周霞

【摘 要】隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入，私營(yíng)企業(yè)與外資企業(yè)的規(guī)范運(yùn)營(yíng)水平在不斷提升，逐漸的占據(jù)了市場(chǎng)的主體地位，對(duì)國(guó)有企業(yè)造成了嚴(yán)重的沖擊。如今的國(guó)企內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理效果普遍欠佳，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部管理體系不完善，外部的競(jìng)爭(zhēng)壓力過(guò)大。相關(guān)的企業(yè)部門單位需要完善內(nèi)部控制，努力的提升經(jīng)營(yíng)的效率，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。筆者將結(jié)合自身多年對(duì)國(guó)企的內(nèi)部管理方面的研究經(jīng)驗(yàn)入手，著重的討論其的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的問(wèn)題與成因，以期可以提出一些參考性的建議與對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】國(guó)企改革；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理

一、前言

如今很多的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部制度存在著大量的問(wèn)題與缺陷，所謂的內(nèi)部控制幾乎是一紙空文，毫無(wú)作用。國(guó)企在日常的工作與運(yùn)作過(guò)程中，幾乎沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行嚴(yán)格遵守的情況，導(dǎo)致如今的國(guó)企內(nèi)部面臨的風(fēng)險(xiǎn)極大，包括了業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、銷售風(fēng)險(xiǎn)等。為了解決這一問(wèn)題，需要強(qiáng)化國(guó)企內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，并在基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的內(nèi)部控制制度上進(jìn)行全新的設(shè)計(jì)，保證國(guó)企能夠安全正常的運(yùn)行。如今的形式下，需要迫使國(guó)企進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制相結(jié)合，才能讓國(guó)企完成各自的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)效益突破的目的。

二、國(guó)企風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題與不足

1.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的薄弱

如今的國(guó)企內(nèi)部管理者缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，這也成為了國(guó)企向著風(fēng)險(xiǎn)管理全面升級(jí)道路的重要阻礙因素。一旦企業(yè)內(nèi)部的管理層缺乏對(duì)內(nèi)部控制的足夠重視，將使得下層的工作人員也會(huì)逐漸的拋棄對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的支持，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制體系徹底的淪為擺設(shè)。很多的國(guó)企工作人員為了節(jié)約時(shí)間，對(duì)流程進(jìn)行簡(jiǎn)化，便選取工作捷徑，刻意的避開(kāi)內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致國(guó)企的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)等方面存在著大量的漏洞。

2.缺乏內(nèi)部完善的控制體系

國(guó)企的內(nèi)部控制體系并非完全的按照某個(gè)人的主觀意見(jiàn)而確立的，其需要經(jīng)過(guò)最為專業(yè)的評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)分析后才能確立。不同類型的國(guó)企有著不同的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，需要有針對(duì)性的進(jìn)行合理的措施管理，才會(huì)真正的建立出一套行之有效的內(nèi)部控制體系。如今大多數(shù)的國(guó)企內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系缺乏專業(yè)的指導(dǎo)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)估與辨識(shí)水平不高，使得企業(yè)相應(yīng)的預(yù)警機(jī)制難以得到完善，尤其是在如今互聯(lián)網(wǎng)金融高速發(fā)展的時(shí)代，對(duì)互聯(lián)網(wǎng)的反應(yīng)力過(guò)慢，導(dǎo)致了國(guó)企往往承受了很多不必要的損失。

3.國(guó)企內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)缺乏專業(yè)性

審計(jì)機(jī)構(gòu)在國(guó)企內(nèi)部充當(dāng)了風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)國(guó)企的內(nèi)部控制體系的建立與執(zhí)行。但如今很多的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并無(wú)真正的實(shí)權(quán)，往往受制于管理者的統(tǒng)一調(diào)配，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)真正的職權(quán)獨(dú)立，也就導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部缺少必要的系統(tǒng)性。很多情況下審計(jì)部門的任務(wù)就是對(duì)國(guó)企內(nèi)部的業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)進(jìn)行走過(guò)場(chǎng)式的審計(jì)與審查，無(wú)法真正的深入到企業(yè)內(nèi)部的要害因素，這種形式主義下的審計(jì)根本無(wú)法起到內(nèi)部控制的作用，同時(shí)由于其他的一些因素導(dǎo)致內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)缺乏專業(yè)性，更加的讓國(guó)企對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防程度降低。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的利益關(guān)系

1.目標(biāo)的一致性

內(nèi)部控制在國(guó)企內(nèi)部的建立主要目標(biāo)在于對(duì)未來(lái)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范與預(yù)知，這與風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是一致的。另外，根據(jù)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)來(lái)看，無(wú)論是風(fēng)險(xiǎn)管理還是內(nèi)部控制，其目的都是為了能夠改善如今國(guó)企內(nèi)部的不良狀況，促進(jìn)效益的增長(zhǎng)，帶動(dòng)國(guó)有企業(yè)能夠跟上時(shí)代的步伐，與私有企業(yè)共同發(fā)展。

2.內(nèi)部與外部的差異性

國(guó)企內(nèi)部控制主要是利用制度與條例來(lái)對(duì)工作實(shí)現(xiàn)有效的控制，形成一套內(nèi)部監(jiān)督、管理、信息控制相結(jié)合的體系。內(nèi)部控制的構(gòu)成要素比較單一，更加的側(cè)重管理方面。風(fēng)險(xiǎn)管理的側(cè)重點(diǎn)在于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、識(shí)別與管理，概念上已經(jīng)超過(guò)內(nèi)部控制的領(lǐng)域，升級(jí)為了一定的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略，是對(duì)內(nèi)部控制的延伸。

3.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的互相補(bǔ)充

風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部管理可以有機(jī)的結(jié)合，讓風(fēng)險(xiǎn)管理融入到內(nèi)部控制中，從而使得內(nèi)部控制更具有針對(duì)性；另一方面，也可以讓內(nèi)部控制的側(cè)重點(diǎn)向風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)行轉(zhuǎn)移，這就可以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理更加的標(biāo)準(zhǔn)化、制度化與流程化，反過(guò)來(lái)也可以讓內(nèi)部控制得到了堅(jiān)實(shí)的制度保障，讓二者相輔相成，互為補(bǔ)充。

四、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的執(zhí)行策略

1.對(duì)國(guó)企內(nèi)部環(huán)境的控制優(yōu)化

如今的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與全球化經(jīng)濟(jì)促使了國(guó)企的競(jìng)爭(zhēng)力越來(lái)越弱，逐漸的被時(shí)代所拋棄。國(guó)企內(nèi)部的運(yùn)轉(zhuǎn)具有了極大的不穩(wěn)定性，很多的制度、條例對(duì)國(guó)企有著很大的限制作用，讓國(guó)企的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)與管理等方面存在著巨大的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理下的內(nèi)部控制是為了對(duì)國(guó)企所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)估，對(duì)國(guó)企內(nèi)部的業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)嚴(yán)格的把控，確保每一項(xiàng)工作都能在預(yù)期的控制中進(jìn)行。為了能夠讓國(guó)企適應(yīng)多變的市場(chǎng)環(huán)境，應(yīng)當(dāng)打造出一個(gè)適應(yīng)的內(nèi)部控制環(huán)境，努力的提高內(nèi)部控制意識(shí)，不斷的優(yōu)化內(nèi)部的環(huán)境。

2.建立完善的內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制的建立將會(huì)促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的全面執(zhí)行與落實(shí)，國(guó)企想要真正的實(shí)現(xiàn)自我突破，就需要構(gòu)建出一套擁有風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的完整體系。風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)當(dāng)著重的突出風(fēng)險(xiǎn)分類、評(píng)估與分析，著重的對(duì)管理人才進(jìn)行培養(yǎng)，讓國(guó)企中所存在的破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與法律風(fēng)險(xiǎn)等得到合理的預(yù)估，構(gòu)建正確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，從而將可能存在的潛在損失降到最低。只有做到這一點(diǎn)，才能讓基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系得到全面的建立，促使國(guó)企建立動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，并結(jié)合外部與內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化趨勢(shì)，來(lái)對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行實(shí)時(shí)的調(diào)整。

3.對(duì)國(guó)企內(nèi)部控制相關(guān)機(jī)構(gòu)職能進(jìn)行強(qiáng)化

如今的國(guó)企內(nèi)部控制的表面上是歸審計(jì)部門負(fù)責(zé)，但卻有職無(wú)權(quán)。為了改變這一現(xiàn)象，就需要讓審計(jì)部門得到獨(dú)立的職權(quán)，減少受到其他部門約束的情況，才能保證內(nèi)部控制的正確落實(shí)。應(yīng)當(dāng)提高審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)，通過(guò)不斷的引入技術(shù)性人才和后期的專項(xiàng)培養(yǎng)，來(lái)提升國(guó)企內(nèi)部的審計(jì)水平，充分的發(fā)揮審計(jì)部門在國(guó)企內(nèi)部的作用；其次，內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)還應(yīng)當(dāng)?shù)玫匠渥愕谋Ｕ?，讓審?jì)的工作得到充分的發(fā)揮，才會(huì)讓審計(jì)的效果達(dá)到最大。審計(jì)所反饋的信息應(yīng)當(dāng)?shù)谝粫r(shí)間的進(jìn)行歸納整理，杜絕因?yàn)閭€(gè)人的原因而出現(xiàn)的數(shù)據(jù)失準(zhǔn)或者延誤的情況發(fā)生。應(yīng)當(dāng)建立適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲制度，來(lái)對(duì)工作的規(guī)范性進(jìn)行約束與激勵(lì)；最后，內(nèi)部控制制度還與工作人員的考評(píng)相結(jié)合，突出工作的重要性。

五、結(jié)束語(yǔ)

如今的我國(guó)經(jīng)濟(jì)高速的發(fā)展，社會(huì)環(huán)境多樣化，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)逐漸的占據(jù)了經(jīng)濟(jì)大背景的主體位置，這就導(dǎo)致了國(guó)有企業(yè)所面臨的競(jìng)爭(zhēng)與壓力空前巨大。如果企業(yè)內(nèi)部缺乏合適的管理，受限于太多的因素影響，那么就會(huì)導(dǎo)致市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力下降，甚至被市場(chǎng)所淘汰。國(guó)企由于其自身的特殊性，導(dǎo)致了更需要有足夠的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系，增強(qiáng)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，積極的建立相應(yīng)的制度與評(píng)價(jià)系統(tǒng)，提高國(guó)企對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，保障所得到的效益最大化，才能促使其在如今競(jìng)爭(zhēng)壓力巨大的市場(chǎng)下存活下去，并平穩(wěn)有序的發(fā)展。

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