劉玉??

[摘要]內(nèi)部控制是所有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，它在企業(yè)內(nèi)部起著承上啟下的作用。而近幾年房地產(chǎn)行業(yè)也在隨著我國(guó)城市改造以及經(jīng)濟(jì)不斷騰飛，迅速發(fā)展起來，房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益不僅受國(guó)家宏觀調(diào)控的影響，自身財(cái)務(wù)內(nèi)控體系對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有一定意義。文章對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)以及財(cái)務(wù)內(nèi)控體系存在的問題做出具體分析，闡述了房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控體系的有效構(gòu)建措施，提高了房地產(chǎn)企業(yè)資金的充分利用，促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)的資金積累，推動(dòng)房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]房地產(chǎn)企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)控體系；有效構(gòu)建

[DOI]1013939/jcnkizgsc201721209

房地產(chǎn)行業(yè)在我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展中已占有重要地位，其發(fā)展主要特點(diǎn)是高投入、施工周期較長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)大，因此，在房地產(chǎn)企業(yè)中財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建立與完善是促使房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)期發(fā)展的重要保障。內(nèi)控體系建立不僅保證了對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)有效識(shí)別、評(píng)估、控制，同時(shí)也保證了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)科學(xué)化開展。伴隨國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的重視與調(diào)控，對(duì)房地產(chǎn)是否規(guī)范運(yùn)作、利潤(rùn)回歸以及內(nèi)部管理也越來越重視，加強(qiáng)房地產(chǎn)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的有效構(gòu)建也是房地產(chǎn)企業(yè)當(dāng)下發(fā)展的必然趨勢(shì)。

1房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系存在的問題

11房地產(chǎn)企業(yè)未形成健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系

房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控制度是由控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、控制程序等多方面組成，但多數(shù)企業(yè)未形成完善的內(nèi)控制度。就會(huì)造成企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施時(shí)出現(xiàn)漏洞，甚至?xí)c企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)背道而馳。除此之外，傳統(tǒng)的內(nèi)控注重制度文字編寫，缺少了配套的操作流程和可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)控體系的工具，使其內(nèi)控制度不能有效地操作。

12房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部缺乏管理

在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管理中各自為政的現(xiàn)象比較普遍，分成各自獨(dú)立的辦公管理系統(tǒng)，相互之間缺乏溝通，同時(shí)在財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中，也缺少協(xié)商，造成體制腐敗增大了內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，在內(nèi)控文件上，沒有規(guī)范性和實(shí)際性的文件、制度對(duì)其進(jìn)行約束和管制，缺乏具體操作細(xì)節(jié)章程。因而，造成企業(yè)內(nèi)部管理松散、怠慢，客觀上增加了房地產(chǎn)企業(yè)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制難度，也導(dǎo)致了可控風(fēng)險(xiǎn)失去控制，對(duì)企業(yè)整體內(nèi)控體系的建立與完善形成了阻礙。

13復(fù)雜的外部環(huán)境

房地產(chǎn)因具有開發(fā)投入較大、風(fēng)險(xiǎn)高等特點(diǎn)，因而導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控外部的環(huán)境比較復(fù)雜，也就增加了內(nèi)控的難度。房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)會(huì)核算的特殊性導(dǎo)致內(nèi)控的復(fù)雜性，而在財(cái)會(huì)核算上不需要也不可能計(jì)算各個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)產(chǎn)品的投入成本，也是沒有必要的。

2房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系設(shè)立的準(zhǔn)則

21企業(yè)內(nèi)控體系必須符合法律規(guī)定

在房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)施內(nèi)控制度時(shí)，所有財(cái)務(wù)活動(dòng)以及所制定的內(nèi)控制度，必須以國(guó)家的政策法規(guī)為準(zhǔn)繩，在國(guó)家政策法規(guī)指導(dǎo)下，并且結(jié)合本企業(yè)自身實(shí)際發(fā)展情況，制定出符合國(guó)家法律規(guī)定的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系。

22企業(yè)內(nèi)控體系要具有針對(duì)性

在內(nèi)控體系建設(shè)過程中，要對(duì)財(cái)務(wù)工作中極易出現(xiàn)紕漏的環(huán)節(jié)以及財(cái)務(wù)管理工作中的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行警惕和防范。除此之外，也要杜絕各部門間不能協(xié)調(diào)的工作現(xiàn)象，對(duì)財(cái)務(wù)工作中的每一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行細(xì)化，制定具有針對(duì)性的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，提高工作效率和工作質(zhì)量。

23企業(yè)內(nèi)控體系應(yīng)注重連續(xù)性

企業(yè)在確定財(cái)務(wù)內(nèi)控體系時(shí)要一以貫之，結(jié)合企業(yè)自身具體的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)對(duì)內(nèi)控體系做出適時(shí)調(diào)整，以保證內(nèi)控體系連續(xù)不斷地為企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)服務(wù)，并按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行貫徹落實(shí)。

24企業(yè)內(nèi)控體系應(yīng)注重整體化

企業(yè)內(nèi)控管理制度，不僅僅需要財(cái)務(wù)上的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)與企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)相吻合，也需要對(duì)企業(yè)短期內(nèi)的戰(zhàn)略目標(biāo)負(fù)責(zé)，也要與企業(yè)其他部門的內(nèi)控管理體系相互配合，注重企業(yè)內(nèi)控管理制度整體配合發(fā)展。

3房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建措施

31創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境

良好的內(nèi)控環(huán)境，可以保證財(cái)務(wù)內(nèi)控體系正常運(yùn)行，也是企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的重要因素之一。房地產(chǎn)企業(yè)要在發(fā)展戰(zhàn)略、治理結(jié)構(gòu)、人力資源等多方面進(jìn)行管控，逐步為內(nèi)控體系形成良好的內(nèi)控環(huán)境。

32在公司發(fā)展戰(zhàn)略上建立內(nèi)控體系

為保證內(nèi)控體系與企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的目標(biāo)相一致，在建立內(nèi)控體系時(shí)應(yīng)基于企業(yè)的發(fā)展策略而制定，才能按照企業(yè)的資源和開發(fā)計(jì)劃進(jìn)行內(nèi)控體系的建設(shè)和實(shí)施，從而保證內(nèi)控體系中的組織設(shè)計(jì)、權(quán)責(zé)分工、資源的配置、制度的制定、內(nèi)控實(shí)施等多方面統(tǒng)一協(xié)調(diào)，形成嚴(yán)密的系統(tǒng)。

33完善組織機(jī)構(gòu)

在組織結(jié)構(gòu)設(shè)立上，要結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)自身實(shí)際發(fā)展情況，進(jìn)行責(zé)任劃分并賦予相應(yīng)的權(quán)利。在設(shè)立與完善組織結(jié)構(gòu)時(shí)應(yīng)注意以下兩點(diǎn)：第一，在內(nèi)部環(huán)境中不相容的崗位要進(jìn)行分離；第二，要做到人力、物力、財(cái)力相分離，各司其職，彼此間相互約束，在采購(gòu)、收付款等經(jīng)濟(jì)上的操作時(shí)，必須有兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門審批，最后再由總負(fù)責(zé)人進(jìn)行簽字，從而形成一個(gè)完善的組織機(jī)構(gòu)。

34構(gòu)建有效信息渠道，加強(qiáng)監(jiān)管

在信息化發(fā)展的時(shí)代，想要加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算的水平，就必須引進(jìn)先進(jìn)的信息化通信技術(shù)并對(duì)其分析與運(yùn)用，利用信息化技術(shù)為企業(yè)構(gòu)成信息化資料，方便企業(yè)財(cái)務(wù)工作的開展。同時(shí)，也要將企業(yè)財(cái)務(wù)核算與房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取的信息材料有機(jī)結(jié)合，形成一個(gè)內(nèi)部與外部相互傳遞信息的平臺(tái)，從而實(shí)現(xiàn)資源共享，也在平臺(tái)上實(shí)行了對(duì)動(dòng)態(tài)決策與動(dòng)態(tài)的管控。企業(yè)也應(yīng)以預(yù)算審計(jì)為中心，實(shí)現(xiàn)當(dāng)前的戰(zhàn)略目標(biāo)，通過財(cái)務(wù)狀況就可以對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施情況做出具體分析，對(duì)整個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目實(shí)行全程監(jiān)控，對(duì)業(yè)務(wù)過程中的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的推測(cè)、管控、分析等。

35建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

許多房地產(chǎn)企業(yè)過多依賴企業(yè)內(nèi)部管控，當(dāng)出現(xiàn)失敗狀況時(shí)就歸結(jié)于市場(chǎng)問題，然而，這是因?yàn)闆]有很好地控制風(fēng)險(xiǎn)才引發(fā)的問題。各個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)其全面控制，對(duì)項(xiàng)目中所存在的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并做好相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，確保企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

36提高財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)，提升內(nèi)控質(zhì)量

面對(duì)日新月異的高科技時(shí)代，各行各業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的激烈性，房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求也越來越高，不僅需要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的賬目進(jìn)行查閱和整理，也需要迎合時(shí)代發(fā)展，全方位的學(xué)習(xí)，開拓視野，提升業(yè)務(wù)水平，豐富自身內(nèi)涵。在房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，因涉及多個(gè)部門和單位，更應(yīng)加強(qiáng)自身專業(yè)知識(shí)和綜合素質(zhì)培養(yǎng)，也要對(duì)房地產(chǎn)這份工作有著更高的認(rèn)識(shí)，在工作中取長(zhǎng)補(bǔ)短，不斷提升內(nèi)控質(zhì)量，保證房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作與時(shí)俱進(jìn)，積極穩(wěn)定發(fā)展。

37增加企業(yè)內(nèi)審崗位機(jī)制

為了實(shí)行對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)狀況全面審計(jì)，應(yīng)設(shè)立企業(yè)內(nèi)審崗位機(jī)制，由企業(yè)總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，嚴(yán)格實(shí)行行業(yè)內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)。除此之外，對(duì)超支違規(guī)事項(xiàng)進(jìn)行考核、通報(bào)，同時(shí)提出整改要求并督導(dǎo)相關(guān)部門改善完成。

4結(jié)論

在房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中離不開財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，它對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作起著舉足輕重的作用，同時(shí)也是房地產(chǎn)企業(yè)長(zhǎng)期良好發(fā)展的有效保證。雖然我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，依舊處于探索與改進(jìn)階段，但隨著房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的重視，以及時(shí)代發(fā)展，財(cái)務(wù)內(nèi)控體系也在不斷深化與改革，必將成為企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的保障，真正發(fā)揮內(nèi)控體系在財(cái)務(wù)管理中的作用，推動(dòng)房地產(chǎn)行業(yè)的經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展。

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