陳潔萍

摘要：行政事業(yè)單位包含了行政單位與事業(yè)單位，它是具有行政管理職能的事業(yè)單位，有著管理，監(jiān)督，執(zhí)法等功能。作為我國(guó)政府依法行政的主體，它也承擔(dān)著宏觀調(diào)控、市場(chǎng)監(jiān)督等諸多職能，與我國(guó)社會(huì)主義民主法治建設(shè)、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民群眾的生活息息相關(guān)。本文通過對(duì)于內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)的理解與認(rèn)知，從而強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)與創(chuàng)新，認(rèn)為行政事業(yè)單位的發(fā)展與其內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善是密切相關(guān)的，同時(shí)對(duì)于國(guó)家意義層面上的管理也有著非常積極的意義。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；建設(shè)研究；內(nèi)部控制系統(tǒng)；思維方式

當(dāng)下我國(guó)行政事業(yè)單位的發(fā)展越來(lái)越壯大，在我國(guó)國(guó)家經(jīng)濟(jì)，政治等方面也占有重要的組成部分，但在快速發(fā)展的同時(shí)與有的國(guó)家相比，還存在著不足不完善的地方，在全球化開速發(fā)展，競(jìng)爭(zhēng)這么激烈的情況下，完善內(nèi)部制度建設(shè)，已成為穩(wěn)步發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急，我們應(yīng)有著較為全面的認(rèn)知，并努力的解決問題。

一、我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)研究的現(xiàn)狀與原因

“內(nèi)部控制系統(tǒng)”這六個(gè)字是美國(guó)會(huì)計(jì)師的審計(jì)程序委員于1949年的報(bào)告中提出的，并對(duì)內(nèi)部控制的含義做了解釋，至今快60年的發(fā)展中，它不僅只在于企業(yè)，在政府的推動(dòng)下，行政事業(yè)單位對(duì)于其內(nèi)部控制系統(tǒng)的態(tài)度也越來(lái)越重視。因?yàn)樾姓聵I(yè)單位是行政單位和事業(yè)單位的統(tǒng)稱，有的具有行政管理職能，有的履行執(zhí)法監(jiān)督和社會(huì)管理職能，它具有巨大的管理公共服務(wù)，支配社會(huì)公共資源，掌握部分社會(huì)基金財(cái)政等功能。所以對(duì)于行政事業(yè)單位來(lái)說，內(nèi)部控制系統(tǒng)的管理與建設(shè)十分重要，而行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)的好壞也對(duì)整個(gè)社會(huì)的發(fā)展極其重要。

因?yàn)闀r(shí)代的發(fā)展，社會(huì)各領(lǐng)域創(chuàng)新完善深入的落實(shí)，推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部系統(tǒng)建設(shè)研究應(yīng)是我們所重視。

從法律上：我國(guó)財(cái)政部在2012 年12月29日印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的通知 ，通知內(nèi)容中涉及有：為了提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，從而規(guī)范了內(nèi)部控制的監(jiān)督，同時(shí)加強(qiáng)廉政等機(jī)制建設(shè)，當(dāng)然根據(jù)中國(guó)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)法和預(yù)算法等法律或規(guī)定，我國(guó)也隨之制定了有關(guān)于行政事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)部系統(tǒng)的紅頭文件。自2014年1月1日起施行?！庇纱丝梢钥闯鐾七M(jìn)廉政建設(shè)，對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行其系統(tǒng)控制的規(guī)范化，合理化的發(fā)展已迫在眉睫。

從社會(huì)上：根據(jù)現(xiàn)狀分析發(fā)現(xiàn)我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在著制度不完善、意識(shí)觀念淡薄、組織構(gòu)架不合理、約束調(diào)節(jié)能力不強(qiáng)、監(jiān)督力度不足、信息溝通不便捷等問題。故黨十分重視著行政事業(yè)單位內(nèi)部公共服務(wù)職的優(yōu)化與完善，提高行政事業(yè)單位面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，進(jìn)而維護(hù)社會(huì)公眾與廣大人名群眾的利益，這也是為了我國(guó)小康社會(huì)的發(fā)展與國(guó)家綜合實(shí)力的提升而努力。

二、建設(shè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的思維與策略

（一）創(chuàng)新

時(shí)代在發(fā)展，社會(huì)在進(jìn)步，我們要用發(fā)展的眼光去看待問題。馬克思在《資本論》中寫道：“經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)決定上層建筑?！痹诮?jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)也應(yīng)該服務(wù)于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，推動(dòng)著社會(huì)穩(wěn)步前行。所以在對(duì)于系統(tǒng)內(nèi)部存在的體制不完善，交流不暢通，組織方式不合理的問題，我們需要結(jié)合當(dāng)今社會(huì)現(xiàn)實(shí)，用創(chuàng)新的思維模式去解決問題，而創(chuàng)新思維的本質(zhì)就在于將意識(shí)的個(gè)人主觀感性的認(rèn)知提升到理性的發(fā)現(xiàn)探索上，使之從主觀的感性到客觀的理性的一種跨越。要以已有的思維模式發(fā)掘出新的個(gè)人理解，利用已有的可利用資源，在現(xiàn)實(shí)的環(huán)境中，以人民群眾的需求和社會(huì)的需要為主，從而改進(jìn)或創(chuàng)造新的理念與物質(zhì)。我們要從多個(gè)角度，不同的差異等方面優(yōu)化控制系統(tǒng)建設(shè)，這樣才能夠保證社會(huì)公共資源的安全性與完整性，達(dá)到各個(gè)行政事業(yè)單位之間權(quán)利的制衡，使整個(gè)國(guó)家機(jī)器高效率的運(yùn)轉(zhuǎn)。

（二）借鑒

《舊唐書·魏徵傳》李世民說：以人為鏡，可以知得失。所謂借鑒，在利用整合完善事物時(shí)，經(jīng)一點(diǎn)啟發(fā)在特定環(huán)境中再創(chuàng)新的一種方式。所以我們可以根據(jù)現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展的進(jìn)程，整合一些發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的政策方面，取其精華，去其糟粕，我們可以從美、英、日、法等發(fā)達(dá)國(guó)家的內(nèi)部控制系統(tǒng)中吸取精華借鑒，結(jié)合我國(guó)國(guó)情與社會(huì)發(fā)展水平進(jìn)行揚(yáng)棄，可更高效的完善行政事業(yè)單位中不完善的內(nèi)制系統(tǒng)。比如：2002年的美國(guó)，出臺(tái)了薩奧法案要求：美國(guó)本土及在美國(guó)上市的非本土企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制體系等方面做出了完善。同時(shí)COSO委員會(huì)發(fā)布的《COSO內(nèi)部控制整體框架》和ERM框架成為全球許多企業(yè)的參照性標(biāo)準(zhǔn)及內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。此后，世界許多國(guó)家和地區(qū)效仿美國(guó)，在本國(guó)的內(nèi)部控制系統(tǒng)方面頒布了一些政策與相關(guān)法規(guī)。當(dāng)然，在2012年我國(guó)也印發(fā)了有關(guān)于行政事業(yè)單位對(duì)于其系統(tǒng)的改革通知，但這并不意味著我們已經(jīng)完善或已經(jīng)合理，我們更需要用一種延展性的思維，進(jìn)一步的提高行政事業(yè)單位的管理水平，把各單位個(gè)體的積極性調(diào)動(dòng)起來(lái)，增加單位了解風(fēng)險(xiǎn)及抗風(fēng)險(xiǎn)的能力等。

（三）提高工作人員的素質(zhì)水平

黨的十八大以來(lái)，習(xí)近平同志強(qiáng)調(diào)并十分重視務(wù)實(shí)的廉政建設(shè)。單位的內(nèi)部系統(tǒng)控制目標(biāo)就包括：要保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合理性、有效利用所有資產(chǎn)、保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)和完整，預(yù)防貪污腐敗，提高工作人員對(duì)于公共服務(wù)的認(rèn)知和態(tài)度。而這些都是為了廉潔的作風(fēng)，只有一個(gè)好的工作作風(fēng)，才能去完成一份好的工作。

所以提升行政事業(yè)單位工作者的思想道德修養(yǎng)和個(gè)人修養(yǎng)水平，是推進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)機(jī)制完善的重要因素。

參考文獻(xiàn)：

[1]程明.在美主板上市企業(yè)內(nèi)部控制研究[D].財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所，2010：3-4.

[2]唐宇.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)研究[D].財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所，2012：4-5.

[3]王倩.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制要素的比較研究[D].財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所，2014：4-6.

（作者單位：重慶市巴南區(qū)國(guó)土資源管理分局）