李紅杰

摘要：本文首先分析了企業(yè)稅務(wù)管理改進(jìn)的研究背景，進(jìn)而闡明企業(yè)稅務(wù)管理改進(jìn)中存在的主要問題，最后，提出了企業(yè)稅務(wù)管理改進(jìn)的主要措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)管理；改進(jìn)

企業(yè)所從事的經(jīng)營管理活動均涉及國家財政收入的主要組成部分——稅收，可以說企業(yè)每一項經(jīng)濟(jì)活動都與納稅緊密相聯(lián)。我國稅法涵蓋稅種多，政策涉及程序法和實體法，需要企業(yè)高度重視稅務(wù)管理，改進(jìn)與完善稅務(wù)管理，有效控制稅務(wù)風(fēng)險。

一、企業(yè)稅務(wù)管理改進(jìn)研究背景

（一）國家稅制改革逐步深入

我國進(jìn)入世界貿(mào)易組織后，國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨著諸多轉(zhuǎn)變與轉(zhuǎn)型，如企業(yè)會計準(zhǔn)則逐步與國際會計準(zhǔn)則趨同，將國內(nèi)企業(yè)與國際企業(yè)放在同一起跑線上，競爭發(fā)展。與此同時，國家稅制改革亦深入推進(jìn)，營業(yè)稅改征增值稅，歷經(jīng)四年有余的時間，全部完成擴圍，營業(yè)稅從歷史舞臺消失，企業(yè)的重復(fù)納稅情況得到質(zhì)的改善，同時增值稅的復(fù)雜核算亦為企業(yè)帶來很大的挑戰(zhàn)。金稅工程歷經(jīng)一期、二期、三期，實現(xiàn)國地稅全面聯(lián)網(wǎng)，全國企業(yè)信息形成的大數(shù)據(jù)，使得企業(yè)違規(guī)違法稅務(wù)處理無所遁形。企業(yè)面臨的宏觀環(huán)境深刻變化，需要不斷改進(jìn)稅務(wù)管理，以適應(yīng)外部環(huán)境變化。

（二）企業(yè)風(fēng)險管理的重要內(nèi)容

在當(dāng)前我國國際化程度逐步深入的情況下，企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境快速變化，風(fēng)險無處不在，越來越多的不確定性，使得企業(yè)在內(nèi)部管理中的難度加速提升。稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)面臨風(fēng)險的重要組成部分，多計征稅款會增加企業(yè)的資金壓力，少計征稅款會面臨稅務(wù)機關(guān)稽查與評估的罰款損失，同時影響企業(yè)信用評價，造成不良的社會影響。因此，稅務(wù)風(fēng)險管理是稅務(wù)管理中的重要內(nèi)容，目的在于有效防范稅務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)健康運轉(zhuǎn)。

（三）企業(yè)持續(xù)發(fā)展的必然選擇

企業(yè)經(jīng)營的目標(biāo)在于生存與發(fā)展。企業(yè)生存需要不斷開展主營業(yè)務(wù)，通過市場拓展，擴大經(jīng)營規(guī)模。在規(guī)模不斷擴大的基礎(chǔ)上，企業(yè)形成有效的原始積累，不斷擴大再生產(chǎn)，實施多元化發(fā)展，目標(biāo)在于不斷發(fā)展壯大。在企業(yè)保證生存并不斷壯大發(fā)展的過程中，企業(yè)的經(jīng)營活動從單一逐步邁向多元，業(yè)務(wù)種類快速拓展，涉及的稅務(wù)處理事項也越來越多。在此背景下，企業(yè)需要特別加強稅務(wù)管理，一旦稅務(wù)管理出現(xiàn)問題，企業(yè)將面臨稅務(wù)機關(guān)稽查的嚴(yán)峻局面，巨額罰款更是會影響企業(yè)信用，帶來資金方面的困難。

二、企業(yè)稅務(wù)管理改進(jìn)存在的主要問題

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理意識需要提升

一是企業(yè)一把手對稅務(wù)風(fēng)險意識淡薄，一味要求企業(yè)稅務(wù)人員避稅，對稅務(wù)環(huán)境發(fā)生的深刻變化沒有清醒認(rèn)識，認(rèn)為稅務(wù)政策總有空子可鉆，而將風(fēng)險管控放在次要位置。二是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控環(huán)境建設(shè)缺失，沒有設(shè)立專門的稅務(wù)部門或稅務(wù)崗位，而是由財務(wù)人員兼職進(jìn)行稅務(wù)處理，專業(yè)性及時間安排均存在不足。三是企業(yè)稅務(wù)管理人員稅務(wù)風(fēng)險不足，認(rèn)為稅務(wù)管理就是關(guān)系處理，將精力過多的放在與稅務(wù)機關(guān)人員的人情往來之上，缺乏對稅務(wù)風(fēng)險的本質(zhì)認(rèn)知，使得稅務(wù)管理避重就輕。

（二）企業(yè)稅務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)需要加強

一是稅務(wù)人員基礎(chǔ)知識儲備不足，對稅務(wù)知識沒有系統(tǒng)掌握，如對每個稅種所涉及的納稅人、納稅義務(wù)發(fā)生時間、稅率等缺乏概念，稅務(wù)知識體系基礎(chǔ)不牢。二是稅務(wù)人員對政策變化的敏感度不強，與宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)自身情況結(jié)合較為欠缺，跟蹤不到新的稅務(wù)政策變化，使得企業(yè)稅務(wù)處理可能面臨風(fēng)險事件。三是稅務(wù)人員與稅務(wù)機關(guān)交流溝通不足，在新政策的理解方面，稅務(wù)人員單純靠自身理解，而缺乏征詢稅務(wù)機關(guān)意見，理解偏差將直接形成稅務(wù)處理風(fēng)險。

（三）企業(yè)稅務(wù)管理機制制度需要完善

一是企業(yè)沒有建立稅務(wù)管理制度，稅務(wù)處理全憑某個財務(wù)人員計算繳納，缺乏復(fù)核與審批程序，容易形成內(nèi)控風(fēng)險。二是缺乏稅務(wù)研究機制，對于新政策新規(guī)定，沒有形成討論研究的氛圍，在稅務(wù)籌劃方面不作為，風(fēng)險防范至上，不惜代價，稅務(wù)管理效率低下。三是稅務(wù)管理整體評價監(jiān)督機制缺乏，企業(yè)的稅務(wù)管理長期執(zhí)行一套制度，沒有與時俱進(jìn)，造成稅務(wù)管理與實際發(fā)展嚴(yán)重脫節(jié)，管理思路僵化，難有創(chuàng)新。

三、企業(yè)稅務(wù)管理改進(jìn)的主要措施

（一）進(jìn)一步提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理意識

一是提高企業(yè)一把手對稅務(wù)風(fēng)險管控的認(rèn)識，將稅務(wù)風(fēng)險可能造成的企業(yè)損失納入領(lǐng)導(dǎo)者的管理思想，逐步提升稅務(wù)風(fēng)險管理的地位。二是根據(jù)企業(yè)實際情況，設(shè)立稅務(wù)管理部門或設(shè)置專門的稅務(wù)崗位，明確部門與崗位職責(zé)，建立考核管理機制。三是轉(zhuǎn)變稅務(wù)人員對稅務(wù)風(fēng)險的管理認(rèn)識，將其工作重點調(diào)整至通過稅務(wù)機關(guān)正常渠道解決問題。

（二）進(jìn)一步提升企業(yè)稅務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)

一是招賢納士，制定較高的稅務(wù)人員招聘標(biāo)準(zhǔn)，將稅務(wù)基礎(chǔ)理論知識作為稅務(wù)人員選聘的首要條件，提高稅務(wù)管理人員的基礎(chǔ)層級。二是建立稅務(wù)政策學(xué)習(xí)管理機制，要求稅務(wù)人員定期對稅務(wù)政策進(jìn)行搜集學(xué)習(xí)，掌握政策變化點，突出與企業(yè)實際情況結(jié)合，制定應(yīng)對與改進(jìn)措施。三是加強與稅務(wù)機關(guān)溝通，特別對于新政策中模糊點的理解，應(yīng)咨詢并按照稅務(wù)機關(guān)要求，進(jìn)行稅務(wù)處理。

（三）進(jìn)一步完善企業(yè)稅務(wù)管理機制制度

一是建立企業(yè)稅務(wù)管理制度體系，將企業(yè)稅務(wù)管理涉及計算、復(fù)核、審批、繳納等管理程序制度化，避免一人操作，建立內(nèi)控措施。二是建立稅務(wù)政策研究機制，對稅務(wù)政策的變化及新政策規(guī)定，由稅務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員進(jìn)行會議討論，對交易模式進(jìn)行設(shè)計改進(jìn)，確保其稅務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)成本綜合統(tǒng)籌。三是建立企業(yè)稅務(wù)管理整體評價監(jiān)督機制，每年或定期開展稅務(wù)管理評價工作，設(shè)定指標(biāo)體系，通過發(fā)現(xiàn)問題，不斷改進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理水平，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)持續(xù)健康的發(fā)展。

四、結(jié)束語

伴隨我國稅制改革的逐步深入，企業(yè)面臨的稅務(wù)環(huán)境已發(fā)生深刻變化，要求企業(yè)充分認(rèn)識到這種變革，并在變革中結(jié)合自身情況，不斷提高自身素質(zhì)，改善稅務(wù)管理機制與制度建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理能力逐步提升，實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展。

（作者單位：山東?；瘓F(tuán)有限公司熱力電力分公司）