肖培容

【摘要】伴隨建筑行業(yè)的快速發(fā)展，對(duì)設(shè)計(jì)院財(cái)務(wù)管理工作提出更高的要求。然而從當(dāng)前設(shè)計(jì)院財(cái)務(wù)管理實(shí)際情況看，仍存在較多弊病，如意識(shí)薄弱、制度不完善等，極大程度上影響財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，甚至對(duì)設(shè)計(jì)院相關(guān)活動(dòng)產(chǎn)生影響。本文將結(jié)合設(shè)計(jì)院財(cái)務(wù)管理工作的相關(guān)職責(zé)要求，立足于當(dāng)前設(shè)計(jì)院財(cái)務(wù)管理實(shí)際情況，提出相應(yīng)的完善策略。

【關(guān)鍵詞】設(shè)計(jì)院 財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀 完善措施

作為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)管理是關(guān)乎企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的主要因素。也因如此，大多企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作給予高度重視。然而將其引入勘察設(shè)計(jì)單位中，可發(fā)現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理工作上仍處于停滯不前狀態(tài)，不僅與設(shè)計(jì)院發(fā)展要求相脫離，更無(wú)從談及保證設(shè)計(jì)院的有效運(yùn)作。因此，本文對(duì)設(shè)計(jì)院財(cái)務(wù)管理如何完善進(jìn)行分析，具有十分重要的意義。

一、設(shè)計(jì)院財(cái)務(wù)管理工作相關(guān)概述

關(guān)于財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，其主要指在整體目標(biāo)指導(dǎo)下，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)方面所涉及的內(nèi)容進(jìn)行管理，包括資本融通（籌資）、資產(chǎn)購(gòu)置（投資）、現(xiàn)金流量管理（營(yíng)運(yùn)資金）以及利潤(rùn)分配等方面的管理，對(duì)于這種用于財(cái)務(wù)關(guān)系處理的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，便可稱之為財(cái)務(wù)管理。將其引入設(shè)計(jì)院中，有具體的工作職責(zé)內(nèi)容，具體表現(xiàn)為：①財(cái)務(wù)相關(guān)制度與指標(biāo)體系的構(gòu)建，如資金收支計(jì)劃、年度計(jì)劃的編制等，并對(duì)資金計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行核實(shí)；②財(cái)務(wù)決算、財(cái)務(wù)預(yù)算以及財(cái)務(wù)核算等，該過(guò)程中要求對(duì)設(shè)計(jì)院資金調(diào)度、具體財(cái)務(wù)情況進(jìn)行分析；③對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行編制、審核，同時(shí)需對(duì)相關(guān)的合同款回收情況監(jiān)督，若存在不良債權(quán)，需做好處置工作；④資金轉(zhuǎn)帳憑證的制作、設(shè)計(jì)院現(xiàn)金收支以及設(shè)計(jì)院財(cái)務(wù)保管、日常報(bào)銷等；⑤以人力資源部門工資表為依據(jù)，進(jìn)行員工獎(jiǎng)金、工資的發(fā)放。除此之外，如與會(huì)計(jì)審計(jì)部門、稅務(wù)部門以及銀行部門間的業(yè)務(wù)往來(lái)，也需由財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)。

二、設(shè)計(jì)院財(cái)務(wù)管理工作現(xiàn)狀

財(cái)務(wù)管理工作已成為近年來(lái)設(shè)計(jì)院內(nèi)部控制中關(guān)注的主要問(wèn)題，但從財(cái)務(wù)管理工作具體落實(shí)情況看，仍存在一定的弊病，具體表現(xiàn)為財(cái)務(wù)管理意識(shí)的滯后性、財(cái)務(wù)管理制度不完善以及會(huì)計(jì)核算方面存在問(wèn)題等。

（一）管理意識(shí)滯后

財(cái)務(wù)管理意識(shí)滯后性在當(dāng)前設(shè)計(jì)院財(cái)務(wù)管理人員方面表現(xiàn)極為明顯，部分管理人員、會(huì)計(jì)人員等盡管有較強(qiáng)的管理技能、會(huì)計(jì)專業(yè)技能，但對(duì)于經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)等方面的法律概念卻了解較少。如部分管理活動(dòng)中，未充分考慮會(huì)計(jì)集中核算革新內(nèi)容，而盲目開(kāi)展財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。再如大多財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，日常工作中對(duì)于財(cái)務(wù)決策了解介紹，在意識(shí)中認(rèn)為其自身僅需發(fā)揮記帳員職能便可。這種管理意識(shí)滯后性表現(xiàn)，直接影響設(shè)計(jì)院財(cái)務(wù)管理水平的整體提高。另外，從會(huì)計(jì)人員素質(zhì)情況看，部分會(huì)計(jì)人員在財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)上豐富，但對(duì)新的財(cái)務(wù)管理理念與技能掌握較少，而部分人員掌握先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念與技能，但因缺乏足夠的經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致整個(gè)財(cái)務(wù)管理工作水平難以提高。因此，財(cái)務(wù)管理人員意識(shí)、素質(zhì)問(wèn)題是當(dāng)前設(shè)計(jì)院財(cái)務(wù)管理面臨的主要問(wèn)題。

（二）管理制度缺失

制度是管理活動(dòng)實(shí)施的重要保障。然而從當(dāng)前設(shè)計(jì)院財(cái)務(wù)管理方面的制度看，仍存在制度不完善、制度不嚴(yán)格等表現(xiàn)。以收入、支出管理活動(dòng)為例，并未設(shè)置相應(yīng)的制度要求做好核算中遺漏款項(xiàng)問(wèn)題的控制，整個(gè)管理并不精細(xì)，既造成資源浪費(fèi)，且容易產(chǎn)生成本過(guò)高問(wèn)題。再如關(guān)于財(cái)務(wù)管理交易相關(guān)制度方面，要求配以具體的監(jiān)控制度，避免有款項(xiàng)借貸關(guān)聯(lián)問(wèn)題出現(xiàn)，但該制度在設(shè)計(jì)院中仍處于缺失狀態(tài)。此外，在資金管理方面，如往來(lái)款項(xiàng)管理上也缺少相應(yīng)的制度，其導(dǎo)致在應(yīng)付款項(xiàng)計(jì)劃、債權(quán)債務(wù)等問(wèn)題上都較為模糊。而從內(nèi)部控制管理制度上，也存在不合理表現(xiàn)，如財(cái)務(wù)管理崗位職責(zé)模糊，造成財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中權(quán)責(zé)模糊。

（三）會(huì)計(jì)核算弊病

會(huì)計(jì)核算作為財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的主要內(nèi)容，強(qiáng)調(diào)在費(fèi)用報(bào)銷、資金支付等各方面進(jìn)行核算管理。但值得注意的是，具體到核算過(guò)程中，整個(gè)報(bào)賬流程較為繁瑣，加之零星的報(bào)賬、開(kāi)支費(fèi)用不確定，同時(shí)在報(bào)賬規(guī)定上并無(wú)具體的標(biāo)準(zhǔn)。這樣在整個(gè)會(huì)計(jì)核算中，也缺乏具體的參考標(biāo)準(zhǔn)為指導(dǎo)，最終的核算結(jié)果很難將實(shí)際財(cái)務(wù)情況反映出來(lái)。

三、完善設(shè)計(jì)院財(cái)務(wù)管理工作的相關(guān)措施

針對(duì)當(dāng)前設(shè)計(jì)院財(cái)務(wù)管理工作存在的問(wèn)題，實(shí)際解決中要求采取多方面的完善措施，如財(cái)務(wù)管理制度的改進(jìn)、資金管理的強(qiáng)化、核算模式的創(chuàng)新以及人員意識(shí)的強(qiáng)化等，以此使設(shè)計(jì)院財(cái)務(wù)管理工作水平得以提高。

（一）財(cái)務(wù)管理制度的完善

財(cái)務(wù)管理制度的完善，需考慮多方面內(nèi)容，具體包括：第一，賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)管理人員需在職責(zé)分工上明確，以會(huì)計(jì)核算制度要求為依據(jù)，進(jìn)行財(cái)政專戶賬簿、設(shè)計(jì)院存款賬簿的設(shè)立，對(duì)單位備用金嚴(yán)格管理，并同核算中心適時(shí)開(kāi)展財(cái)務(wù)隊(duì)長(zhǎng)工作。第二，財(cái)產(chǎn)物資管理、往來(lái)款項(xiàng)管理。如財(cái)產(chǎn)物資管理方面，制度內(nèi)容應(yīng)將如何管理財(cái)產(chǎn)物資等納入其中，而在往來(lái)款項(xiàng)上，應(yīng)明確如何加強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)管理等。第三，財(cái)務(wù)分析制度的構(gòu)建。該制度要求財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，對(duì)所有與資金、財(cái)務(wù)相關(guān)的內(nèi)容都需做好分析工作，并定期分析設(shè)計(jì)院財(cái)務(wù)報(bào)表，從中發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)是否存在問(wèn)題。另外，制度的完善也表現(xiàn)在內(nèi)部控制制度層面，設(shè)計(jì)院可考慮以會(huì)計(jì)法律法規(guī)為指導(dǎo)，并以內(nèi)部權(quán)責(zé)為參照，進(jìn)行財(cái)務(wù)管理崗位的設(shè)定，在崗位制度明確下，使財(cái)務(wù)人員的安排更加合理。

（二）資金管理的強(qiáng)化

資金管理涉及的內(nèi)容較多，如收入與支出方面的管理，其不僅是當(dāng)前財(cái)務(wù)管理中存在的主要問(wèn)題，同時(shí)其也為財(cái)務(wù)管理的核心之一。對(duì)此，在資金管理工作中，首先應(yīng)對(duì)收入與支出管理進(jìn)行強(qiáng)化。如在財(cái)務(wù)管理范疇上，應(yīng)囊括設(shè)計(jì)院所有收入，包括非稅收收入，在此基礎(chǔ)上實(shí)行收支兩條線管理。同時(shí)切記，對(duì)于往來(lái)款項(xiàng)的記賬，需做到票款相符，避免有帳外循環(huán)問(wèn)題出現(xiàn)。強(qiáng)化管理中，應(yīng)以量入支出、精簡(jiǎn)節(jié)約為準(zhǔn)則，盡可能使資金效益使用達(dá)到最大化。另外，對(duì)于涉及的資金支出問(wèn)題，應(yīng)做好支出審批工作，在審批權(quán)限、審批步驟上都需規(guī)范，以此控制不合理支出問(wèn)題。

資金強(qiáng)化管理中，往來(lái)款項(xiàng)的管理也極為重要。具體管理中，要求財(cái)務(wù)管理部門進(jìn)行往來(lái)款項(xiàng)賬簿的構(gòu)建，如債權(quán)債務(wù)涉及的結(jié)算等都需入賬。同時(shí)，考慮到應(yīng)付款項(xiàng)問(wèn)題，財(cái)務(wù)部門應(yīng)注意在管理中做償還計(jì)劃的制定，嚴(yán)格控制暫付款數(shù)量。另外，由于債權(quán)債務(wù)問(wèn)題的存在，很可能引發(fā)糾紛問(wèn)題，需采取有效的預(yù)防與處理措施，隨時(shí)清查往來(lái)款項(xiàng)，避免有長(zhǎng)時(shí)間掛賬情況存在，一旦發(fā)現(xiàn)有呆賬、壞賬的存在，及時(shí)做審核處理。

（三）核算模式的創(chuàng)新與人員意識(shí)強(qiáng)化

針對(duì)當(dāng)前設(shè)計(jì)院會(huì)計(jì)核算中存在的問(wèn)題，可考慮在核算模式上不斷創(chuàng)新，如“一項(xiàng)集中三個(gè)不變”的引入。具體操作中，需以風(fēng)險(xiǎn)防控、業(yè)務(wù)規(guī)律作為原則指導(dǎo)，在財(cái)務(wù)內(nèi)控工作上不斷強(qiáng)化，確保財(cái)務(wù)運(yùn)行整個(gè)過(guò)程更加合理、規(guī)范。同時(shí)注意，設(shè)計(jì)院會(huì)計(jì)核算中，應(yīng)考慮資金的調(diào)撥、資金借用、資金審查、收入與支出、單據(jù)傳遞、賬務(wù)處置以及票據(jù)使用等，都需在核算管理中不斷完善，強(qiáng)化內(nèi)控管理。另外，當(dāng)前設(shè)計(jì)院財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，財(cái)務(wù)管理人員意識(shí)、素質(zhì)是影響管理水平的主要因素，如管理意識(shí)的滯后性、管理素質(zhì)過(guò)低等。這就要求做好相關(guān)的培訓(xùn)工作，如在培訓(xùn)內(nèi)容上以財(cái)務(wù)相關(guān)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)理論知識(shí)為主，使人員在理論知識(shí)、專業(yè)技能上進(jìn)一步夯實(shí)。再如培訓(xùn)中可采取案例回顧方式，將財(cái)務(wù)管理違規(guī)行為及其帶來(lái)的危害向人員展示，可起到一定的警醒作用。這樣在人員意識(shí)強(qiáng)化、綜合素質(zhì)提高的情況下，有助于財(cái)務(wù)管理水平的進(jìn)一步提高。

四、結(jié)論

財(cái)務(wù)管理水平的高低是影響設(shè)計(jì)院內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵因素。本次研究中可發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前設(shè)計(jì)院在財(cái)務(wù)管理工作中仍存在較多弊病，如財(cái)務(wù)管理意識(shí)過(guò)于滯后、財(cái)務(wù)管理制度缺失以及會(huì)計(jì)核算弊病等，要求采取有效的完善策略，如進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理制度、在資金管理方面強(qiáng)化，同時(shí)注意會(huì)計(jì)核算模式的創(chuàng)新以及人員意識(shí)的強(qiáng)化等。這樣在財(cái)務(wù)管理完善下，對(duì)推動(dòng)設(shè)計(jì)院的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展將發(fā)揮重要作用。

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