王麗鑫

會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中涉稅風(fēng)險(xiǎn)的防范途徑

王麗鑫

我國(guó)加大了對(duì)各個(gè)企業(yè)發(fā)展的支持力度，現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展也較為迅速，而企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中的稅務(wù)問題也逐漸的受到了國(guó)家的關(guān)注，在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中，要想對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制和降低，就需要采用合理的防范方法，保障企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中的稅務(wù)安全。

會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理 涉稅風(fēng)險(xiǎn) 防范途徑

稅收是我國(guó)財(cái)政的重要構(gòu)成部分，如果稅收存在問題，將會(huì)嚴(yán)重使得我國(guó)的財(cái)政出現(xiàn)危機(jī)。因此，要重視稅收工作。會(huì)計(jì)與稅收之間有著一定的聯(lián)系，會(huì)計(jì)按照相應(yīng)的會(huì)計(jì)原則來進(jìn)行核算，稅務(wù)也需要嚴(yán)格的遵照既定的稅法進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，在會(huì)計(jì)核算轉(zhuǎn)變的同時(shí)，企業(yè)的納稅也進(jìn)行了調(diào)整，要想使得會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)可以有效的降低，就需要采取相應(yīng)的防范方法，從而保障企業(yè)的健康發(fā)展。下面本文就主要從會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理與稅收之間的差異來探討分析會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中涉稅風(fēng)險(xiǎn)的防范途徑。

一、企業(yè)所得稅

（一）暫時(shí)性差異

1.可抵扣暫時(shí)性差異。所謂的可抵扣暫時(shí)性差異也就是在未來還能夠回收的資產(chǎn)以及在清理欠款的時(shí)候，所得的稅額，在這一過程中，就會(huì)出現(xiàn)可抵扣暫時(shí)性差異。相對(duì)于資產(chǎn)來說，計(jì)稅基礎(chǔ)就是能夠使得資產(chǎn)可以在進(jìn)行處置的過程中，能夠?qū)⑶捌诘慕痤~進(jìn)行抵銷。在企業(yè)中，會(huì)計(jì)稅務(wù)行為出現(xiàn)偏差的情況并沒有完全的被杜絕，其中還存在很多錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)稅務(wù)行為，比如將一些企業(yè)的所有費(fèi)用都?xì)w結(jié)到相應(yīng)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用中，這樣的會(huì)計(jì)稅務(wù)行為存在較大的誤差，不符合招待費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，這樣的現(xiàn)象必須要進(jìn)行杜絕，只有這樣才能夠保障稅務(wù)計(jì)算的準(zhǔn)確性。

2.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的發(fā)生會(huì)增加稅額，所以在差異產(chǎn)生的時(shí)候，要明確的了解和它有關(guān)系的遞延所得稅負(fù)債情況。

（二）永久性差異

永久性差異是指在某一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)，繳納所得稅之前和繳納所得稅之后產(chǎn)生的差異，而這種差異產(chǎn)生的根本原因是計(jì)算口徑的不同而發(fā)生的。這種差異一旦在本期發(fā)生了，在以后的每個(gè)期間也不能夠再轉(zhuǎn)回去，所以稱為永久性差異。

二、個(gè)人所得稅之薪金所得

（一）個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅的計(jì)算比較復(fù)雜，種類也比較繁多，在確定是否為居民納稅人或者為非居民納稅人方面就有很多的問題，不只是居住在本國(guó)的居民就應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅，有的居民是國(guó)外的但是在中國(guó)居住長(zhǎng)達(dá)一年，并且在國(guó)內(nèi)有相關(guān)的本國(guó)收入，就需繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅的繳納分為很多性質(zhì)，個(gè)人所得稅的計(jì)算要依靠個(gè)人的工資收入性質(zhì)和層次來決定，應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額等于應(yīng)納所得額乘以適用的稅率減去速算扣除率，個(gè)人所得稅中也實(shí)行了很多的減免政策，針對(duì)這些減免政策，企業(yè)要明確相關(guān)的規(guī)定，不能使用不正確的納稅計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，從而會(huì)發(fā)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（二）容易形成風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目

個(gè)人所得稅的計(jì)算中很容易出現(xiàn)形成風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，比如福利費(fèi)、獎(jiǎng)金、獎(jiǎng)品、旅游等。福利費(fèi)可以不計(jì)入個(gè)人所得稅的范圍，這就導(dǎo)致對(duì)福利費(fèi)的范圍不是很明確，有些不屬于福利費(fèi)的項(xiàng)目也列入了福利費(fèi)的項(xiàng)目，這些都需要避免。

三、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中涉稅風(fēng)險(xiǎn)的防范途徑

1.對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，提升相關(guān)人員的綜合素質(zhì)，使得其在財(cái)務(wù)管理方面的能力不斷的提高，保障會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，能夠清楚會(huì)計(jì)核算相關(guān)的知識(shí)，對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的防范，針對(duì)稅收進(jìn)行有效的調(diào)整，對(duì)稅收方面的知識(shí)要合理的利用，制定出相應(yīng)的稅收政策，為會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理人員安排專項(xiàng)的稅收策劃課程學(xué)習(xí)，提供出外實(shí)踐的機(jī)會(huì)，在提升相關(guān)人員專業(yè)知識(shí)的同時(shí)，也要提升其專業(yè)的技能，使得其綜合實(shí)踐的能力可以最大限度的提升，另外，還要對(duì)工作人員進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)，使得相關(guān)的工作人員能夠充分的了解到具體的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程，針對(duì)每一項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)都能夠輕松的進(jìn)行處理，從而可以有效的避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

2.企業(yè)要聘用優(yōu)秀的稅法顧問，在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中，稅法顧問要對(duì)其中產(chǎn)生的稅務(wù)問題進(jìn)行合理的研究，對(duì)稅務(wù)中出現(xiàn)疑難問題進(jìn)行合理的解決，保障稅務(wù)稽查工作能夠順利的開展，這樣就可以使得違法行為被及時(shí)的發(fā)現(xiàn)，從而能夠降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)的稅法顧問要能夠清楚的對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中的一些疑難點(diǎn)進(jìn)行提出，不能夠?qū)⑵溲谏w，對(duì)企業(yè)的不足之處要進(jìn)行合理的揭露，這樣才能夠使得會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)得到進(jìn)一步的降低。

3.在財(cái)務(wù)部門中，要設(shè)立專門的涉稅管理機(jī)構(gòu)，針對(duì)稅收問題進(jìn)行合理的解決，依據(jù)企業(yè)的發(fā)展實(shí)際情況，對(duì)稅務(wù)進(jìn)行有效的調(diào)整，保障企業(yè)稅收能夠有效的開展，而在企業(yè)內(nèi)部也要設(shè)立專門的會(huì)計(jì)稅務(wù)部門，這一部門的主要職能就是對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中的各種稅務(wù)進(jìn)行計(jì)算，防止出現(xiàn)稅務(wù)誤差的問題，而這一部門要想能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)各項(xiàng)稅務(wù)的精確計(jì)算，就需要能夠清楚的了解到每項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，在出現(xiàn)問題的時(shí)候，就能夠進(jìn)一步的將問題提出來，以避免引發(fā)更為嚴(yán)重的問題。

4.針對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理的過程中，要注意對(duì)稅收進(jìn)行合理的計(jì)算，制定出稅收優(yōu)惠政策，針對(duì)這些政策進(jìn)行有效的把控，在合法的范圍內(nèi)，為企業(yè)爭(zhēng)取到最切實(shí)的利益，針對(duì)法律中所規(guī)定的一些稅收優(yōu)惠政策，也需要盡可能的全面掌握，這樣可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

四、結(jié)語

綜上所述，本文主要針對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理以及稅收之間的差異進(jìn)行了簡(jiǎn)要的探究，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)問題一直存在，針對(duì)這一問題在進(jìn)行解決的時(shí)候，一定要采取有效的防范措施，嚴(yán)格的依照相關(guān)法律法規(guī)的要求，在清楚的掌握各項(xiàng)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，將企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)劃分為不同的種類，根據(jù)不同種類的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)來進(jìn)行防范方法的選擇，從而可以有效的減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

[1]尹芳.稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范策略探析.財(cái)經(jīng)問題研究，2010年4期.

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王麗鑫（1981-），女，漢族，山東省齊河縣人，身份證號(hào)：230103198111124887，本科學(xué)歷，經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)士學(xué)位，研究方向：金融或經(jīng)濟(jì)、公司財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)（財(cái)會(huì)）。