龐靖怡

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)水平的不斷上漲，國際地位的日益攀升，社會的進(jìn)一步發(fā)展成為了普遍的訴求。建設(shè)行業(yè)在目前仍然是刺激經(jīng)濟(jì)增長的支柱產(chǎn)業(yè)。建設(shè)行業(yè)對于資金的依賴程度極高，一旦出現(xiàn)問題就會引發(fā)一系列的不良后果，為建設(shè)帶來麻煩。因此，對于財務(wù)風(fēng)險的管理和控制貫徹在建設(shè)的每個過程中，對于財務(wù)風(fēng)險的防控顯得尤為重要。本文旨在探討當(dāng)前我國建設(shè)單位內(nèi)部在財務(wù)風(fēng)險管理上存在的問題，并針對這些問題提出相關(guān)的解決措施，加強(qiáng)內(nèi)部控制。

關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險；建設(shè)單位；問題；對策

一、建設(shè)單位財務(wù)風(fēng)險的含義以及建設(shè)單位財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因

（一）建設(shè)單位財務(wù)風(fēng)險的含義

投資是一項旨在獲得一定收益的經(jīng)濟(jì)行為，這種收益通常情況下是指經(jīng)濟(jì)收入，同時，政府部門的投資收益有時候還包括一定的社會效益，不局限于經(jīng)濟(jì)收入。但是，投資不等于收益，投資同時也伴隨著風(fēng)險。因此在投資的過程中必須想辦法避免風(fēng)險，或者將風(fēng)險降低到最低程度，以此來達(dá)到最高的收益，使得投資行為利益最大化。建設(shè)單位的投資風(fēng)險主要指在工程建設(shè)的過程中由于一系列問題而導(dǎo)致未能達(dá)到建設(shè)單位預(yù)期收益的情況。這種風(fēng)險不僅可能極大地提高了建設(shè)的成本，同時也可能造成大量資金的流失，這不符合政府的投資預(yù)期，是建設(shè)單位重點(diǎn)防控的對象。

（二）建設(shè)單位財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的原因分析

首先是政策方面的原因。建設(shè)單位建設(shè)的工程不是一蹴而就的項目，往往工期較長，所涉及到的國家的規(guī)章制度及政策也十分廣泛，因此，受到的影響因素也很多。國家的相關(guān)政策也處于不斷完善的過程，也會隨著社會的具體實際而產(chǎn)生一定的調(diào)整，比如土地的使用政策就在不斷變化，可能導(dǎo)致工程的無法實施，這就提高了建設(shè)單位的財務(wù)風(fēng)險。

其次就是建設(shè)單位自身存在的問題。這些自身問題比較具體，比如建設(shè)單位內(nèi)部缺乏控制制度或者控制制度不嚴(yán)格、違法亂紀(jì)現(xiàn)象嚴(yán)重、工作人員的疏忽大意等都是造成建設(shè)單位財務(wù)風(fēng)險加大的原因。舉個很簡單的例子，如果內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制不嚴(yán)格，支付施工方進(jìn)度款時，管理人員出于私利提出“吃、拿、卡、要”的要求，影響了施工支付的正常程序，可能會因為支付不及時產(chǎn)生拖欠工人工資行為，久而久之會出現(xiàn)惡性循環(huán)，影響社會穩(wěn)定。

最后，由于建設(shè)單位只是項目法人，主要依靠施工單位的施工建設(shè)及監(jiān)理單位的現(xiàn)場監(jiān)督。部分施工單位由于自身業(yè)務(wù)出現(xiàn)問題，導(dǎo)致后期無法按時按質(zhì)完成任務(wù)從而給建設(shè)單位帶來一定的困擾；此外，施工單位利益熏心，為了使得利益最大化，與監(jiān)理單位連成一線，在建設(shè)中想方設(shè)法撈油水、故意違反相關(guān)法律規(guī)定，最后造成了一系列不可挽回的損失和問題，而最終產(chǎn)生的這些損失和問題都和建設(shè)單位脫不了干系，后期的維護(hù)和整修又會進(jìn)一步加大成本，從而增加了財務(wù)風(fēng)險。

二、傳統(tǒng)建設(shè)單位財務(wù)風(fēng)險模式存在的問題分析

（一）缺乏完善的財務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制

目前我國建設(shè)單位普遍存在的問題就是不能在風(fēng)險降臨之前及時地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險并將其扼殺在搖籃中，而是一直等到風(fēng)險轉(zhuǎn)化成危機(jī)帶來了無法挽回的損失后才開始采取措施極力補(bǔ)救。即便最后補(bǔ)救成功了依然還是對投資方帶來了很大的負(fù)擔(dān)，同時也耽誤了工期。出現(xiàn)這一問題的主要原因還是要?dú)w咎于建設(shè)單位內(nèi)部缺乏必要的財務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制，相關(guān)工作人員沒有遵照規(guī)定進(jìn)行自我約束，管理監(jiān)督部門工作不到位；此外，部門之間權(quán)責(zé)不明確，出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險問題拒絕承擔(dān)后果，你推我搡；即便有人出于責(zé)任心的角度想要去管理，但是由于權(quán)責(zé)模糊，不好插手其他部門故而也就耽擱了。

（二）會計制度落后、崗位設(shè)置不合理

建設(shè)行業(yè)往往涉及的資金總量十分巨大，少數(shù)人利用自己的權(quán)力和企業(yè)內(nèi)部的漏洞為自己謀私利的情況屢見不鮮，這種情況首先會造成建設(shè)質(zhì)量的下降、人心的不穩(wěn)，從而進(jìn)一步導(dǎo)致建設(shè)單位的名譽(yù)受損甚至極化社會矛盾、進(jìn)一步導(dǎo)致社會的不公平。仔細(xì)思考的話，我們會發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位極大財務(wù)風(fēng)險的現(xiàn)象出現(xiàn)很大一部分原因就是會計制度的落后、監(jiān)督機(jī)制的不健全，無法做到崗位制衡，給不法分子有了違規(guī)操縱建設(shè)單位財務(wù)的契機(jī)，他們利用自己的權(quán)力和專業(yè)能力，突破了建設(shè)單位的財務(wù)風(fēng)險防線，給建設(shè)單位帶來了不少的損失，甚至造成產(chǎn)生賬外資產(chǎn)，讓單位蒙受巨額的財產(chǎn)流失。

（三）對于相關(guān)工作人員缺乏必要的財務(wù)監(jiān)督

目前在我國建設(shè)單位內(nèi)部，對于財務(wù)的監(jiān)督主要來源于相關(guān)的合同和規(guī)定帶來的強(qiáng)制性約束力。但是這些規(guī)定總有不健全的地方，讓相關(guān)工作人員有了可乘之機(jī)，通過鉆研規(guī)定的漏洞給自己帶來利益。因此，這一問題短期內(nèi)仍然會困擾我國的建設(shè)單位，成為建設(shè)單位亟待解決的問題，財務(wù)監(jiān)督不到位必然會造成財產(chǎn)的流失和企業(yè)經(jīng)濟(jì)的損失，進(jìn)一步造成建設(shè)單位成本的提高、利潤的減少，這些都不利于建設(shè)單位的長期發(fā)展。另一方面，其實，財務(wù)監(jiān)督主要是面向建設(shè)單位的領(lǐng)導(dǎo)階層，因為只有這些領(lǐng)導(dǎo)階層才有機(jī)會和財務(wù)進(jìn)行一對一的接觸，因此我們的監(jiān)督小組也應(yīng)該由領(lǐng)導(dǎo)階層組成，形成相互約束的局面。

（四）財務(wù)風(fēng)險危機(jī)應(yīng)急機(jī)制不健全

對于風(fēng)險如果能夠做到防患于未然自然是最好的了，但是建設(shè)單位很難保障完全規(guī)避風(fēng)險，這就要求在風(fēng)險出現(xiàn)時，能夠做到以積極的態(tài)度去迎接風(fēng)險，并且能夠采取正確的方法去解決風(fēng)險而不是在風(fēng)險來臨時處于及其被動的狀態(tài)一籌莫展。但是目前我國很多建設(shè)單位仍然通過傳統(tǒng)的方式來預(yù)測風(fēng)險，并且采取老舊的方式去分析風(fēng)險出現(xiàn)的原因，這就無法從根本上對于風(fēng)險出現(xiàn)的原因進(jìn)行全面正確的分析，更不用去談如何應(yīng)對風(fēng)險了?；仡櫼酝陌咐?，建設(shè)單位因為沒有健全的危機(jī)管理機(jī)制造成的損失不計其數(shù)，甚至多家單位多次跌倒在同一個坎里。因此需要健全財務(wù)風(fēng)險危機(jī)應(yīng)急機(jī)制，站在全局的角度去整體考慮問題，一旦出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險危機(jī)，需要啟動應(yīng)急機(jī)制，將風(fēng)險可能造成的損失降低到最低水平。

三、財務(wù)風(fēng)險背景下的建設(shè)單位如何加強(qiáng)內(nèi)部控制

針對上文所述，出現(xiàn)的各種財務(wù)風(fēng)險迫切要求建設(shè)單位通過一系列措施加強(qiáng)內(nèi)部控制，從而達(dá)到防范財務(wù)風(fēng)險的目的。

（一）建設(shè)單位選擇財務(wù)狀況良好的中標(biāo)單位

項目的建設(shè)需由各參建單位共同完成的，因此，對于財務(wù)風(fēng)險的承擔(dān)和控制也不能只從建設(shè)單位本身出發(fā)，也考慮其他單位的財務(wù)狀況。參建單位的財務(wù)狀況越好，通常情況下自然對于建設(shè)單位越有利，給建設(shè)單位帶來的風(fēng)險就會相對較小，這也給建設(shè)單位減少了不少的麻煩。因此，建設(shè)單位在項目進(jìn)行招標(biāo)前，根據(jù)項目的規(guī)模大小，合理設(shè)置項目招標(biāo)文件的財務(wù)指標(biāo)，增加對投標(biāo)人的財務(wù)狀況的評價，通過合法合理的評標(biāo)方式，選擇財務(wù)狀況好、信譽(yù)高的參建單位。

（二）建設(shè)單位嚴(yán)格審查中標(biāo)單位的履約函件的真實性和有效性

通過法定的招標(biāo)的程序后，在簽訂合同前，中標(biāo)單位需按照招標(biāo)文件的要求繳納履約保證金或提供履約保函，作為履行職責(zé)的憑證和擔(dān)保。其中履約保函將是以后擔(dān)保的主要形式，其需要有一定的資金作為擔(dān)保。固定的存款擔(dān)保減少了資金的流失，同時也降低了中標(biāo)單位的資金風(fēng)險，實際上對于中標(biāo)單位來說是一種保障。但是很多中標(biāo)單位急功近利，為了減少資金投入，采取不正當(dāng)?shù)某绦蚝褪侄蝹卧旌?，這就意味著建設(shè)單位失去了原有的保障，一旦出現(xiàn)問題建設(shè)單位就會面臨極大的風(fēng)險。因此，建設(shè)單位必須對于中標(biāo)單位的履約保函進(jìn)行嚴(yán)格的審查，切忌馬虎。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，建立全過程風(fēng)險防控機(jī)制

建設(shè)單位內(nèi)部一旦出現(xiàn)毒瘤和外部勾結(jié)，就會一點(diǎn)點(diǎn)腐蝕整個企業(yè)，造成無法估量和無法挽回的損失。為了減少和避免建設(shè)單位內(nèi)部的腐敗和貪污問題，需建立貫穿全過程的財務(wù)風(fēng)險防控機(jī)制，包含財務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制、財務(wù)風(fēng)險危機(jī)應(yīng)急機(jī)制，對工程建設(shè)的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行全過程的跟蹤、監(jiān)督、防控、處理。在全過程財務(wù)風(fēng)險防控機(jī)制下建立監(jiān)督小組，小組成員由單位重要領(lǐng)導(dǎo)組成，而且由不同部門的領(lǐng)導(dǎo)組成，這樣就可以盡量減少包庇的現(xiàn)象，不給任何腐敗想法提供契機(jī)。在工程建設(shè)前期以預(yù)防為主，中期引入專業(yè)機(jī)構(gòu)、群眾的監(jiān)督檢查，后期針對預(yù)防機(jī)制和監(jiān)督檢查機(jī)制進(jìn)行對應(yīng)總結(jié)，從根源上降低財務(wù)風(fēng)險。

（四）加強(qiáng)制度建設(shè)，加大懲罰力度

沒有完整無缺陷的制度，但建設(shè)單位需要通過制度的建設(shè)防范財務(wù)風(fēng)險。因此，需要不斷地發(fā)現(xiàn)制度的漏洞，及時補(bǔ)漏，不斷地完善制度，更大強(qiáng)度的防范財務(wù)風(fēng)險。同時，要加大對于違反制度的懲罰力度，讓相關(guān)工作人員在威懾力的震懾下可以自我約束。只有約束力的不斷加強(qiáng)，才能將財務(wù)風(fēng)險進(jìn)一步降低。

參考文獻(xiàn)：

[1]王恒平.信息時代下的事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管理模式[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2015（2）.

[2]萬衛(wèi)平.項目建設(shè)單位財務(wù)風(fēng)險控制探討[J].水利建設(shè)與管理，2007（1）.

[3]侯建英.水利基本建設(shè)單位財務(wù)風(fēng)險控制[J].山西水利科技，2005（5）.

（作者單位：佛山市南海區(qū)水利投資建設(shè)有限公司）