效分析，聘用專業(yè)的稅務(wù)代理者組織稅務(wù)籌劃工作。納稅籌劃既不違反國(guó)家稅務(wù)規(guī)定，又能有效保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益，無(wú)論對(duì)企業(yè)自身來(lái)講，還是對(duì)國(guó)家發(fā)展來(lái)講，均會(huì)起到重要的促進(jìn)作用。

二、企業(yè)納稅籌劃的作用

1.提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

企業(yè)發(fā)展的根本目標(biāo)即擴(kuò)大利潤(rùn)空間、提高經(jīng)濟(jì)效益，在這一目標(biāo)的驅(qū)使下做好稅務(wù)籌劃工作能夠減輕企業(yè)稅務(wù)壓力，同時(shí)，流動(dòng)資金數(shù)量也會(huì)相對(duì)增多，企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力也會(huì)相應(yīng)增強(qiáng)。從中能夠看出，稅務(wù)籌劃合理化、合法化進(jìn)行，能夠降低企業(yè)發(fā)展成本，全面保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，因此，企業(yè)在日常管理中應(yīng)提高對(duì)稅務(wù)籌劃工作的重視程度。

2.優(yōu)化財(cái)務(wù)管理效果

稅務(wù)籌劃屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分，做好這一工作意味著企業(yè)財(cái)務(wù)管理流程的簡(jiǎn)化、企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的提升，企業(yè)所組織的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)也會(huì)有序進(jìn)行，會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)表制作也會(huì)減少失誤，這對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)有效管理具有重要意義。

3.提高資金利用率

我國(guó)之所以會(huì)開(kāi)展稅收活動(dòng)，主要是促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部合理化調(diào)整，完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，為企業(yè)發(fā)展提供有力保障。企業(yè)響應(yīng)國(guó)家號(hào)召，籌劃納稅工作時(shí)應(yīng)全面結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際，并且還要遵守相關(guān)政策規(guī)定，以此為基礎(chǔ)開(kāi)展的納稅籌劃工作才會(huì)在資金利用方面發(fā)揮積極作用，同時(shí)，資金浪費(fèi)現(xiàn)象也會(huì)相對(duì)減少，資金利用率會(huì)有效提高，這對(duì)財(cái)務(wù)管理理念創(chuàng)新、企業(yè)發(fā)展目標(biāo)制定具有重要意義。

4.強(qiáng)化納稅意識(shí)

企業(yè)要想降低納稅壓力，可供選擇的方法主要有兩種，第一種即合理避稅，第二種即非法逃稅，雖然這兩種方法的目標(biāo)具有一致性，但是無(wú)論成功與否，均會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展和國(guó)家進(jìn)步產(chǎn)生阻礙作用，并且還會(huì)損失企業(yè)形象。納稅籌劃既符合社會(huì)發(fā)展需要，同時(shí)，又能提醒納稅人合法納稅，這對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有重要影響。

三、具體應(yīng)用分析

1.注意事項(xiàng)

首先，納稅人應(yīng)不斷強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)以及法律意識(shí)，針對(duì)企業(yè)各項(xiàng)稅務(wù)詳細(xì)分析、全面了解，針對(duì)不懂問(wèn)題及時(shí)向?qū)I(yè)人士請(qǐng)教，增強(qiáng)自身按時(shí)納稅、合法納稅的意識(shí)，納稅籌劃僅在特定范圍內(nèi)才會(huì)彰顯應(yīng)用價(jià)值，納稅人更多的是從自我做起，積極履行納稅義務(wù)。然后，由于我國(guó)稅收政策在時(shí)代發(fā)展下不斷改變，因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)適合關(guān)注政策變化情況，確保所制定的納稅籌劃即不違背政策規(guī)定，又能巧妙規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以此提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。最后，強(qiáng)化與當(dāng)?shù)囟愂詹块T(mén)間的聯(lián)系，尤其是在納稅籌劃方案擬定方面，同時(shí)，企業(yè)還要了解當(dāng)時(shí)稅收征管方式，這不僅會(huì)減少納稅籌劃工作阻力，而且還會(huì)促進(jìn)稅收征管活動(dòng)順利進(jìn)行。

2.具體應(yīng)用

（1）應(yīng)用于融資過(guò)程

企業(yè)常用籌資方式主要兩種，第一種即權(quán)益籌資，第二種即債務(wù)籌資，同時(shí)，稅收政策存在顯著差異，納稅前后的成本不相一致。前者主要通過(guò)股票發(fā)行以及自我累積的方式來(lái)進(jìn)行，后者主要向金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)間、發(fā)行債券、非金融機(jī)構(gòu)貸款等；除了上述兩種籌資方式外，還有租賃籌資以及賒購(gòu)籌資，資金這一融資方式不僅會(huì)降低發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，而且還會(huì)減輕企業(yè)納稅壓力。從企業(yè)稅收壓力降低、稅收數(shù)量減少等方面來(lái)考慮，企業(yè)應(yīng)優(yōu)選內(nèi)部集資這種籌資方式，從而實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)分散這一目標(biāo)。現(xiàn)如今，大部分企業(yè)所選籌資方式多為經(jīng)融機(jī)構(gòu)貸款，這種籌資方式需要支付較多稅金，對(duì)于和金融機(jī)構(gòu)關(guān)系良好的企業(yè)來(lái)講，能夠有效降低納稅壓力。企業(yè)選擇融資方式時(shí)，應(yīng)站在長(zhǎng)遠(yuǎn)角度進(jìn)行考慮

（2）應(yīng)用于經(jīng)營(yíng)管理

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中會(huì)涉及到較多生產(chǎn)環(huán)節(jié)，并且各環(huán)節(jié)間聯(lián)系緊密，在眾多環(huán)節(jié)中巧妙引進(jìn)納稅籌劃方式，即在費(fèi)用支出列舉、資產(chǎn)折舊、結(jié)算、資產(chǎn)減值等環(huán)節(jié)中應(yīng)用差異性、合理的納稅統(tǒng)籌，進(jìn)而能夠提高資金利用率，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造更多的利潤(rùn)空間。限額費(fèi)用方面，所涉及的項(xiàng)目費(fèi)用主要有招待費(fèi)和宣傳資金，將招待費(fèi)限定在發(fā)生額的百分之五十五，不能超過(guò)銷售總數(shù)的千分之四；宣傳費(fèi)限定在銷售額的百分之十四。在此期間，企業(yè)還應(yīng)掌握限額列支標(biāo)準(zhǔn)，以此為基礎(chǔ)制定合理的納稅籌劃方案。采購(gòu)結(jié)算方面，采購(gòu)方無(wú)論選擇現(xiàn)金支付方式，還是賒購(gòu)方式，均會(huì)延長(zhǎng)付款時(shí)間，為零利息貸款爭(zhēng)取時(shí)間，在這一過(guò)程中會(huì)事先開(kāi)具發(fā)票；結(jié)算方式還會(huì)選擇委托式，即對(duì)方墊付。

（3）應(yīng)用于投資過(guò)程

企業(yè)持續(xù)發(fā)展、有序運(yùn)行的關(guān)鍵即不斷開(kāi)展投資活動(dòng)，它不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展正確經(jīng)濟(jì)效益，而且還會(huì)減少稅收。由于我國(guó)企業(yè)發(fā)展形式以及性質(zhì)存在差異性，因此，國(guó)家稅法所規(guī)定的稅收政策不盡一致，進(jìn)而企業(yè)能夠在分析稅法以及優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，組織合理的稅務(wù)籌劃活動(dòng)，這不僅會(huì)提高企業(yè)決策的合理性，而且還會(huì)擴(kuò)大企業(yè)發(fā)展的利潤(rùn)空間。企業(yè)組建方式有多種，如獨(dú)資企業(yè)、合資企業(yè)等，中小企業(yè)在發(fā)展初期可以選擇獨(dú)資方式，待企業(yè)發(fā)展規(guī)模逐漸擴(kuò)大時(shí)，企業(yè)應(yīng)設(shè)置分公司，此時(shí)分公司需要自行納稅，稅收優(yōu)惠政策能夠被充分享用，即使出現(xiàn)虧損等現(xiàn)象，企業(yè)形象破壞也不會(huì)牽涉到總公司。正常來(lái)講，企業(yè)分公司建立初期，經(jīng)濟(jì)虧損幾率較大，相對(duì)來(lái)講，分公司也會(huì)在一定程度上減輕企業(yè)發(fā)展壓力。公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展走向正軌時(shí)，投資方式主要有三種，第一種即現(xiàn)匯投資，第二種方式即有形資產(chǎn)投資，第三種方式不同于第二種，即無(wú)形資產(chǎn)投資方式。對(duì)于第二種和最后一種投資方式，應(yīng)增加資產(chǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)，部分費(fèi)用能夠進(jìn)行稅務(wù)抵扣。此外，可供選擇的出資方式主要有兩種，分別是分期出資和一次性出資，前者的籌資時(shí)間相對(duì)寬泛，同時(shí)，還會(huì)在銀行融資方面獲得支持，利息也會(huì)在稅前忽略不計(jì)。從中可知，企業(yè)在實(shí)際投資過(guò)程中應(yīng)選擇適合的、合理的評(píng)估方法，這不僅會(huì)減少投資成本，而且還會(huì)適當(dāng)降低稅額。

（4）應(yīng)用于收益分配

納稅籌劃在收益分配方面進(jìn)行有效應(yīng)用，其中，籌劃依據(jù)主要為員工薪酬和工資薪資，其中前者常用于企業(yè)財(cái)務(wù)方面，后者常用于稅收范圍。盈虧彌補(bǔ)這一名詞納稅籌劃方面也較為常見(jiàn)，即在某一時(shí)間段內(nèi)，企業(yè)能夠用年度盈余有效彌補(bǔ)年度虧損，盈余彌補(bǔ)方法近年來(lái)被多數(shù)企業(yè)應(yīng)用，企業(yè)在遵循這一方法應(yīng)用規(guī)定的基礎(chǔ)上，取得了良好的應(yīng)用效果。

（5）應(yīng)用于核算過(guò)程

企業(yè)分配利潤(rùn)的方式有多種，并且不同企業(yè)所選擇分配方式不相一致，最為常見(jiàn)的兩種方式即股票股利以及現(xiàn)金股利，其中前者在企業(yè)利益分配中的應(yīng)用率較高，同時(shí)，還會(huì)有效降低企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)、增加流動(dòng)資金，并且還會(huì)減免個(gè)人所得稅。然后后者的應(yīng)用效果不如股票股利，后者對(duì)比于前者，所存在的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較大，并且資金利用價(jià)值較低，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此，企業(yè)后期核算時(shí)，應(yīng)根據(jù)發(fā)展情況選擇適合的納稅籌劃方法，以此擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)空間。

四、結(jié)論

綜上所述，在了解納稅籌劃作用的基礎(chǔ)上，將納稅籌劃應(yīng)用于融資過(guò)程、經(jīng)營(yíng)管理、投資過(guò)程、收益分配和核算過(guò)程，這不僅能夠優(yōu)化企業(yè)發(fā)展環(huán)節(jié)，而且還會(huì)優(yōu)化企業(yè)發(fā)展質(zhì)量、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，符合現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)稅收改革需要，這對(duì)我國(guó)企業(yè)持續(xù)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)效益增加具有重要意義，此外，還有利于促進(jìn)我國(guó)社會(huì)全面、穩(wěn)定進(jìn)步。

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